郵 政 獨 立 運 營 以 來 ， 我 省 郵 政 審 計 部 門 嚴(yán) 格 按 照 《 山 西 省 郵 政 建 設(shè) 項 目 審 計 實 施 辦 法 》 ， 累 計 開 展 工 程 審 計 576項 ， 審 計 金 額 45822.6萬 元 ， 審 減 投 資 4890.24萬 元 ,審 減 率 達 到 10.67％ ， 在 加 強 項 目 管 理 ， 節(jié) 約 建 設(shè) 資 金 ， 提 高 投 資 效 益 等 方 面 取 得 了 一 定 的 成 效 。 針 對 目 前 全 省 郵 政 建 設(shè) 項 目 較 多 ， 而 建 設(shè) 資 金 嚴(yán) 重 短 缺 的 狀 況 ， 筆 者 認 為 ， 審 計 部 門 應(yīng) 以 加 強 工 程 監(jiān) 督 ， 提 高 投 資 效 益 為 出 發(fā) 點 ， 重 視 以 下 五 個 方 面 的 問 題 。
一 、 審 計 人 員 主 動 工 作 要 與 領(lǐng) 導(dǎo) 支 持 并 舉
審 計 人 員 主 動 開 展 工 程 審 計 要 做 到 兩 點 ： 第 一 ， 審 前 充 分 準(zhǔn) 備 ， 做 到 有 的 放 矢 。 對 施 工 結(jié) 算 進 行 審 計 要 精 心 組 織 ， 并 深 入 調(diào) 查 掌 握 建 設(shè) 項 目 第 一 手 資 料 ， 才 能 使 審 計 工 作 速 度 快 、 效 率 高 ， 使 審 計 結(jié) 果 依 據(jù) 全 面 、 數(shù) 據(jù) 可 靠 、 定 性 準(zhǔn) 確 、 處 理 恰 當(dāng) 。 第 二 ， 要 選 準(zhǔn) 突 破 口 ， 提 高 成 功 率 。 對 工 程 結(jié) 算 的 審 計 可 采 取 經(jīng) 驗 與 技 術(shù) 參 數(shù) 相 結(jié) 合 ， 分 析 與 實 地 察 看 、 測 量 相 結(jié) 合 的 方 法 ， 對 結(jié) 算 中 明 顯 超 出 工 程 經(jīng) 濟 技 術(shù) 指 標(biāo) 參 數(shù) 的 疑 點 要 緊 緊 抓 住 深 查 細 算 ， 才 能 發(fā) 現(xiàn) 多 計 工 程 量 和 高 套 定 額 ， 錯 計 各 項 費 用 的 問 題 。 由 于 工 程 結(jié) 算 審 計 中 涉 及 直 接 責(zé) 任 人 較 多 ， 會 遇 到 來 自 方 方 面 面 的 阻 力 ， 需 要 做 好 建 設(shè) 部 門 、 施 工 單 位 、 監(jiān) 理 部 門 、 社 會 審 計 組 織 各 方 面 協(xié) 調(diào) 工 作 ， 才 能 保 證 審 計 工 作 順 利 進 行 ， 否 則 隨 時 可 能 出 現(xiàn) 對 立 局 面 ， 使 工 程 審 計 陷 入 被 動 ， 而 這 一 切 離 開 領(lǐng) 導(dǎo) 的 支 持 ， 將 很 難 處 理 。 因 此 ， 審 計 人 員 積 極 主 動 開 展 審 計 是 前 提 ， 領(lǐng) 導(dǎo) 重 視 支 持 是 關(guān) 鍵 ， 二 者 互 為 條 件 ， 互 相 促 進 ， 相 輔 相 成 ， 缺 一 不 可 。
二 、 對 零 星 工 程 審 計 不 可 忽 視
首 先 ， 零 星 工 程 具 有 普 遍 性 ， 各 單 位 每 年 不 同 程 度 的 都 有 一 些 。 企 業(yè) 規(guī) 模 越 大 ， 固 定 資 產(chǎn) 越 多 的 單 位 ， 零 星 工 程 也 就 越 多 。 每 個 工 程 雖 然 投 資 小 ， 但 積 少 成 多 。 其 次 ， 零 星 工 程 的 管 理 往 往 缺 少 制 約 環(huán) 節(jié) ， 大 部 分 單 位 是 由 后 勤 部 門 自 已 立 項 ， 按 施 工 隊 提 出 的 預(yù) 算 商 定 后 ， 以 預(yù) 代 決 進 行 決 算 。 因 此 ， 有 必 要 加 強 這 方 面 的 監(jiān) 督 。 四 年 來 ， 各 級 郵 政 審 計 機 構(gòu) 共 審 計 零 星 工 程 項 目 469個 ， 審 減 工 程 投 資 830.2萬 元 ， 充 分 說 明 加 強 零 星 工 程 審 計 的 重 要 性 。
