■賴 琛
一、我國(guó)中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題
（一）融資困難
我國(guó)中小型民營(yíng)企業(yè)融資主要有股權(quán)投資、銀行貸款和民間信貸三種基本形式。其中大部分中小型民營(yíng)企業(yè)因?yàn)椴痪邆渖钲谥行∑髽I(yè)版、創(chuàng)業(yè)版上市的條件，也不具備發(fā)行企業(yè)債券的條件，無(wú)法通過(guò)資本證券市場(chǎng)向社會(huì)公眾發(fā)行股票和債券來(lái)籌集資金。銀行等金融機(jī)構(gòu)成為中小型民營(yíng)企業(yè)籌措資金的主要來(lái)源。但是由于中小型民營(yíng)企業(yè)規(guī)模較小、風(fēng)險(xiǎn)比較高、信用等級(jí)比較低、無(wú)抵押缺擔(dān)保等原因，銀行等金融機(jī)構(gòu)不愿提供貸款或者提高利率貸款，從而加重了中小型民營(yíng)企業(yè)的融資成本。民間信貸的資金成本則更高，遠(yuǎn)超過(guò)一般企業(yè)的盈利水平，對(duì)企業(yè)而言無(wú)異于飲鴆止渴。
（二）投資盲目
當(dāng)前中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，對(duì)項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)論證。主要表現(xiàn)為：一是盲目追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無(wú)視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，認(rèn)為什么行業(yè)都可以做，什么行業(yè)都能夠做好。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè)，倉(cāng)促上馬。一旦國(guó)家加大宏觀調(diào)控力度，收緊銀行信貸，使得建設(shè)資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地，甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。
（三）財(cái)務(wù)管理觀念陳舊，財(cái)務(wù)管理水平低下
中小型民營(yíng)企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)負(fù)面影響。具體表現(xiàn)為：一是企業(yè)的集權(quán)式財(cái)務(wù)管理方式存在著過(guò)大的隨意性。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其責(zé)任不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。二是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部人控制，財(cái)會(huì)人員任用“家族化”、“親緣化”。中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職位多由家族成員或有血緣關(guān)系的人員出任，缺乏健全有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，缺乏相互約束與相互制衡的內(nèi)部控制機(jī)制。三是財(cái)務(wù)管理職能無(wú)法發(fā)揮，重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理。中小型民營(yíng)企業(yè)將財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)化為會(huì)計(jì)工作，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門的主要工作是編制會(huì)計(jì)憑證、登記總賬和明細(xì)賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算工作，并沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的組織、控制、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、預(yù)算、檢查和分析等作用，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理可以準(zhǔn)確進(jìn)行短期和長(zhǎng)期的投資決策分析、建立科學(xué)合理的資金結(jié)構(gòu)等等。這種觀念嚴(yán)重制約了財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮，很大程度上阻礙了中小型民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展。
（四）財(cái)務(wù)控制薄弱
中小型民營(yíng)企業(yè)基本未建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)控制體系，造成資金的利用效率比較低，從而使得企業(yè)因沒(méi)有及時(shí)的資金供應(yīng)而陷入財(cái)務(wù)困境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。主要表現(xiàn)是：第一，對(duì)現(xiàn)金管理不科學(xué)，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足。第二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難。由于中小型民營(yíng)企業(yè)沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收責(zé)任機(jī)制，造成賒銷比重過(guò)大，結(jié)算周期過(guò)長(zhǎng)，企業(yè)的應(yīng)收賬款金額較大，應(yīng)收賬款中的呆死賬比例也較高，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。第三，重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。不少中小型民營(yíng)企業(yè)的管理者對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等的管理不到位，大量占用資金，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金利用效率，出了問(wèn)題無(wú)人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。
二、解決我國(guó)中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的對(duì)策
（一）擴(kuò)大企業(yè)融資渠道
近年來(lái)，盡管銀行采取了各種措施支持中小型民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，相對(duì)于全國(guó)中小型民營(yíng)企業(yè)的資金需求仍是杯水車薪。要進(jìn)一步緩解中小型民營(yíng)企業(yè)融資難，必須加快社會(huì)信用體系建設(shè)，完善多層次的中小企業(yè)融資體系。
1．通過(guò)財(cái)政撥款建立中小企業(yè)發(fā)展基金
對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)含量高等國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的中小企業(yè)提供貼息；對(duì)創(chuàng)辦高科技中小企業(yè)，或下崗人員、以自有資金創(chuàng)辦的中小企業(yè)提供一定數(shù)量的啟動(dòng)資金；對(duì)自行研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、購(gòu)買新技術(shù)或新產(chǎn)品項(xiàng)目的中小企業(yè)給予一定的補(bǔ)貼等等。
2．大力發(fā)展中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資基金
政府對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資或創(chuàng)業(yè)基金的投資應(yīng)實(shí)行所得稅減免優(yōu)惠，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的產(chǎn)品，政府可通過(guò)采購(gòu)政策予以支持。另外，應(yīng)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)上市資格適當(dāng)放寬條件，或者建立類似美國(guó)柜臺(tái)市場(chǎng)的第二股票交易市場(chǎng)，使風(fēng)險(xiǎn)資本投得進(jìn)，出得來(lái)，保障風(fēng)險(xiǎn)資本的良性發(fā)展。
