[摘要]：預(yù)算編制的科學(xué)化、精細(xì)化是開展精細(xì)化預(yù)算管理的前提。為實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理的目標(biāo)，成都體育學(xué)院與北京用友政務(wù)軟件公司合作，在探索高校精細(xì)化預(yù)算管理信息平臺(tái)建設(shè)方面做了有益探索和實(shí)踐。本文通過對(duì)成都體育學(xué)院精細(xì)化預(yù)算信息管理平臺(tái)的介紹，探索建立既適應(yīng)財(cái)政管理又符合高校特點(diǎn)和管理要求的精細(xì)化預(yù)算編制方法。
[關(guān)鍵詞]：高校，預(yù)算，精細(xì)化編制，探索
高校預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行與分析以及績(jī)效考評(píng)等方面①。預(yù)算編制是整個(gè)預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)和根本，也是預(yù)算執(zhí)行分析、績(jī)效考核的主要依據(jù)。因此，預(yù)算編制的科學(xué)化、精細(xì)化是開展精細(xì)化預(yù)算管理的前提。為實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理的目標(biāo)，成都體育學(xué)院與北京用友政務(wù)軟件公司合作，在探索高校精細(xì)化預(yù)算管理信息平臺(tái)建設(shè)方面做了有益探索和實(shí)踐。
一、方案的提出
（一）高校預(yù)算編制與管理中存在的問題
隨著生均財(cái)政撥款的不斷增加，國家對(duì)高校的資金投入越來越大。如何管好用好資金，切實(shí)提高教學(xué)質(zhì)量，是新時(shí)期擺在財(cái)務(wù)人員面前的新課題。目前，在高校預(yù)算編制與管理中存在兩大現(xiàn)實(shí)問題：
一是校內(nèi)預(yù)算與財(cái)政預(yù)算不一致，存在“兩張皮”現(xiàn)象。受編報(bào)時(shí)間、審批程序、教學(xué)年度等因素影響，財(cái)務(wù)部門每年需要編制上報(bào)財(cái)政與校內(nèi)兩套預(yù)算。上報(bào)財(cái)政預(yù)算一般在上一年度完成，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支范圍按功能科目、經(jīng)濟(jì)科目反應(yīng)，項(xiàng)目預(yù)算比較粗放、簡(jiǎn)約。而校內(nèi)預(yù)算需在確定教學(xué)年度工作任務(wù)后編制，不但要求精準(zhǔn)、明細(xì)，還需報(bào)學(xué)校教代會(huì)通過，編制時(shí)間上比上報(bào)財(cái)政預(yù)算滯后2-3個(gè)月。兩套預(yù)算在時(shí)間上、內(nèi)容上的不一致，削弱了財(cái)政預(yù)算的約束力。如何避免重復(fù)勞動(dòng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政預(yù)算與執(zhí)行一致的目標(biāo)，是急需解決的第一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。
二是預(yù)算編制與教學(xué)管理脫節(jié)，績(jī)效考核開展難度大。教育經(jīng)費(fèi)大幅度提高之后如何合理的使用，用最少的資金培養(yǎng)更多更好的人才？要求財(cái)務(wù)部門必須立足于服務(wù)教學(xué)、服務(wù)師生，緊緊圍繞提高教育質(zhì)量，使用好、管理好每一分錢，把錢用在到刀刃上。但是，預(yù)算編制主要依賴財(cái)務(wù)人員完成，而處于教學(xué)工作最前沿、具體使用資金的各教學(xué)部門的專家、教授及其管理人員，一般不具備財(cái)會(huì)知識(shí)，而無法深入?yún)⑴c到預(yù)算編制工作中來，要求他們按財(cái)政口徑編制年度預(yù)算比較困難。為編預(yù)算而編預(yù)算，以匡算代替預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行中無法控制資金的使用結(jié)構(gòu)和流向，績(jī)效考核也因沒有可靠的依據(jù)、科學(xué)的考核指標(biāo)而難以開展。如何讓教學(xué)專家輕松編制財(cái)務(wù)預(yù)算，使預(yù)算管理與教學(xué)工作緊密結(jié)合，是急需要解決的第二個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。
（二）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)為精細(xì)化預(yù)算管理提供了基礎(chǔ)條件
高效的信息平臺(tái)搭建是強(qiáng)化預(yù)算管理科學(xué)化、精細(xì)化的技術(shù)性保障。通過全面預(yù)算管理、賬務(wù)管理、出納、報(bào)表管理、工資管理、預(yù)算執(zhí)行分析以及外網(wǎng)查詢等信息系統(tǒng)的成功上線，達(dá)到了預(yù)期的效果，為精細(xì)化預(yù)算編制提供了基礎(chǔ)條件。
1、規(guī)范了財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)代碼與基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
2、開展了預(yù)算的指標(biāo)控制與執(zhí)行分析。
3、全面實(shí)現(xiàn)了財(cái)政直發(fā)工資、校內(nèi)工資以及各種臨時(shí)非工資性補(bǔ)貼的統(tǒng)一發(fā)放與信息發(fā)布，方便了統(tǒng)計(jì)、查詢、統(tǒng)一計(jì)稅和管理。
4、初步實(shí)現(xiàn)了核算性財(cái)務(wù)向服務(wù)型財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)變，校內(nèi)各部門通過校園網(wǎng)能夠隨時(shí)查詢本部門預(yù)算執(zhí)行情況，職工個(gè)人可定期查詢個(gè)人公務(wù)借款、每月工資明細(xì)及納稅情況。
