重慶市住房公積金管理中心：于霞
以財務(wù)管理為中心是社會主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是市場機(jī)制正常運行的必然趨勢，要提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益，必須加強(qiáng)財務(wù)管理。而財務(wù)管理目標(biāo)的制定不但是財務(wù)管理的一個基本理論問題，而且對一個單位的財務(wù)管理活動有著直接的指導(dǎo)作用。近年來隨著住房公積金制度的蓬勃發(fā)展，住房公積金制度長期發(fā)展逐漸成為人們討論的熱點，而要使住房公積金制度能夠長期、穩(wěn)步、健康地發(fā)展，必須加強(qiáng)住房公積金中心的財務(wù)管理，并制定長期發(fā)展的財務(wù)管理戰(zhàn)略目標(biāo)。筆者從事住房公積金財務(wù)管理和會計核算工作多年，積聚了較為豐富的實踐經(jīng)驗,在住房公積金制度這個新生事物蓬勃發(fā)展的今天，對我國住房公積金財務(wù)管理目標(biāo)如何進(jìn)行科學(xué)合理的選擇，作出正確財務(wù)決策，加強(qiáng)財務(wù)管理提出一點初步的看法，供大家進(jìn)行探討。
財務(wù)管理目標(biāo)，是財務(wù)管理的一個基本理論問題，也是評價一個單位理財活動是否合理有效的標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財環(huán)境中通過組織財務(wù)活動確定財務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的，從根本上說財務(wù)管理的目標(biāo)取決于一個單位的生存目的或效益目標(biāo)。而對于住房公積金來說，雖然根據(jù)《住房公積金管理條例》規(guī)定，住房公積金中心是“不以營利為目的”的自收自支的事業(yè)單位，但是在資金運作產(chǎn)生效益方面，則與“營利為目的”有著本質(zhì)的區(qū)別。 它的財務(wù)管理目標(biāo)則取決于在保證住房公積金提取和貸款的前提下，怎樣使住房公積金保值增值，使公積金增值收益達(dá)到最大。按《住房公積金財務(wù)管理辦法》和《住房公積金會計核算辦法》的規(guī)定，當(dāng)年取得的增值收益除分配用于貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的建立，中心管理費用外，還用于城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金的建立。因此積聚更多的收益將是公積金中心服務(wù)于社會,創(chuàng)造社會價值的體現(xiàn)，也是滿足我國住房制度改革的需要。
一、公積金中心增值收益的分析
住房公積金是職工及其所在單位按規(guī)定繳存一定比例的一種具有保障性、互助性、屬于職工個人所有的長期住房儲金。根據(jù)《住房公積金管理條例》的規(guī)定，住房公積金中心在保證住房公積金提取和貸款的前提下，并經(jīng)住房公積金管理委員會的批準(zhǔn)，還可用公積金購買國家債券等，以獲得較高收益。而住房公積金的增值收益則是指住房公積金中心在開展各項業(yè)務(wù)活動中業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出的差額。
1、業(yè)務(wù)收入是指公積金中心在運作住房公積金過程中依法取得的各項收入，包括委托存款利息收入、個人貸款利息收入、國家債券利息收入和其他收入五個方面，其他收入是指利息收入以外的各項零星收入，如逾期貸款的罰息收入、逾期不辦理住房公積金的罰款收入等。
2、業(yè)務(wù)支出是指公積金中心按規(guī)定支付給職工個人的住房公積金利息支出和按照規(guī)定支付給受委托銀行的住房公積金歸集手續(xù)費支出、委托貸款手續(xù)費支出。
二、住房公積金增值收益的分配
住房公積金中心必須對公積金中心的增值收益加強(qiáng)管理。公積金中心應(yīng)嚴(yán)格按《住房公積金管理條例》的規(guī)定對增值收益進(jìn)行分配。
公積金中心增值收益的分配：
1、嚴(yán)格分配順序，首先應(yīng)提取住房公積金貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金，其次計提上交財政的公積金中心管理費用，然后將余額作為城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金的建立；
2、嚴(yán)格貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的計提標(biāo)準(zhǔn)，住房公積金貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金的計提比例不得低于增值收益的60%或者不得低于年度住房公積金貸款余額的1%，具體按哪一種辦法計提貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金，由省級財政部門作出規(guī)定；
3、要按規(guī)定測定上交財政的中心管理費用，中心上交財政管理費用，由公積金中心提出年度上繳額度，報本級財政部門批準(zhǔn)后上交本級財政部門。
從以上可看出，住房公積金增值收益的分配與企業(yè)的利潤分配具有異曲同工之處，我個人認(rèn)為住房公積金中心的財務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)都應(yīng)是怎樣努力使本單位的利潤(增值收益)達(dá)到最大。
三、住房公積金增值收益的管理
住房公積金增值收益的管理包括對公積金業(yè)務(wù)收入的管理、公積金業(yè)務(wù)支出的管理、增值收益分配的管理。
?。ㄒ唬?業(yè)務(wù)收入的管理
