摘 要】
【摘要】本文以合并后的天健會計師事務(wù)所為樣本數(shù)據(jù)，實證檢驗了我國會計師事務(wù)所合并對審計市場競爭的影響，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，雖然會計師事務(wù)所合并當年審計質(zhì)量有所下降，但合并后一年審計質(zhì)量即得到提升，且在5%的水平上顯著；合并后會計師事務(wù)所的審計收費并沒有形成壟斷溢價，不會損害審計市場競爭。
【關(guān)鍵詞】會計師事務(wù)所合并 審計市場競爭 審計質(zhì)量 壟斷溢價
2007年5月中國注冊會計師協(xié)會（CICPA）發(fā)布了推動會計師事務(wù)所做大做強的若干意見。2009年10月國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》，鼓勵會計師事務(wù)所“優(yōu)化組合、兼并重組、強強聯(lián)合，促進行業(yè)走跨越式發(fā)展道路”。2010 年2 月CICPA又印發(fā)了《會計師事務(wù)所合并程序指引（征求意見稿）》，從合并工作的具體執(zhí)行層面上給予更多規(guī)范與指導(dǎo)。那么，我國會計師事務(wù)所合并是否確實提高了審計質(zhì)量，行政手段促成的行業(yè)集聚有沒有形成壟斷溢價，進而損害審計市場競爭呢？這是一個亟待檢驗的問題。