5、通過預(yù)算科目（功能科目、經(jīng)濟(jì)科目）、會(huì)計(jì)科目的雙線記錄，能夠自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表。
6、通過預(yù)算執(zhí)行分析模塊不但能提取系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析展現(xiàn)，也能夠提取第三方軟件進(jìn)行展現(xiàn)、分析，有利于輔助決策。
（三）精細(xì)化預(yù)算管理信息平臺(tái)建設(shè)的必要性
在精細(xì)化預(yù)算管理方面，由于受時(shí)間、制度、資金、技術(shù)、環(huán)境等因素的制約，仍停留在手工編制加框預(yù)算的層面上，無法高效、及時(shí)地為教學(xué)、科研、訓(xùn)練活動(dòng)提供精確的資金預(yù)算。隨著財(cái)政改革的不斷深入，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度考核越來越嚴(yán)格，年終結(jié)余資金可結(jié)轉(zhuǎn)額度與范圍越來越小，年終突擊花錢，導(dǎo)致財(cái)政年度與教學(xué)年度的矛盾日益激化。
1、缺乏統(tǒng)一的、規(guī)范的定員、定額標(biāo)準(zhǔn)。
2、專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)缺乏標(biāo)準(zhǔn)的文本模板。
3、沒有引入規(guī)范的審批流管理，手工審核，環(huán)節(jié)控制隨意性大。
4、手工預(yù)算和局部信息化應(yīng)用并存，財(cái)務(wù)人員修改、審核、匯總、報(bào)批等工作量大。
5、項(xiàng)目支出編審沒有按照部門申報(bào)、專家審核、層層審批、按學(xué)校發(fā)展方向以及重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)等優(yōu)先篩選機(jī)制建立項(xiàng)目資源庫，項(xiàng)目的精細(xì)化管理缺乏科學(xué)依據(jù)。
6、學(xué)年度與財(cái)政年度不一致，預(yù)算執(zhí)行與學(xué)校工作開展在時(shí)間上不匹配，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與學(xué)校利益、學(xué)校工作計(jì)劃與資金預(yù)算、年終考核與績(jī)效工資兌現(xiàn)、職工個(gè)人所得稅籌劃與均衡稅負(fù)等一系列矛盾的涌現(xiàn)。
為解決上述問題，迫切需要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算編制方式。在精細(xì)化預(yù)算管理的基礎(chǔ)上構(gòu)筑高校數(shù)字財(cái)務(wù)綜合信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)核算、年度決算和對(duì)外服務(wù)一體化，形成快速?zèng)Q策反應(yīng)機(jī)制，使信息化更好地服務(wù)于教學(xué)、服務(wù)于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，提高決策反映速度與準(zhǔn)確率。
二、精細(xì)化預(yù)算管理信息化建設(shè)目標(biāo)與規(guī)劃
根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理的指導(dǎo)意見》要求，以及謝旭人部長(zhǎng)2010年在《財(cái)政科學(xué)精細(xì)化管理專題研討會(huì)》上的講話精神，精細(xì)化預(yù)算管理平臺(tái)以現(xiàn)有業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為起點(diǎn)，基于財(cái)政應(yīng)用支撐平臺(tái)和標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)一套既符合高校特點(diǎn)和管理要求、又能與現(xiàn)有財(cái)政業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接的應(yīng)用平臺(tái)，推動(dòng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效益提高。
1、數(shù)據(jù)集中管理，在現(xiàn)有執(zhí)行平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理
目前平臺(tái)的應(yīng)用已經(jīng)處于數(shù)據(jù)的集中模式，按照該集中模式的設(shè)計(jì)思想進(jìn)行橫向擴(kuò)展，增加精細(xì)化預(yù)算管理的模塊功能，與全面預(yù)算系統(tǒng)、賬務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算分析系統(tǒng)等其他子系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，并根據(jù)管理需要建立多維度的、比較完善的預(yù)算控制體系。
2、分經(jīng)費(fèi)類型、項(xiàng)目類別設(shè)置審核流程
由于學(xué)校機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)分工、管理層次等情況不同，不同時(shí)期、不同類型的經(jīng)費(fèi)、不同類別的項(xiàng)目，其審核審批流程可能存在很大差異，預(yù)算的審核必須按照經(jīng)費(fèi)類型、項(xiàng)目類別而不是內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，才能滿足管理需要。
3、日常申報(bào)和年度申報(bào)相結(jié)合
項(xiàng)目預(yù)算在日常業(yè)務(wù)工作過程中進(jìn)行申報(bào)，給項(xiàng)目的可行性論證、項(xiàng)目規(guī)劃、審核流程、績(jī)效評(píng)估指標(biāo)的確定以及政府采購等等，帶來了充足的時(shí)間保證。日常申報(bào)的項(xiàng)目一旦通過審核，可直接進(jìn)入項(xiàng)目庫管理，學(xué)校根據(jù)資金情況、年度工作計(jì)劃等綜合因素，將項(xiàng)目建設(shè)納入當(dāng)年或以后年度的部門預(yù)算中。
