【摘 要】
【摘要】 本文通過(guò)被審計(jì)公司的股權(quán)代理成本來(lái)度量審計(jì)質(zhì)量，檢驗(yàn)“大所”與“非大所”客戶的股權(quán)代理成本是否存在顯著差異。結(jié)果表明，“大所”客戶的股權(quán)代理成本并不比“非大所”的低，證明“大所”并沒(méi)有提供更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量相背離。
【關(guān)鍵詞】 訴訟風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)質(zhì)量 會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模 股權(quán)代理成本
會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系，自上世紀(jì)80年代以來(lái)一直是審計(jì)研究的重點(diǎn)。由于規(guī)模大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所更需要保護(hù)其聲譽(yù)，同時(shí)一旦審計(jì)意見不當(dāng)而給利益相關(guān)者造成損失，其所付出的賠償往往也更多（即“深口袋”理論，Dye，1993），所以規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱“大所”）的審計(jì)質(zhì)量往往更高。但是，也有不少研究發(fā)現(xiàn)“大所”的審計(jì)質(zhì)量并不比“非大所”（指除了“大所”之外的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的審計(jì)質(zhì)量高，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量相背離。
本文認(rèn)為，獨(dú)立審計(jì)作為一種公司治理機(jī)制，其治理效應(yīng)體現(xiàn)在：獨(dú)立審計(jì)可以降低代理成本。審計(jì)質(zhì)量越高，被審計(jì)公司的股權(quán)代理成本越低，因此被審計(jì)公司股權(quán)代理成本的大小能夠反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的高低。
