摘 要】
【摘要】 本文以2007 ~ 2009年滬深兩市的A股公司為研究樣本，從內(nèi)部控制信息披露的角度檢驗了內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余質(zhì)量的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)定期的內(nèi)部控制信息披露并未改善盈余質(zhì)量。無論是在受到管制的強制披露階段或者自愿披露階段，還是僅出具內(nèi)部控制自評報告或者引入獨立第三方另出具內(nèi)部控制審計報告，公司的內(nèi)部控制披露行為都沒有隨著盈余質(zhì)量的提高而提高。
【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制信息披露 內(nèi)部控制自評 內(nèi)部控制審計 盈余質(zhì)量
一、引言
2006年上交所和深交所分別出臺了《上市公司內(nèi)部控制指引》（以下簡稱《指引》），要求上市公司進行內(nèi)部控制自我評價，并委托會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進行審計，同時出具審計報告。但該《指引》并未強制實施，2006年底上交所在《關(guān)于做好上市公司2006年年度報告工作的通知》中對其做了補充，將強制披露的要求改為鼓勵執(zhí)行。之后上交所2008年至2009年分別在《關(guān)于做好上市公司2008（2009）年年度報告工作的通知》中強制要求“上證公司治理板塊”樣本公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司在當(dāng)年披露內(nèi)部控制的自我評估報告，鼓勵其他有條件的上市公司在披露年報的同時披露內(nèi)部控制報告，并鼓勵上市公司聘請審計機構(gòu)對公司內(nèi)部控制進行核實評價，同時披露該鑒證意見。深交所在《深圳證券交易所關(guān)于做好上市公司2008年年度報告工作的通知》中強制要求上市公司出具內(nèi)部控制自我評價報告，鼓勵公司聘請審計機構(gòu)就公司財務(wù)報告內(nèi)部控制情況出具審計報告。至此，我國內(nèi)部控制信息披露規(guī)范表現(xiàn)為：內(nèi)部控制評估報告強制與自愿披露并存，鼓勵披露內(nèi)部控制審計報告。