4、滿足對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跨年度滾動(dòng)管理的需要
在項(xiàng)目庫中標(biāo)識(shí)每個(gè)項(xiàng)目當(dāng)前所處的業(yè)務(wù)狀態(tài)、項(xiàng)目屬性，對(duì)備選和延續(xù)性（跨年度）項(xiàng)目，滾動(dòng)到下一年度，對(duì)已執(zhí)行完的項(xiàng)目進(jìn)行清理，滿足對(duì)大量跨年度滾動(dòng)管理的需求，以保證項(xiàng)目庫運(yùn)行效率。
5、建立消息機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審批流管理
預(yù)算申報(bào)管理采用先進(jìn)工作流機(jī)制，全面支持業(yè)務(wù)流程定制。系統(tǒng)設(shè)計(jì)通過對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、審核方案、用戶權(quán)限等定制，實(shí)現(xiàn)個(gè)性化工作界面，適應(yīng)不同層次的管理需要、不同時(shí)期業(yè)務(wù)變化需要。
6、進(jìn)一步完善對(duì)外服務(wù)平臺(tái)
以精細(xì)化預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)，從預(yù)算到執(zhí)行的過程，詳細(xì)記錄和控制各項(xiàng)目收支情況，為財(cái)務(wù)公開提供比較具體的內(nèi)容和形式，讓預(yù)算收支、資金使用處于相對(duì)透明狀態(tài)，主動(dòng)接受學(xué)校相關(guān)部門以及廣大師生員工的監(jiān)督。
7、提供領(lǐng)導(dǎo)查詢和決策支持平臺(tái)
通過圖形化、可視化、智能型的決策支持系統(tǒng)，按照領(lǐng)導(dǎo)使用的習(xí)慣和管理的特點(diǎn)、把不同的數(shù)據(jù)維度輸出為圖形、表格等展現(xiàn)形式，提供比較翔實(shí)的查詢和決策支持內(nèi)容，讓決策者實(shí)時(shí)了解和掌握當(dāng)前運(yùn)行狀況，根據(jù)規(guī)律預(yù)測(cè)未來的收支發(fā)展趨勢(shì)。
8、實(shí)現(xiàn)和財(cái)政部門預(yù)算自動(dòng)轉(zhuǎn)換和銜接，為辦公自動(dòng)化整合提供標(biāo)準(zhǔn)接口
對(duì)資金性質(zhì)、資金來源、功能科目、經(jīng)濟(jì)科目等的具體預(yù)算細(xì)化，真實(shí)反映學(xué)校各部門的年度收支情況，對(duì)內(nèi)自動(dòng)生成為年初預(yù)算指標(biāo)，對(duì)外提供本單位的預(yù)算數(shù)據(jù)。根據(jù)財(cái)政部門預(yù)算的數(shù)據(jù)接口格式要求，通過報(bào)表設(shè)計(jì)取數(shù)接口，直接輸出為部門預(yù)算數(shù)據(jù)格式。對(duì)于辦公自動(dòng)化接口，提供預(yù)算的審批環(huán)節(jié)與辦公自動(dòng)化有機(jī)結(jié)合，在辦公自動(dòng)化中能夠?qū)徟沫h(huán)節(jié)進(jìn)行控制。
9、項(xiàng)目文本設(shè)計(jì)靈活開放，滿足非財(cái)務(wù)人員輕松編制財(cái)務(wù)預(yù)算
考慮校內(nèi)各部門預(yù)算申操作員報(bào)均為非財(cái)務(wù)人員的特點(diǎn)，系統(tǒng)設(shè)計(jì)需要提供簡(jiǎn)單易用的方式與簡(jiǎn)潔的操作界面，以滿足非財(cái)務(wù)專業(yè)人員輕松編制符合財(cái)務(wù)管理需要的年度預(yù)算。如對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行通俗化說明，提供直接填報(bào)方式或Excel填報(bào)導(dǎo)入方式，或者使用部門填報(bào)基本部分、財(cái)務(wù)人員完善專業(yè)部分，提供可行性論證文本上傳功能，等等。
10、保障軟件的實(shí)用性、通用性和前瞻性，適合未來業(yè)務(wù)發(fā)展要求
軟件的設(shè)計(jì)既要考慮未來發(fā)展的需要，對(duì)功能和數(shù)據(jù)需要設(shè)計(jì)出可擴(kuò)充、可定制化的內(nèi)容。還要根據(jù)不同的需求考慮多種解決方案，力求在實(shí)踐的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)產(chǎn)品化、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化的目標(biāo)，探索符合學(xué)校管理特點(diǎn)的精細(xì)化預(yù)算管理模式。
三、做法與特點(diǎn)
經(jīng)過需求調(diào)研、確認(rèn)實(shí)施方案、反復(fù)溝通實(shí)現(xiàn)模式、技術(shù)開發(fā)、演示版測(cè)試、2012年度預(yù)算編制試用、系統(tǒng)修改完善等階段，精細(xì)化預(yù)算管理信息平臺(tái)已成雛形。
（一）全面、準(zhǔn)確、規(guī)范開展系統(tǒng)初始化設(shè)置是關(guān)鍵
1、基礎(chǔ)資料設(shè)置規(guī)范統(tǒng)一，并滿足資料統(tǒng)計(jì)的需要
根據(jù)學(xué)校實(shí)際，在開始年度預(yù)算編制之前通過系統(tǒng)初始化分別對(duì)預(yù)算參數(shù)、審核流程、預(yù)算控制數(shù)、科目編碼等基礎(chǔ)資料進(jìn)行設(shè)置。基礎(chǔ)資料不論在那個(gè)模塊設(shè)置，均供預(yù)算編制、全面預(yù)算、賬務(wù)、工資核算、報(bào)表、查詢分析等各個(gè)模塊共享。
