【摘 要】
【摘要】 審計(jì)任期的長(zhǎng)短是否會(huì)造成審計(jì)合謀進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量，現(xiàn)有研究尚無(wú)定論。本文選取2006 ~ 2009年的上市公司數(shù)據(jù)，以審計(jì)意見變通作為審計(jì)合謀的替代變量，研究了審計(jì)任期與審計(jì)合謀之間的關(guān)系。研究結(jié)果表明，在控制事務(wù)所任期對(duì)審計(jì)合謀的影響后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師任期與審計(jì)合謀之間仍存在顯著的正相關(guān)關(guān)系。這個(gè)結(jié)論為我國(guó)已制定的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師強(qiáng)制輪換政策的合理性提供了經(jīng)驗(yàn)支持。
【關(guān)鍵詞】 審計(jì)任期 審計(jì)合謀 審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)任期是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)為同一公司提供審計(jì)服務(wù)的年數(shù)。按照對(duì)象的不同，通常分為會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期和注冊(cè)會(huì)計(jì)師任期。審計(jì)任期的長(zhǎng)短會(huì)影響審計(jì)師對(duì)客戶的了解，也會(huì)影響雙方關(guān)系的密切程度，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量。眾所周知，審計(jì)合謀會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，長(zhǎng)時(shí)間的合作會(huì)導(dǎo)致審計(jì)合謀 （審計(jì)任期只是審計(jì)合謀形成的一種因素），進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量。因此，研究審計(jì)任期、審計(jì)合謀與審計(jì)質(zhì)量之間的關(guān)系對(duì)審計(jì)行為異化的識(shí)別與約束具有重要意義。
