行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應注意什么問題呢，本文對行政事業(yè)單位內(nèi)控實施進行了分析。
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》將于2014年1月1日在全國范圍內(nèi)開始實施，本欄目約請業(yè)內(nèi)專家、實施單位就相關(guān)問題做一些解讀。
行政事業(yè)單位內(nèi)控實施應注意四方面
日前（2日訊），我國行政事業(yè)單位內(nèi)控全國動員大會成功召開，在全國掀起了一場行政事業(yè)單位內(nèi)部控制籌備工作熱潮。
作為一直參與我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度制定的業(yè)內(nèi)專家，東北財經(jīng)大學中國內(nèi)部控制研究中心主任劉永澤認為，在新時期建設我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有著十分重要的理論價值和現(xiàn)實意義。對于行政事業(yè)單位如何做好內(nèi)控實施工作，他給出了四點建議。
深刻理解內(nèi)控特色
我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范是在深入調(diào)查研究的基礎上，總結(jié)以深圳市交通運輸委員會為代表的我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制成功經(jīng)驗，結(jié)合中國實際，借鑒國內(nèi)外研究成果的基礎上形成的。我國的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范基本上屬于原創(chuàng)，具有鮮明的中國特色,在國際上也沒有現(xiàn)成的東西可參照。
另外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與企業(yè)內(nèi)部控制制度也有本質(zhì)差異，它與企業(yè)內(nèi)部控制具有顯著區(qū)別，如控制目標、控制要素、風險類型、監(jiān)督方式等，因此，不能照搬企業(yè)內(nèi)部控制的做法。各行政事業(yè)單位應結(jié)合本單位業(yè)務特點和實際情況，建立符合自身特點的內(nèi)部控制體系。
行政部門與事業(yè)單位區(qū)別也很大，事業(yè)單位又分為許多類型。
不同發(fā)展階段以及單位負責人的偏好,都會影響單位內(nèi)部控制制度。
劉永澤表示，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要建立“以預算管理為主線，以資金管控為核心”的內(nèi)部控制體系，以“預算管理為主線”的內(nèi)部控制體系，會通過預算管控帶動收支、資產(chǎn)、政府采購、工程管理等所有相關(guān)經(jīng)濟行為的內(nèi)部控制。抓住了行政事業(yè)單位預算管控就抓住了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的“牛鼻子”。
內(nèi)控是“一把手工程”
劉永澤強調(diào)，在控制環(huán)境中，領導的重視是最重要的因素之一。領導的重視與支持，將對營造和維持一種良好的控制環(huán)境起到非常重要的作用，也為內(nèi)部控制體系的全面推行打下良好的基礎。尤其是在行政事業(yè)單位，由于內(nèi)部控制缺乏內(nèi)在動力，其內(nèi)部控制建設更是要依靠領導者的自覺意識。單位必須要建立內(nèi)部控制組織，如內(nèi)部控制領導小組和內(nèi)部控制辦公室。單位負責人擔任組長，負主要責任。單位應當單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，在單位內(nèi)部控制體系運行過程中，需要建立風險管理的“三道”防線，即業(yè)務部門、內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門、內(nèi)部審計及紀檢監(jiān)察部門，分別發(fā)揮不同的作用。只有全員參與，內(nèi)控才能真正運行起來，否則就會流于形式。而要實現(xiàn)全員參與，要由單位“一把手”掛帥，只靠財務和審計部門是不可能的。因此，從本質(zhì)上來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設就是“一把手”工程，領導的重視程度直接影響到內(nèi)部控制實施的成敗，沒有領導支持的內(nèi)控建設往往會流于形式。
內(nèi)控要靠外力推動
行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制先天就缺乏內(nèi)生動力。它與企業(yè)內(nèi)部控制不同，投資者和債權(quán)人與企業(yè)有高度的利益相關(guān)性，企業(yè)通過內(nèi)部控制體系可以提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)資產(chǎn)的增值、保值。實施內(nèi)控可以提高企業(yè)的管理水平和形象，會增加股東的效益，因此，董事會可以監(jiān)督經(jīng)營者，大家都自覺地去控制，實現(xiàn)各自的目標。行政事業(yè)單位缺少內(nèi)部控制的動力。比如對經(jīng)費的控制，單位都希望越多越好，都不想受到控制。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制比較薄弱，因此，內(nèi)部控制實施內(nèi)生動力不足，實施動力主要來源于單位外部的監(jiān)督和推動力量，而不是像企業(yè)內(nèi)部控制一樣來源于公司內(nèi)部治理的壓力。從公共財政角度來看，行政事業(yè)單位所使用的財政資金屬于社會公眾，而從稅收角度來看則屬于全體納稅人，需要引入社會公眾的力量，推動公眾立法和公眾監(jiān)督機制建設，加強外部監(jiān)督的廣泛參與性，擴大外部監(jiān)督的社會基礎。
借助外力是有效建立和實施內(nèi)部控制的必然，一方面要借助國家立法，通過政府審計，如經(jīng)濟責任審計和離任審計，通過政績考核，廉政制度建設等制度安排，來推動行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設。同時，也要借助資深權(quán)威、經(jīng)驗豐富的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制專家和機構(gòu)進行指導和協(xié)助。因為，作為職能部門，各自都承擔著繁重的事務性工作，缺乏精力和相關(guān)專業(yè)知識去完成內(nèi)部控制項目建設和信息化的實施，深圳市交通運輸委員會成功的經(jīng)驗充分說明了這一點。
內(nèi)控必須通過信息化落地
在劉永澤看來，“人控”不如“機控”，內(nèi)部控制制度必須通過信息化才能有效實施，否則就會流于形式。行政事業(yè)單位通過將內(nèi)部控制的基本要求固化在信息系統(tǒng)之中，可以實現(xiàn)對經(jīng)濟活動控制的自動化、實時化，并盡可能降低人為因素的影響，達到內(nèi)部控制標準對各項經(jīng)濟業(yè)務約束的“自動”實現(xiàn)，從而提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，實現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的落地。
另外，只有實現(xiàn)信息化才能真正提高單位的內(nèi)部管理水平，使會計信息及時、準確、透明。“陽光是最好的防腐劑”，公開透明也是內(nèi)部控制的最有效手段。同時，借助信息化系統(tǒng)，大量的事務性工作由計算機處理，可以解決單位人員不足、效率低下等問題，使領導的管理方式由傳統(tǒng)的日常管理向例外管理轉(zhuǎn)換。這樣不但降低了人為影響的因素，有利于降低舞弊與腐敗的風險，還增強了單位的人員管理效率。