如啟動(dòng)年度預(yù)算填報(bào)、允許項(xiàng)目填報(bào)、定義附件最大尺寸、定義統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、設(shè)置各種編碼等。通過勾選設(shè)置功能科目、經(jīng)濟(jì)科目、資金性質(zhì)、資金來源、四項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、支付方式、支出類型等定義統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，多維度反映，以滿足生成不同的預(yù)算報(bào)表需要，如報(bào)學(xué)校財(cái)經(jīng)委員會(huì)報(bào)表、上報(bào)主管部門預(yù)算表、下達(dá)校內(nèi)部門預(yù)算表、預(yù)算增減分析表等等。具體選擇哪些指標(biāo)，除要考慮統(tǒng)計(jì)報(bào)表所需外，還應(yīng)充分考慮預(yù)算控制、財(cái)務(wù)核算、分析考核需要。通過對(duì)收入項(xiàng)目編碼、政府采購編碼、專項(xiàng)項(xiàng)目編碼等級(jí)次方案的設(shè)置，方便之后將學(xué)校收入項(xiàng)目、政府采購目錄、專項(xiàng)項(xiàng)目名稱等逐一初始化到系統(tǒng)中，以便編報(bào)預(yù)算時(shí)可通過系統(tǒng)自動(dòng)選擇，確保規(guī)范、統(tǒng)一，方便匯總與統(tǒng)計(jì)分析。
2、審核流程設(shè)置量身定制，充分體現(xiàn)學(xué)校管理個(gè)性化
根據(jù)學(xué)校機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工及管理需要設(shè)置預(yù)算審核流程，設(shè)置審核操作員及其職責(zé)權(quán)限。設(shè)置完成后，預(yù)算編制將嚴(yán)格按流程進(jìn)行，系統(tǒng)將詳細(xì)保存預(yù)算編制審批流，完整反映預(yù)算編制、整個(gè)審核流程及修改調(diào)整數(shù)據(jù)原因，將過去人工協(xié)調(diào)反復(fù)的全過程通過電子文本保存下來，方便事后有據(jù)可查、建立項(xiàng)目庫等。預(yù)算審核流程分為三類：收入預(yù)算、基本支出（人員、公用）預(yù)算審核流程、項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)審核流程、項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)審核流程。審核人設(shè)置完成后，系統(tǒng)將自動(dòng)過濾有審核權(quán)限的項(xiàng)目，始終保持簡(jiǎn)潔的操作界面。
3、預(yù)算控制數(shù)設(shè)置科學(xué)合理，定額管理與項(xiàng)目申報(bào)相結(jié)合
在部門填報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)之前，對(duì)部門可申報(bào)預(yù)算控制數(shù)進(jìn)行設(shè)置。設(shè)置完成后，部門上報(bào)經(jīng)費(fèi)如超出控制數(shù)，將不能上報(bào)。系統(tǒng)提供的預(yù)算控制可設(shè)置方式比較靈活，不設(shè)置控制數(shù)，或只設(shè)置總額，或設(shè)置總額和各分項(xiàng)，或設(shè)置總額和部分分項(xiàng)，或按分項(xiàng)控制，完全根據(jù)當(dāng)期管理需要而定。
成都體院試編2012年預(yù)算按以下情況進(jìn)行控制的：
（1）在編人員經(jīng)費(fèi)：未設(shè)置控制數(shù)，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同人事部門根據(jù)國家和學(xué)校工資政策、社保政策統(tǒng)一編報(bào)、學(xué)校統(tǒng)一管理。
（2）部門外聘職工人員經(jīng)費(fèi)控制數(shù)=人事部門批準(zhǔn)外聘職工人數(shù)×工資標(biāo)準(zhǔn)，外聘職工的社保經(jīng)費(fèi)由人事部門統(tǒng)一編制、統(tǒng)一繳納，部門不再申報(bào)預(yù)算。
（3）各教學(xué)部門學(xué)生實(shí)習(xí)費(fèi)控制數(shù)=當(dāng)年畢業(yè)生人數(shù)×生均補(bǔ)助定額。
（4）部門運(yùn)行（公用）經(jīng)費(fèi)控制數(shù)=部門人數(shù)×人均定額×系數(shù)+部門電話機(jī)個(gè)數(shù)×標(biāo)準(zhǔn)定額+公務(wù)用車補(bǔ)助定額+特殊任務(wù)定額。
教學(xué)部門人數(shù)按在校學(xué)生人數(shù)計(jì)算，并考慮不同專業(yè)學(xué)生生均培養(yǎng)成本系數(shù)；行政管理及教輔部門按在職職工人數(shù)計(jì)算，并兼顧不同部門辦公成本系數(shù)，總之，部門公用經(jīng)費(fèi)必須確保部門正常工作運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，如招生部門每年都必須要印刷招生簡(jiǎn)章、郵寄錄取通知書，類似的固定開支則通過特殊任務(wù)定額給與單獨(dú)補(bǔ)助，一并下達(dá)到部門運(yùn)行經(jīng)費(fèi)控制數(shù)之中。
（5）專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，除上述經(jīng)費(fèi)以外的其他支出均按項(xiàng)目管理，?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算。部分常規(guī)的、有明確定額標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)置了控制數(shù)，如學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金項(xiàng)目控制數(shù)=獎(jiǎng)助學(xué)金等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)定額×應(yīng)評(píng)獎(jiǎng)助學(xué)金學(xué)生人數(shù)；同樣，學(xué)生勤工助學(xué)金、學(xué)生會(huì)活動(dòng)費(fèi)、運(yùn)動(dòng)員伙食補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)等均按生均定額下達(dá)控制數(shù)。其他項(xiàng)目未設(shè)置控制數(shù)。