三 、 開 展 跟 蹤 審 計 可 以 彌 補 竣 工 決 算 審 計 的 不 足
隱 蔽 工 程 及 其 設(shè) 計 變 更 、 現(xiàn) 場 簽 證 ， 歷 來 是 工 程 結(jié) 算 難 以 駕 馭 的 部 位 ， 也 是 工 程 審 計 難 以 進 行 認 證 的 部 分 ， 進 行 跟 蹤 審 計 就 可 以 彌 補 這 個 不 足 。 審 計 重 點 是 對 隱 蔽 工 程 、 增 減 的 變 更 ， 按 實 找 差 的 材 料 數(shù) 量 和 單 價 進 行 跟 蹤 了 解 ， 以 促 進 工 程 管 理 。 當(dāng) 工 程 竣 工 結(jié) 算 時 ， 根 據(jù) 掌 握 的 情 況 進 行 結(jié) 算 審 計 ， 既 彌 補 了 單 純 竣 工 結(jié) 算 審 計 資 料 的 不 足 ， 也 能 促 進 工 程 質(zhì) 量 的 提 高 。
四 、 明 確 工 程 結(jié) 算 審 計 的 重 點 ， 可 以 將 其 歸 納 為 “ 四 核 四 看 ”
第 一 ， 審 核 竣 工 圖 紙 和 工 程 變 更 單 ， 看 其 有 無 多 計 工 程 量 的 問 題 ， 大 修 、 裝 修 項 目 一 般 沒 有 圖 紙 ， 或 只 有 草 圖 ， 則 應(yīng) 實 地 丈 量 工 程 量 ； 第 二 ， 審 核 工 程 預(yù) 算 定 額 是 否 按 規(guī) 定 套 用 ， 看 其 有 無 高 套 、 錯 套 的 問 題 ； 第 三 ， 審 核 取 費 標(biāo) 準(zhǔn) ， 看 其 有 無 多 計 、 錯 計 間 接 費 問 題 ， 其 中 對 施 工 企 業(yè) 的 等 級 和 取 費 標(biāo) 準(zhǔn) 應(yīng) 重 點 注 意 ； 第 四 ， 核 實 施 工 合 同 ， 看 其 有 無 多 收 材 料 差 價 的 問 題 。 施 工 方 多 收 材 料 差 價 的 問 題 普 遍 存 在 ， 水 分 很 大 。 如 建 設(shè) 單 位 提 供 給 施 工 方 的 三 大 材 ， 合 同 一 般 按 預(yù) 算 價 計 算 ， 而 施 工 方 按 市 場 價 編 入 決 算 ， 最 后 按 合 同 預(yù) 算 價 沖 給 建 設(shè) 單 位 ， 而 施 工 方 從 中 撈 取 巨 額 材 料 差 價 。
五 、 建 立 健 全 管 理 制 度 ， 全 面 控 制 工 程 造 價
單 個 項 目 的 審 計 是 治 表 ， 建 立 制 度 則 是 治 本 。 審 計 部 門 通 過 開 展 工 程 項 目 審 計 ， 要 了 解 和 掌 握 結(jié) 算 中 存 在 的 問 題 ， 找 出 其 共 性 的 規(guī) 律 性 的 東 西 ， 然 后 給 領(lǐng) 導(dǎo) 提 出 建 議 ， 建 立 控 制 制 度 ， 從 制 度 上 加 強 整 個 郵 政 企 業(yè) 的 基 建 結(jié) 算 管 理 。 有 了 健 全 的 控 制 機 制 ， 才 能 從 法 制 上 、 制 度 上 杜 絕 施 工 單 位 多 收 取 結(jié) 算 費 用 。 同 時 ， 建 設(shè) 單 位 的 領(lǐng) 導(dǎo) 和 基 建 管 理 人 員 ， 也 應(yīng) 增 強 經(jīng) 濟 核 算 意 識 ， 從 單 位 內(nèi) 部 建 立 一 套 制 度 ， 加 強 項 目 管 理 和 結(jié) 算 審 核 ， 把 好 工 程 結(jié) 算 的 第 一 道 關(guān) 。
