【摘 要】
【摘要】近年來，我國上市銀行內(nèi)部控制信息披露工作有了一定成效，但存在法律規(guī)范不完善、披露的信息不系統(tǒng)、披露的內(nèi)容不完全等缺陷，本文建議從完善有關(guān)法律規(guī)范、固定披露位置、規(guī)定披露的詳細內(nèi)容與加強信息披露監(jiān)管四個方面加以改進。
【關(guān)鍵詞】上市銀行 內(nèi)部控制 信息披露
近年來，我國出臺了一些上市銀行內(nèi)部控制信息披露方面的法律規(guī)范，主要包括《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、滬深兩市的《上市公司內(nèi)部控制指引》及《商業(yè)銀行信息披露辦法》，規(guī)定上市銀行在公開發(fā)行股票進行融資、對外披露年度報告時，應(yīng)披露其內(nèi)部控制的相關(guān)信息，應(yīng)對內(nèi)部控制制度的“三性”（經(jīng)濟性、效果性、效率性）進行說明且出具內(nèi)部控制自我評估報告。
從上市銀行2006 ～ 2008年度披露的情況來看，所有銀行都不同程度地披露了有關(guān)內(nèi)部控制方面的信息，其信息披露的主體有董事會、監(jiān)事會、獨立董事、管理層及會計師事務(wù)所；披露的內(nèi)部控制信息主要分布在年度報告的公司治理結(jié)構(gòu)（或報告）、董事會報告、監(jiān)事會報告、附件或其他位置；披露的內(nèi)容顯示出上市銀行的內(nèi)部控制狀況整體上有了改善，未發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，內(nèi)部控制制度總體上符合“三性”要求。