總之，預(yù)算控制數(shù)的設(shè)置，可避免需要與可能的矛盾。下達(dá)了控制數(shù)的，部門在控制數(shù)內(nèi)按照學(xué)校規(guī)定開支范圍編報(bào)明細(xì)支出內(nèi)容；未下達(dá)控制數(shù)的，部門根據(jù)工作任務(wù)申報(bào)需求情況，學(xué)校審核立項(xiàng)、滾動(dòng)管理。
4、經(jīng)濟(jì)科目說明設(shè)置通俗化，方便非財(cái)務(wù)人員填表需要
對(duì)經(jīng)濟(jì)科目的其使用范圍、填表時(shí)是否顯示等進(jìn)行個(gè)性化控制，最大限度的方便非財(cái)務(wù)人員填報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算表。
（1）科目說明：為滿足非財(cái)務(wù)人員輕松編制符合財(cái)政管理需要的預(yù)算報(bào)表，按學(xué)校開支特點(diǎn)、管理需要對(duì)經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行通俗化說明，對(duì)不允許開支的范圍加以限制，方便非財(cái)務(wù)人員填表選科目時(shí)參考，充分體現(xiàn)使用單位管理特點(diǎn)及個(gè)性化需求。
（2）科目控制：由于按照國家公布目錄設(shè)置的經(jīng)濟(jì)科目較多，即使有科目說明，考慮到非財(cái)務(wù)人員不熟悉經(jīng)濟(jì)科目等統(tǒng)計(jì)指標(biāo)內(nèi)涵，為方便操作，系統(tǒng)在科目設(shè)置上靈活機(jī)動(dòng)，可以選擇顯示，也可以選擇隱藏。因此，預(yù)算申報(bào)部門操作員填表時(shí)不論是否選擇經(jīng)濟(jì)科目（功能科目、資金性質(zhì)、資金來源），都可以正常上報(bào)數(shù)據(jù)。部門操作員無法正確填報(bào)部分，在財(cái)務(wù)初審環(huán)節(jié)由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)糾錯(cuò)或補(bǔ)充完整。
（3）科目篩選：為方便非財(cái)務(wù)人員填表，按使用部門進(jìn)行篩選，根據(jù)其經(jīng)費(fèi)支出范圍顯示該部門需要的經(jīng)濟(jì)科目，隱藏不必要的科目，使操作界面更加簡(jiǎn)潔。
5、政府采購編碼、收入編碼等其他設(shè)置結(jié)合學(xué)校實(shí)際，方便操作與應(yīng)用
根據(jù)實(shí)際需要先設(shè)置編碼格式后再設(shè)置政府采購編碼信息。即在省政府公布政府采購目錄的基礎(chǔ)上設(shè)置，并結(jié)合學(xué)校實(shí)際設(shè)置明細(xì)內(nèi)容。要求申報(bào)部門對(duì)目錄以內(nèi)品目，不論金額大小，均按統(tǒng)一編碼填報(bào)采購信息，即方便匯總上報(bào)財(cái)政預(yù)算，又便于學(xué)校集中采購，節(jié)約采購成本。
按事先設(shè)置的編碼格式在系統(tǒng)初始化時(shí)設(shè)置本單位收入項(xiàng)目編碼信息，供部門填報(bào)預(yù)算時(shí)通過編輯窗口自動(dòng)選擇。
對(duì)學(xué)校常用專項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一編碼，供申報(bào)部門在編碼表中挑選。沒有設(shè)置編碼的新項(xiàng)目，申報(bào)部門只錄入項(xiàng)目名稱，審核立項(xiàng)后由財(cái)務(wù)人員統(tǒng)一編碼。另外，功能科目、資金性質(zhì)、資金來源等基礎(chǔ)資料，也需要在系統(tǒng)初始化過程中完成設(shè)置。
總之，利用系統(tǒng)功能，根據(jù)單位管理需要及個(gè)性化需求，通過上述看似繁瑣的初始化設(shè)置，完成預(yù)算申報(bào)前的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)規(guī)范化、項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)置，為下一步非財(cái)務(wù)人員輕松編制財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算數(shù)據(jù)匯總分析及預(yù)算報(bào)表生成、預(yù)算指標(biāo)下達(dá)等做好充分準(zhǔn)備。以后年度若遇政策變化或機(jī)構(gòu)調(diào)整，只需對(duì)變動(dòng)部分作簡(jiǎn)單調(diào)整。
（二）將業(yè)務(wù)工作分解為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，非財(cái)務(wù)人員網(wǎng)上申報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算簡(jiǎn)便易行
部門操作員通過VPN登錄財(cái)務(wù)服務(wù)器，進(jìn)入預(yù)算填報(bào)界面，將完成本部門工作任務(wù)所需人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算通過“精細(xì)化預(yù)算”系統(tǒng)按先后順序如流水賬一樣羅列出來，便完成了預(yù)算數(shù)據(jù)填報(bào)工作，所有統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)科目、政府采購品目等，一律在編輯狀態(tài)通過彈出的對(duì)話框選擇。