3．鼓勵(lì)商業(yè)銀行加大對(duì)中小企業(yè)的信貸投放力度
一是降低抵押收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，改變目前各地辦理貸款抵押的登記、評(píng)估、公證等收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，綜合收費(fèi)率高的狀況，減輕中小企業(yè)的費(fèi)用負(fù)擔(dān)，使有抵押物的中小企業(yè)及時(shí)得到銀行融資支持。二是對(duì)商業(yè)銀行中小企業(yè)貸款的營(yíng)業(yè)收入免征或降低營(yíng)業(yè)稅，或允許商業(yè)銀行對(duì)中小企業(yè)損失貸款自主核銷，提高商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)承受和處置能力。三是中央銀行在再貸款方面向城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社予以傾斜，增強(qiáng)它們支持中小企業(yè)發(fā)展的資金能力。
4．積極發(fā)展信托市場(chǎng)、租賃市場(chǎng)和典當(dāng)市場(chǎng)，滿足不同類型中小企業(yè)的多樣性資金需求
信托公司應(yīng)在產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、發(fā)行和流通等環(huán)節(jié)與商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司等互相合作，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，促進(jìn)業(yè)務(wù)的推廣擴(kuò)大。要拓寬租賃形式，創(chuàng)新并推廣直接租賃、轉(zhuǎn)租賃、回租、杠桿租賃、追加租賃、綜合租賃等，并建立多層次、多形式的融資租賃擔(dān)保、保險(xiǎn)制度，分散我國(guó)融資租賃業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。適當(dāng)放寬典當(dāng)行業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，明確行業(yè)主管部門和公安部門監(jiān)管的職能分工，推動(dòng)典當(dāng)行業(yè)的有序、較快發(fā)展。
5．大力發(fā)展票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)
票據(jù)貼現(xiàn)作為一種短期融資方式，是與中小企業(yè)融資金額小、期限短、頻率高的特點(diǎn)相適應(yīng)的。中央銀行要增加對(duì)票據(jù)再貼現(xiàn)的支持，通過(guò)降低票據(jù)再貼現(xiàn)利率，提高辦理再貼現(xiàn)的利差收入和金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性。同時(shí)，穩(wěn)步發(fā)展大中型企業(yè)的商業(yè)承兌匯票，便利與大中型企業(yè)有供銷關(guān)系的中小企業(yè)及時(shí)得到商業(yè)承兌匯票，并通過(guò)貼現(xiàn)融通資金。
6．規(guī)范民間借貸和投資
允許中小企業(yè)之間進(jìn)行互助性的臨時(shí)資金融通，以充分利用中小企業(yè)之間信息比較對(duì)稱的優(yōu)勢(shì)，緩解其融資難。同時(shí)，建立地方性中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，為產(chǎn)權(quán)清晰的中小企業(yè)通過(guò)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓融通資金創(chuàng)造條件。
（二）企業(yè)投資要面向市場(chǎng)并正確進(jìn)行投資決策
1．應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主
對(duì)內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說(shuō)，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。
2．應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究
由于中小型民營(yíng)企業(yè)的規(guī)模較小，其抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較低，因此在進(jìn)行投資之前都應(yīng)該進(jìn)行可行性研究。要從項(xiàng)目的盈利能力、發(fā)展前景和風(fēng)險(xiǎn)水平等方面進(jìn)行全面分析，之后結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況選擇一個(gè)適合自身投資的項(xiàng)目。
當(dāng)中小企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。
（三）樹(shù)立財(cái)務(wù)管理新觀念
中小型民營(yíng)企業(yè)的管理者必須改變以往陳舊的管理觀念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展中所起的參謀和決策作用，將其貫穿到整個(gè)企業(yè)管理流程，滲透到每個(gè)部門。在注重提升自身專業(yè)知識(shí)水平以及管理水平的同時(shí)，注重對(duì)員工科學(xué)文化素質(zhì)的提高。建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體系，明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，加強(qiáng)培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)管理人員參與管理、預(yù)測(cè)和決策，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用。同時(shí)，要注重對(duì)員工的管理和激勵(lì)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中主動(dòng)性、積極性以及創(chuàng)造性的調(diào)動(dòng)。
（四）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制
1．提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門
由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。
2．努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果
為此，首先要使資金的來(lái)源和使用得到有效配合。比如嚴(yán)格控制“短貸長(zhǎng)用規(guī)?！?，決不能用短期借款來(lái)購(gòu)買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。比如建立應(yīng)收賬款管理制度，企業(yè)根據(jù)自己的產(chǎn)品推行正確的營(yíng)銷政策，對(duì)客戶選擇、付款、發(fā)貨和應(yīng)收賬款追討制定明確規(guī)定，這樣就能合理預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。
3．健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理
在材料采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售建立一套規(guī)范體系，形成制度化，從源頭上堵塞漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開(kāi)，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。督促財(cái)務(wù)人員按照國(guó)家稅收，財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提拆舊、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提供完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料，為正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，打下良好的基礎(chǔ)。以便減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)營(yíng)造健康有序的發(fā)展環(huán)境。