1、對存款利息收入和國家債券利息收入按收付實現(xiàn)制的要求核算，也就是說只有在收到銀行轉(zhuǎn)來的存款利息收入和實際收到國家債券利息收入或轉(zhuǎn)讓收益時，才能作為業(yè)務(wù)收入入帳。
2、對委托貸款利息收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求核算，也就是定期按規(guī)定計提入帳。
3、對于無法支付的職工住房公積金帳戶內(nèi)的存儲余額轉(zhuǎn)作業(yè)務(wù)收入。
4、應(yīng)定期地將業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“增值收益”，不得將其直接轉(zhuǎn)作中心的管理費用收入。
?。ǘI(yè)務(wù)支出的管理
1、住房公積金利息支出應(yīng)按國家規(guī)定的利率按期計提。
2、按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算支付受委托銀行的手續(xù)費。
3、不得任意擴(kuò)大業(yè)務(wù)支出范圍。
4、定期地將業(yè)務(wù)支出與業(yè)務(wù)收入相配比
（三）住房公積金增值收益分配的管理
1、住房公積金的增值收益應(yīng)專戶存儲，應(yīng)全額存入增值收益存款專戶。
2、應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定對增值收益進(jìn)行分配。
對于住房公積金管理者來說，它代表行使的是國家給予的管理職能，怎樣管理好住房公積金，避免住房公積金出現(xiàn)風(fēng)險和貶值，就必須要求住房公積金管理中心加強(qiáng)住房公積金的管理，在保證資金安全的基礎(chǔ)上，運作好資金，努力使住房公積金中心的收益達(dá)到最大。
四、對“增值收益最大化”的審視
住房公積金中心財務(wù)管理目標(biāo)的選擇，并聯(lián)系我國目前住房公積金制度的不斷完善和發(fā)展，根據(jù)住房公積金中心各單位對住房公積金管理的實際情況，我認(rèn)為，應(yīng)該對住房公積金“增值收益最大化”這一財務(wù)管理目標(biāo)，做出一番新的審視。
1、住房公積金的增值收益是業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出配比后的結(jié)果，為實現(xiàn)“增值收益最大化”，公積金管理者會想方設(shè)法降低支出或增加收入。公積金中心常規(guī)的做法包括個人貸款的發(fā)放、國家債券的購買、銀行存款的及時收回與運用。所以，我們要做的是盡快建立全市場法律制度體系，加強(qiáng)法規(guī)的執(zhí)行力度，為追求增值收益創(chuàng)造一個良好的市場環(huán)境和社會次序。
2、增值收益目標(biāo)是一個總體目標(biāo)、總體思路，是住房公積金中心理財工作的努力方向，具有指導(dǎo)性意義。所以，一個重要任務(wù)就是讓公積金中心輕裝上陣，甩掉各種不必要的包袱，集中精力辦好國家給予的管理職能，一個心思管好公積金，而“增值收益最大化”此時是最起碼的行為約束。
五、住房公積金財務(wù)管理目標(biāo)-增值收益最大化
職工個人繳納的住房公積金其根本目的是使其繳納的住房公積金能夠隨時滿足職工在住房方面的需要，但是作為住房公積金管理者，不僅是要滿足職工個人購房的需要，而且還是穩(wěn)定我國住房價格，增強(qiáng)購房能力,合理引導(dǎo)住房消費，滿足廣大中低收入困難家庭購房的需要。因此，根據(jù)《住房公積金管理條例》和《住房公積金會計核算辦法》明確規(guī)定，住房公積金中心的增值收益必須按嚴(yán)格的規(guī)定進(jìn)行分配，即：首先應(yīng)提取住房公積金貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金，其次計提上交財務(wù)的公積金中心管理費用，然后將余額作為城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金的建立；而城市廉租住房建設(shè)補(bǔ)充資金的建立，就是國家為滿足廣大中低困難家庭購房的需要而建立的住房補(bǔ)助。因此，積聚更多的增值收益將是公積金中心服務(wù)于社會,創(chuàng)造社會價值的體現(xiàn)。
1、為了能使住房公積金能夠保值增殖，獲取較大的收益。如何才能使管理者這一愿望能夠達(dá)到預(yù)期的效果，這就需要我們能夠正確選擇住房公積金的財務(wù)管理目標(biāo)，使公積金中心的增值收益達(dá)到最大。我認(rèn)為，個人也好，公積金中心也好，在選擇財務(wù)管理目標(biāo)時，主要是考慮其公積金中心長期、穩(wěn)步、健康發(fā)展的需要。因此，公積金中心應(yīng)考慮其長期發(fā)展目標(biāo)，而“增值收益最大化”財務(wù)管理目標(biāo)正好是公積金中心長期、穩(wěn)步、健康發(fā)展的需要。
2、從財務(wù)管理本身來看，如果“增值收益最大化”作為財務(wù)管理的長期目標(biāo)成立、那么，作為公積金中心而言增值收益是代表公積金中心整體價值的唯一來源，正是基于上述認(rèn)識，我認(rèn)為“增值收益最大化”作為公積金中心的財務(wù)管理目標(biāo)，既是財務(wù)管理的必然要求，又具有現(xiàn)實可行性。
3、作為職工個人，雖然關(guān)心公積金中心的“增值收益”，但更關(guān)心其繳納的公積金的安全性，而公積金中心“增值收益最大化”既反映了職工個人對公積金中心的期望，又反映了公積金中心外部對公司的評價；同時，還與整個社會的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)得到了較好的融合。
因此，將公積金中心財務(wù)管理的目標(biāo)定位于“增值收益最大化”，能為公積金中心的理財活動，服務(wù)于民、造福于民，從而在更廣闊的視野和更長遠(yuǎn)的考慮上發(fā)揮了統(tǒng)帥作用。