為確保上報(bào)財(cái)政預(yù)算之前完成校內(nèi)預(yù)算申報(bào)及初審工作，在9月新學(xué)期開學(xué)后立即啟動(dòng)下一年度預(yù)算申報(bào)工作，時(shí)間較過去提前了好幾個(gè)月。為確保預(yù)算的準(zhǔn)確性，學(xué)校要求部門在申報(bào)預(yù)算之前，必須事先研究本部門下一年度工作計(jì)劃、確定工作任務(wù)，并將要開展的工作具體落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)步驟、每一個(gè)需購買的商品服務(wù)品目。通過對(duì)工作任務(wù)的分解、細(xì)化與量化，根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)或通過市場(chǎng)調(diào)查計(jì)算出所需經(jīng)費(fèi)保障數(shù)據(jù)，政府采購項(xiàng)目、跨年支出項(xiàng)目，并落實(shí)具體開支時(shí)間，既將教學(xué)工作與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合，又將教學(xué)年度預(yù)算按財(cái)政年度有效劃分。在此基礎(chǔ)上，操作員只需將事先細(xì)化的每一筆流水項(xiàng)目按先后順序在表中填入數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)或單價(jià)、系數(shù)，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算所需預(yù)算金額。如：
填報(bào)人員經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表，只必須填報(bào)職工人數(shù)和人員工資定額或補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，兩者乘積自動(dòng)生成該部門人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算。
運(yùn)行經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表的填報(bào)方法同人員經(jīng)費(fèi)表。辦公業(yè)務(wù)費(fèi)需量化到辦公用品名稱、型號(hào)規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)及預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)系數(shù)等。需召開小型會(huì)議的，則要明確會(huì)議名稱、次數(shù)、參會(huì)及用餐或住宿人數(shù)、會(huì)議時(shí)間等，以便準(zhǔn)確計(jì)算每次會(huì)議所需經(jīng)費(fèi)預(yù)算。按定額管理的辦公電話費(fèi)、車公里費(fèi)，原則上在定額范圍內(nèi)填報(bào)，不得擠占其他辦公業(yè)務(wù)費(fèi)。無法準(zhǔn)確計(jì)算具體數(shù)量的紙張筆墨等辦公耗材，可根據(jù)歷史情況本著節(jié)約原則按人均消耗數(shù)量申報(bào)預(yù)算。在控制數(shù)內(nèi)，允許按規(guī)定比例填列機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)。
填報(bào)項(xiàng)目（含基建項(xiàng)目）經(jīng)費(fèi)首先需要明確項(xiàng)目主信息，如項(xiàng)目代碼及名稱、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、實(shí)施年度、需求金額、項(xiàng)目排序，上傳立項(xiàng)依據(jù)、可行報(bào)告或項(xiàng)目申報(bào)書等項(xiàng)目附件；然后再對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行細(xì)化，將項(xiàng)目的具體支出方向逐一羅列出來，如同填列運(yùn)行經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表一樣的填列項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表，完整反映本部門項(xiàng)目支出需求。屬于政府采購目錄及按學(xué)校規(guī)定必須由物資部門統(tǒng)一采購的品目，必須填列政府采購信息，并在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上詳細(xì)填列具體的商品名稱、型號(hào)規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等。為避免部門未做充分的市場(chǎng)調(diào)查而虛填或少填采購預(yù)算，學(xué)校規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)的采購預(yù)算指標(biāo)統(tǒng)一下達(dá)給物資采購部門，預(yù)算不夠的相應(yīng)減少采購數(shù)量，因采購節(jié)約的資金全部收歸學(xué)校。
圖一：運(yùn)行經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表舉例
圖二：項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算明細(xì)表舉例
圖三：需二次分配項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算明細(xì)表舉例
收入項(xiàng)目表、基本支出明細(xì)表，可逐條填列、逐條上報(bào)；也可填好后全部選中、一起上報(bào)。項(xiàng)目支出表則需填完所有明細(xì)支出后按項(xiàng)目上報(bào)。為方便審核人了解情況，申報(bào)人員還可在備注欄填寫說明文字。不論哪種性質(zhì)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，如果填報(bào)過于模糊、籠統(tǒng)、應(yīng)提供的附件資料不齊全的，說明部門研究工作不具體、工作計(jì)劃不落實(shí)，審核人員可以退回要求重新申報(bào)，或者不予考慮納入預(yù)算。
（三）人工協(xié)調(diào)電子化，完整保存整個(gè)審批流程及修改數(shù)據(jù)
