【摘 要】
【摘要】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)從“內(nèi)部控制審核”向“內(nèi)部控制審計(jì)”轉(zhuǎn)型。本文以深市主板上市公司2010 ~ 2011年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為研究對(duì)象，分析了轉(zhuǎn)型期間內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的總體特征和存在的主要問題，并提出相關(guān)的建議。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制審計(jì) 內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 上市公司
一、關(guān)于上市公司內(nèi)部控制審計(jì)的制度要求
2008年，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，首次引入“內(nèi)部控制審計(jì)”概念，要求自2009年7月1日起，實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的上市公司可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，也就是說，對(duì)上市公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)并不做強(qiáng)制性要求。
2010年，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》）?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》再一次強(qiáng)化了 “內(nèi)部控制審計(jì)”概念，并對(duì)上市公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)做了強(qiáng)制性要求，用了“應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)”一詞。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的頒布并實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)正逐漸從“內(nèi)部控制審核”向“內(nèi)部控制審計(jì)”轉(zhuǎn)變、從“自愿性審計(jì)”向“強(qiáng)制性審計(jì)”轉(zhuǎn)變。
