【摘 要】
【摘要】現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，在這種情況下，符合條件的暫時性差異需要確認(rèn)遞延所得稅，但是在某些特殊情況下企業(yè)可以不確認(rèn)遞延所得稅。本文用實例對此加以分析。
【關(guān)鍵詞】暫時性差異 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債
企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)、負(fù)債按照企業(yè)會計準(zhǔn)則確定的賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，二者之間可能會存在差異，根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，這一差額應(yīng)確認(rèn)為暫時性差異。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，暫時性差異分為可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異，符合條件的可抵扣暫時性差異應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；符合條件的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。但是在特殊情況下不確認(rèn)遞延所得稅。
一、可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況
在某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易的發(fā)生既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。其原因在于，如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值，對實際成本進行調(diào)整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，故該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