部門填報(bào)完成上報(bào)后，系統(tǒng)自動(dòng)將預(yù)算表格按事先設(shè)置好的流程依次提交給審核人員。審核人員通過VPN登錄財(cái)務(wù)處服務(wù)器，根據(jù)管理權(quán)限審核通過或修改數(shù)據(jù)，在“審核批注”欄批注審批意見。審核工作一律在“審核”欄進(jìn)行，部門申報(bào)信息始終保存在“部門申報(bào)”欄，其數(shù)據(jù)不會(huì)因?yàn)閷徍巳藛T修改而發(fā)生變動(dòng)。審批流程和環(huán)節(jié)根據(jù)學(xué)校實(shí)際和年度管理需要量身定制，系統(tǒng)完整保存整個(gè)審批流程、所有審批痕跡，預(yù)算透明化，預(yù)算處于哪個(gè)流程、誰修改過預(yù)算、修改理由和金額等可隨時(shí)查詢，方便管理部門與申報(bào)部門及時(shí)溝通和協(xié)調(diào)。
學(xué)校根據(jù)資金情況，對(duì)部門申報(bào)項(xiàng)目實(shí)行滾動(dòng)項(xiàng)目庫管理。項(xiàng)目支出范圍不具體、應(yīng)附未附可行性分析報(bào)告、重復(fù)建設(shè)、上一年度執(zhí)行效率低下的項(xiàng)目，不予立項(xiàng)。經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)、年初預(yù)算暫無資金安排的項(xiàng)目，在預(yù)算執(zhí)行中有新增資金來源時(shí)，學(xué)校將在項(xiàng)目庫中根據(jù)排序追加預(yù)算；年初未納入項(xiàng)目庫管理的項(xiàng)目，預(yù)算執(zhí)行中原則上不考慮追加。
（三）自動(dòng)生成上報(bào)財(cái)政預(yù)算和學(xué)校預(yù)算表，避免了“兩張皮”現(xiàn)象
統(tǒng)計(jì)報(bào)表根據(jù)學(xué)校管理需要自定義設(shè)置后，固化在“預(yù)算報(bào)表”模塊。預(yù)算常年申報(bào)和網(wǎng)絡(luò)化、無紙化管理的實(shí)現(xiàn)，引導(dǎo)部門提前研究下年度工作計(jì)劃、提前開展預(yù)算申報(bào)工作，因此，在主管部門布置預(yù)算編制工作之前，學(xué)校已經(jīng)完成部門申報(bào)與審核工作，等待提交教代會(huì)通過及財(cái)政批復(fù)。在“預(yù)算報(bào)表”模塊，可按經(jīng)費(fèi)類型、部門、功能科目、經(jīng)濟(jì)科目、經(jīng)費(fèi)來源、經(jīng)費(fèi)性質(zhì)等口徑將審核通過的數(shù)據(jù)自動(dòng)生成上報(bào)財(cái)政部門的收入預(yù)算表、支出預(yù)算表和政府采購表等。學(xué)校教代會(huì)審核通過、財(cái)政預(yù)算批復(fù)之后，只需按照批復(fù)要求進(jìn)行調(diào)整后便可自動(dòng)生成與財(cái)政批復(fù)預(yù)算基本一致的校內(nèi)預(yù)算，避免了財(cái)政預(yù)算與學(xué)校預(yù)算“兩張皮”的現(xiàn)象。同時(shí)，由于預(yù)算編制更加精、準(zhǔn)、細(xì)，通過對(duì)支出明細(xì)及需求時(shí)間的明確，跨年支出容易合理分割，如將上一年12月底停止報(bào)賬之后、當(dāng)年12月底停止報(bào)賬之前發(fā)生的支出，列入當(dāng)年預(yù)算。如此建立良性循環(huán)，既不影響正常教學(xué)工作又能夠確保運(yùn)轉(zhuǎn)，在資金安排與調(diào)度上更加切合學(xué)校工作實(shí)際，基本緩解決了學(xué)年度與財(cái)政年度的矛盾。
（四）初步實(shí)現(xiàn)預(yù)算、執(zhí)行、核算、決算、服務(wù)的一體化管理，績(jī)效考核有了可靠依據(jù)
通過“精細(xì)化預(yù)算”系統(tǒng)的“指標(biāo)生成”功能，將終審?fù)ㄟ^的預(yù)算生成預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)入“全面預(yù)算”控制系統(tǒng)。根據(jù)管理需要，可對(duì)部門申報(bào)預(yù)算進(jìn)行分解或合并后將預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到資金使用部門。預(yù)算指標(biāo)是否對(duì)經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行控制、控制到哪一級(jí)經(jīng)濟(jì)科目，在這個(gè)環(huán)節(jié)可以根據(jù)管理需要重新確定；如果不予修改，則完全按預(yù)算編制提供指標(biāo)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算申報(bào)與預(yù)算指標(biāo)下達(dá)的完美結(jié)合。審核通過但未下達(dá)指標(biāo)的項(xiàng)目預(yù)算，將進(jìn)入項(xiàng)目庫實(shí)行滾動(dòng)管理，待資金落實(shí)、條件成熟后再啟動(dòng)實(shí)施。預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，預(yù)算執(zhí)行中若發(fā)生改變資金用途或開支范圍、改變資金使用結(jié)構(gòu)、或者超預(yù)算支出等情況，財(cái)務(wù)報(bào)賬時(shí)將無法進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，通過“預(yù)算執(zhí)行分析”系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門可以監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，并實(shí)時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、資金使用流向等進(jìn)行分析和監(jiān)控。各部門登陸查詢系統(tǒng)可實(shí)時(shí)查詢到本部門預(yù)算收支余情況、經(jīng)費(fèi)支出使用流水情況及支出結(jié)構(gòu)情況。