【摘 要】
【摘要】本文以2008年滬深兩市A股上市的764家公司為研究樣本，對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息自愿性披露的動(dòng)機(jī)進(jìn)行研究。研究結(jié)果顯示，股權(quán)集中度高、財(cái)務(wù)杠桿水平高、高固有風(fēng)險(xiǎn)、外部獨(dú)立董事占所有董事比率高以及審計(jì)質(zhì)量高的公司具有較強(qiáng)的自愿性披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告的動(dòng)機(jī)。研究還發(fā)現(xiàn)，我國(guó)上市公司在自愿性披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告方面總體上并不樂(lè)觀，因此我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制信息披露機(jī)制。
【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 信息披露 自愿性披露 披露動(dòng)機(jī) 代理理論 信號(hào)傳遞理論
一、引言
內(nèi)部控制在過(guò)去幾十年里受到了監(jiān)管當(dāng)局的高度重視，也受到了學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)不斷完善和制定實(shí)施有關(guān)內(nèi)部控制的指南，COSO報(bào)告（1992）就是一種體現(xiàn)。在英國(guó)，Cadbury（1992a，1992b）報(bào)告和the Hampel Committee（1998a，1998b）也很關(guān)注內(nèi)部控制，包括對(duì)外部公布報(bào)告的建議。在荷蘭，the Peters Committee（1997）以及后來(lái)的the Tabaksblat Committee（2003）給出了許多關(guān)于監(jiān)管委員會(huì)在監(jiān)督內(nèi)部控制中扮演角色的建議。IFAC（2006）總結(jié)了全球范圍內(nèi)內(nèi)部控制的現(xiàn)行工作，引用了FRC、COSO、FEE等的報(bào)告，IFAC發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的內(nèi)部控制報(bào)告都同意風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。其評(píng)論是，與其說(shuō)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，不如說(shuō)是一個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。
