[摘要]：近年來，隨著國家對高等教育的重視，高校教育迎來了快速發(fā)展的新時期，高校的擴(kuò)張已勢不可擋，這對財(cái)務(wù)部門的資金運(yùn)營提出了較高的要求?？v觀國內(nèi)高校，已有部分在資金使用決策、安全管理等方面出現(xiàn)了一些問題, 并對學(xué)校的正常發(fā)展造成一定的影響。鑒于此，本文從高校的資金管理內(nèi)容出發(fā)，首先介紹了目前國內(nèi)高校資金安全的現(xiàn)狀和問題，然后就這些問題從財(cái)務(wù)管理的角度提出可供參考的建議，期望為高校的健康發(fā)展提供某些思路。
[關(guān)鍵詞]：高校資金安全 財(cái)務(wù)管理
隨著國家對高等教育的重視，教育改革不斷深入，高校教育迎來了快速發(fā)展的新時期：學(xué)生生源逐年壯大，各地高校的規(guī)模也不斷擴(kuò)大。帶來的后果是，一方面，教學(xué)經(jīng)費(fèi)與以前相比，不僅在總量上有了大幅度的增加，資金的來源渠道也逐漸增多；另一方面，從資金的支出狀況來講，各院校在教學(xué)、科研、后勤等方面的投資幅度也逐年遞增。這些變化使高校的財(cái)務(wù)收支結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，容易誘發(fā)資金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；與此同時，部分高校在資金使用決策、校辦企業(yè)管理等方面也存在一些問題，這些都會對高校的健康發(fā)展造成不利的影響。因此，加強(qiáng)高校資金的運(yùn)營管理，保障資金的安全，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前高校要解決的重要問題。
一、高校資金構(gòu)成及安全
（一） 高校資金來源
高等學(xué)校是為學(xué)生提供知識的主要教學(xué)場所，是學(xué)生消費(fèi)的必需品，同時，它還是國家推行高等教育的必然工具，具有公共產(chǎn)品的特征。因而，高校資金的來源比較多樣化。就目前來說，我國的高校辦學(xué)資金來源主要是依托政府、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織、學(xué)生等取得或形成的。具體來說，按資金來源渠道可以劃分為財(cái)政撥款資金、生源學(xué)費(fèi)資金和預(yù)算外資金；按資金的形態(tài)可以劃分為固定資金和流動資金；按資金的用途可以劃分為教育事業(yè)資金、科學(xué)研究資金、專項(xiàng)資金、基本建設(shè)資金和生產(chǎn)經(jīng)營性資金等。
（二） 高校資金分配
新時代教育投資的效益要求高校以最小的投資，培養(yǎng)出數(shù)量眾多，質(zhì)量很高，同時還符合社會需要的新型人才。而教育的投資又取決于資金的投資。因此，高校資金合理分配是資金管理的重要環(huán)節(jié)之一。
高校資金分配是否合理，先決條件是高校是否運(yùn)用科學(xué)方法來制定資金分布和使用的計(jì)劃，其次，要看高校在教育過程中所占用和消耗的人力、物力的配置，是否用最小投入獲得最大的組合產(chǎn)出。在這一階段，高校需根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃，合理安排固定資金、流動資金、專項(xiàng)資金等不同用途的占用，合理規(guī)劃資金的投資、運(yùn)營。
（三）高校資金安全管理
安全與危險(xiǎn)在同一事物的運(yùn)動中是相互對立、相互依賴而存在的，因?yàn)橛形ｋU(xiǎn)，才要進(jìn)行安全管理，以防止危險(xiǎn)。安全管理是管理科學(xué)的一個重要分支，它是為實(shí)現(xiàn)安全目標(biāo)而進(jìn)行的有關(guān)決策、計(jì)劃、組織和控制等方面的活動。高校在進(jìn)行安全管理時，要注意安全與生產(chǎn)的統(tǒng)一、與質(zhì)量的包涵、與速度互保、與效益的兼顧四個原則。由此，高校的資金安全管理要有目標(biāo)性、能動性、先進(jìn)性和預(yù)見性。
資金的管理包括資金流入管理和資金支出管理，據(jù)此，資金安全管理可以包含三個方面：資金籌集和投放安全、資金存儲安全、資金結(jié)算安全。高校在具體實(shí)施時要綜合自身的情況，結(jié)合安全管理的原則和內(nèi)容設(shè)計(jì)出合理的安全管理措施。
二、高校資金安全現(xiàn)狀
隨著高效生源的壯大和規(guī)模的擴(kuò)大，高校在基礎(chǔ)建設(shè)、教學(xué)設(shè)備、圖書資料、后勤等方面的投資急劇上升，資金的積聚和流出金額不斷增加，甚至達(dá)到十幾億元。伴隨著資金的高速流轉(zhuǎn)，資金的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)日益凸現(xiàn)，有些高校已經(jīng)出現(xiàn)了違規(guī)借貸資金、挪用公款、投資不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象，為高校資金的安全帶來極大隱患。
（一） 資金預(yù)算缺乏計(jì)劃性，支出不合理