由于支出內(nèi)容填列詳實(shí)，所需數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)明確，且系統(tǒng)還提供可了按輕重緩急排序、在備注欄補(bǔ)充說明表列數(shù)字的由來等功能，預(yù)算申報(bào)與教學(xué)工作結(jié)合緊密，項(xiàng)目的可行性論證充分，方便財(cái)務(wù)人員了解其具體工作內(nèi)容，考察、審核其預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。這樣編制的預(yù)算，既避免了匡算的不確定性，又避免了預(yù)算與執(zhí)行不一致的矛盾，為事后監(jiān)督、績(jī)效考核提供了可靠依據(jù)?？傊ㄟ^精細(xì)化預(yù)算信息平臺(tái)建設(shè)，確保預(yù)算與執(zhí)行一致，預(yù)算與會(huì)計(jì)核算一致，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算執(zhí)行分析等平臺(tái)化，從而進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)信息的收集、交流、分析、反應(yīng)和決策速度。將財(cái)務(wù)管理從單純的會(huì)計(jì)核算型走向財(cái)務(wù)型，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力進(jìn)一步增強(qiáng)。
四、效果與思考
信息平臺(tái)建設(shè)為精細(xì)化預(yù)算管理的實(shí)現(xiàn)邁出了堅(jiān)實(shí)的一步，但要實(shí)現(xiàn)從學(xué)校預(yù)算編制到?jīng)Q算的全程信息化、無紙化、一體化的理想模式，實(shí)現(xiàn)單位預(yù)算管理與財(cái)政管理的無縫連接，還有諸多問題需進(jìn)一步完善。
1、全員參與年度預(yù)算編制工作，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門與教學(xué)部門的有效溝通，精細(xì)化預(yù)算管理理念、民主理財(cái)觀念在校內(nèi)得到普遍推廣。一方面，學(xué)校管理水平的提高，是推動(dòng)精細(xì)化預(yù)算管理不斷深入的前提條件；另一方面，精細(xì)化預(yù)算編制平臺(tái)的應(yīng)用，將促進(jìn)學(xué)校管理上新臺(tái)階。因此，要使該項(xiàng)工作持續(xù)有效開展，讓教授治學(xué)融入到學(xué)校財(cái)經(jīng)工作之中，必須構(gòu)建一支由財(cái)務(wù)專家、教育專家、工程技術(shù)專家組成的精細(xì)化工作團(tuán)隊(duì)，建立一套決策科學(xué)的高校財(cái)經(jīng)決策體系②，實(shí)現(xiàn)高校預(yù)算精細(xì)化管理目標(biāo)。
2、零基預(yù)算、錢隨事走的觀念深入人心，學(xué)年度與財(cái)政年度的矛盾得到有效緩解，但未得到根本解決。預(yù)算編制與指標(biāo)下達(dá)在軟件設(shè)置上若能打破財(cái)政年度的時(shí)間限制，做到既滿足按學(xué)年度工作任務(wù)編制預(yù)算的需要，又滿足按財(cái)政年度下達(dá)預(yù)算指標(biāo)的可能，使兩者有機(jī)結(jié)合，不因一方工作特殊性而犧牲另一方的工作需要。
3、高校與軟件公司充分溝通，財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)化與個(gè)性化并存，適合高校特殊管理需要。但是，由于時(shí)間及學(xué)校信息化管理水平的限制，精細(xì)化預(yù)算管理信息化建設(shè)目標(biāo)第8、10條尚未全部完成：預(yù)算、決算與財(cái)政報(bào)表的接口，目前需通過手工完成銜接，未實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化；產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化與適用范圍問題，還需在實(shí)踐中反復(fù)驗(yàn)證。
4、財(cái)政預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算基本一致，卻無法實(shí)現(xiàn)絕對(duì)的完全一致。校內(nèi)預(yù)算始終是對(duì)財(cái)政預(yù)算的細(xì)化，甚至在項(xiàng)目支出與基本支出口徑上存在交叉。其次，執(zhí)行中追加的財(cái)政撥款仍占較大比重（20—40%），且一般在下半年到位，給學(xué)校年初預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、到位率增加了難度。另外，由于學(xué)校工作的特殊性，在財(cái)政預(yù)算未批復(fù)之前，需通過資金調(diào)度解決工作經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目支出問題，待預(yù)算正式下達(dá)后歸墊，在支出內(nèi)容上無法實(shí)現(xiàn)學(xué)校預(yù)算與財(cái)政預(yù)算的絕對(duì)一一對(duì)應(yīng)。
5、精細(xì)化預(yù)算編制與管理有待制度化、規(guī)范化、程序化，急需在實(shí)踐的基礎(chǔ)上制定規(guī)范的預(yù)算編制辦法、科學(xué)的定額管理標(biāo)準(zhǔn)、完善的審批流程等，用制度管人、用制度規(guī)范操作，避免以預(yù)算編報(bào)通知或編報(bào)說明代替學(xué)校規(guī)章制度的現(xiàn)象，避免校內(nèi)預(yù)算編制與審批的隨意性。
6、項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)、考核辦法有待完善。需研究制定可操作的校內(nèi)項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，建立可量化、可操作的、以教育質(zhì)量為中心預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將重大項(xiàng)目預(yù)算事前論證、預(yù)算控制、事后考評(píng)與問責(zé)問效有機(jī)結(jié)合，并與干部年度考核、績(jī)效工資發(fā)放掛鉤，全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，促進(jìn)資金使用效益的不斷提高。
