【摘 要】
【摘要】 相關性與可靠性是會計信息的兩個主要質(zhì)量特征。本文在回顧文獻的基礎上對二者權重分配關系的發(fā)展變化進行了辯證分析。利用經(jīng)濟學的效用思想及數(shù)學微分方法對二者權重分配之歷史分析進行了模型解釋，得出會計信息相關性、可靠性的權重分配與獲得相關性、可靠性的單位支出成反比的結論，并對權重分配的最優(yōu)狀態(tài)進行了初步探討。
【關鍵詞】 相關性 可靠性 權重分配 歷史分析 模型解釋
一、研究背景
美國會計學會（AAA）于1966年在《基本會計理論說明書》中提出了用于評估會計信息質(zhì)量的四條標準，即相關性、可驗證性、超然性、可定量性。美國會計原則委員會（APB）于1970年發(fā)布的第4號報告認為，會計信息質(zhì)量是會計目標的質(zhì)的目標，其內(nèi)容有相關性、可理解性、可驗證性、超然性、及時性、可比性和完整性。緊接著，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）的Trueblood委員會對會計信息的質(zhì)量提出了如下要求：相關性與重要性、形式與實質(zhì)、可靠性、避免偏向性、可比性、一貫性和可理解性。
1980年，美國財務會計準則委員會（FASB）發(fā)表的第2號概念結構《會計信息的質(zhì)量特征》（SFACNO.2）提出，“信息是否有用主要取決于相關性（Relevance）和可靠性（Reliability）這兩個質(zhì)量”，同時指出，“相關的會計信息應同時具備及時性、預測價值、反饋價值；而可驗證性、不偏不倚、如實反映是可靠性的主要組成部分”。此后，世界上許多國家和組織都開始著手研究會計信息的質(zhì)量特征問題。