資金預(yù)算是指對與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動的未來情況進(jìn)行預(yù)期估算并影響未來支出的管理行為，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，對企業(yè)的實(shí)際支出存在控制監(jiān)督的作用。據(jù)此，高校資金預(yù)算也是高校管理的核心內(nèi)容之一，正確執(zhí)行預(yù)算則是確保學(xué)校發(fā)展總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。然而一些學(xué)校內(nèi)部的部門對于資金預(yù)算極不重視，缺乏統(tǒng)籌安排，業(yè)務(wù)開支存在隨意性和盲目性，如年度預(yù)算在上半年支出過半或年底突擊用錢等，導(dǎo)致資金浪費(fèi)嚴(yán)重。
（二） 資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債比重過高
隨著教育改革的深入，高校逐年擴(kuò)招，為獲得大量資金，擴(kuò)大學(xué)校規(guī)模，產(chǎn)生了“ 銀校合作”的模式，即高校向銀行借款擴(kuò)張，而銀行據(jù)此賺取貸款利息。據(jù)此，高校在銀行資金的支持下得到了飛速發(fā)展，學(xué)校規(guī)模、招生數(shù)量等實(shí)現(xiàn)了跳躍式擴(kuò)張。但是隨之而來的，是高校資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變化——負(fù)債過高，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下。據(jù)統(tǒng)計(jì)，一些高校資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)達(dá)到35 %，比較激進(jìn)的高校已經(jīng)接近80 %，如果考慮到折舊等因素，這種院校已經(jīng)達(dá)到了資不抵債的邊緣。而高校的收入穩(wěn)定，增長空間有限，一旦高校資金鏈斷裂，必將產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)，影響銀行貸款的收回。同時，負(fù)債過高，會使高校的利息負(fù)擔(dān)加重，資金安全也將存在極大隱患。
（三） 資金管理制度不完善，資金安全存在隱患
教育部等主管部門非常重視資金管理問題，多次發(fā)文要求高校加強(qiáng)資金管理，并提出建立內(nèi)部控制制度、包括銀行對賬單“雙簽”和規(guī)范常規(guī)性資金支付的授權(quán)審批在內(nèi)的監(jiān)管制度，以及嚴(yán)格對外投資管理、加強(qiáng)校辦產(chǎn)業(yè)管理和學(xué)校擔(dān)保活動管理等。但直到現(xiàn)在，部分高校的資金安全管理制度仍然不健全，具體有內(nèi)控制度不嚴(yán)密、監(jiān)控制度不到位、財(cái)會制度不全面等，未形成完整的制度體系，使得學(xué)校內(nèi)部人員對資金安全的管理無制度可依。
高校財(cái)務(wù)管理是高校內(nèi)部管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理的優(yōu)劣直接影響高校的生存和發(fā)展。因而為有效的管理高校資金，防范風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，高校就必須從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，尋找新的適合資金安全管理的措施。
時代在變，高校的發(fā)展環(huán)境在變，高校的財(cái)務(wù)管理觀念也應(yīng)該有所創(chuàng)新。只有從創(chuàng)新的角度出發(fā)，提出的解決措施才能使高校資金運(yùn)營更貼合實(shí)際，也更合理。
三、資金安全的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新
隨著高校教育的發(fā)展和獨(dú)立法人制度的確立，高校的辦學(xué)環(huán)境、教學(xué)條件發(fā)生了很大的變化，高校的財(cái)務(wù)活動開始呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)：籌資渠道打破來原來單一的財(cái)政撥款模式，呈現(xiàn)多樣化的特征；投資活動不再是單純的科研和教學(xué)兩方面，還涉及到了校辦企業(yè)的獨(dú)立核算等；經(jīng)營活動既要保障社會效益，又注重經(jīng)濟(jì)效益。為適應(yīng)新的變化，保障自身的生存和發(fā)展，高校就必須進(jìn)行財(cái)務(wù)管理觀念、內(nèi)容等各方面的創(chuàng)新，從財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的視角管理企業(yè)的資金運(yùn)營。
（一） 財(cái)務(wù)管理觀念創(chuàng)新
高校辦學(xué)環(huán)境的變化，客觀上要求高校財(cái)務(wù)管理人員必須樹立新的財(cái)務(wù)管理觀念。
首先，樹立效益觀念。隨著環(huán)境的變化，高校的籌資渠道不再是單一的財(cái)政撥款、企業(yè)捐款，還有自身的投資收益；而高校教育的目的也開始多樣化，如吸引更高水平的生源、向社會輸出符合企業(yè)需要的人才等。為達(dá)到該目的，高校的財(cái)務(wù)管理不應(yīng)局限于預(yù)算資金收支，而應(yīng)樹立效益觀念，以績效為導(dǎo)向，圍繞價(jià)值最大化的目標(biāo)進(jìn)行成本效益管理。
其次，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念。隨著教育改革的深入，高校成為獨(dú)立法人，各高校的競爭越來越激烈，高校教育呈現(xiàn)市場化的趨勢，財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)也因此加大。一方面是收入來源風(fēng)險(xiǎn)，國家對高校的投資越來越少，因而高校的資金來源呈現(xiàn)很大的不確定性；另一方面是融資風(fēng)險(xiǎn)。銀校合作的盛行使高校背負(fù)巨大的債務(wù)，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，一旦到期不能償還本息，會引發(fā)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二） 財(cái)務(wù)管理內(nèi)容創(chuàng)新
高校資金財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要包括：籌集資金管理，投資資金管理，成本核算管理和分配管理。
在籌資資金管理方面，由于原有籌資渠道獲得的資金難以滿足自身發(fā)展需要，高校需轉(zhuǎn)變觀念，積極向社會籌集資金，開拓籌資新渠道。但不同來源的資金其資金成本及資金風(fēng)險(xiǎn)也不同，考慮到資金運(yùn)營的安全性，高校應(yīng)根據(jù)自身的情況，適度負(fù)債。在投資資金管理方面，高校的投資不再局限于教學(xué)科研，還包括基礎(chǔ)設(shè)施投資、對外單位投資等。高校需拓寬投資渠道，努力尋找新的投資點(diǎn)以獲得投資高收益。在成本核算方面，高校成為獨(dú)立法人，獨(dú)立經(jīng)營，自負(fù)盈虧。因而在進(jìn)行財(cái)務(wù)資金管理時，高校要考慮績效目標(biāo)，樹立成本收益意識，進(jìn)行成本管理。在分配管理方面，如何制定合理的分配方案，滿足高校職工的需求成為目前高校財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。高校應(yīng)參考企業(yè)的舉措，努力尋找適合自己的分配手段。
四、資金安全管理新對策
（一）加強(qiáng)科學(xué)預(yù)算
作為“決策未來、監(jiān)控過程、關(guān)注結(jié)果”的重要手段，預(yù)算管理是開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)。為加強(qiáng)科學(xué)預(yù)算，高校需做到如下幾個方面：首先，加大對預(yù)算項(xiàng)目安排的可行性、必要性的論證，確保預(yù)算滿足資金目標(biāo)管理的需要；其次，要建立一套能夠適應(yīng)學(xué)校具體情況的預(yù)算定額機(jī)制，該定額機(jī)制需包含學(xué)校各項(xiàng)的資金支出，如人員經(jīng)費(fèi)支出定額、公用經(jīng)費(fèi)支出定額等；最后，做好財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，分析存在的問題，不斷加以改進(jìn)。
（二）完善資金安全管理制度
制度完備是資金安全的重要保證。高校要創(chuàng)造良好的工作秩序，保障資金健康、安全的運(yùn)行，必須規(guī)范本單位的資金管理制度。一個完善的資金安全管理體系應(yīng)該包括：資金安全管理內(nèi)部控制制度、管理監(jiān)控制度（銀行對賬單“雙簽”制度、常規(guī)性資金支付的授權(quán)審批制度、大額資金流動的集體決策制度等）、財(cái)務(wù)會計(jì)核算制度（銀行賬戶管理制度、對外投資管理制度、校內(nèi)二級單位的收支管理制度和資金管理責(zé)任追究制度等）。為加強(qiáng)資金的安全管理，高校需不斷完善這些制度，使財(cái)務(wù)部門的資金運(yùn)營管理有制度可依。
（三） 加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理
校財(cái)務(wù)處是高校資金運(yùn)營管理的中心，統(tǒng)一計(jì)劃組織和領(lǐng)導(dǎo)全校會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，因此，高校財(cái)務(wù)部門要統(tǒng)一規(guī)劃管理本單位的財(cái)務(wù)工作，管理好單位內(nèi)部的所有賬簿，同時將收入和支出一律納入本單位的財(cái)務(wù)總賬管理。此外，財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該對本單位的資金流動做出分析，如計(jì)算最佳的資本結(jié)構(gòu)、分析投資優(yōu)劣等，為高效管理部門決策提供合理化建議。
