文 樊其國
享受稅收優(yōu)惠政策是納稅人的正當合法權利。稅收優(yōu)惠，就是指為了配合國家在一定時期的政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展總目標，政府利用稅收制度，按預定目的，在稅收方面相應采取的激勵和照顧措施，以減輕某些納稅人應履行的納稅義務。不可忽視的是，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的同時也普遍存在著納稅風險。筆者特此提示納稅人，在充分享受稅收優(yōu)惠政策的同時，還需注意防控以下八大稅務風險。
不了解稅收政策，錯失享受稅收優(yōu)惠機會
目前納稅人普遍存在的問題主要是不了解稅收政策，不熟悉優(yōu)惠政策的具體規(guī)定和要求。2013年9月，工信部中小企業(yè)發(fā)展促進中心首次發(fā)布《全國企業(yè)負擔調(diào)查評價報告》，數(shù)據(jù)顯示74%的被調(diào)查企業(yè)反映稅收負擔比較重，稅收優(yōu)惠政策完全落實的僅有35.64%，不清楚相關惠企政策的企業(yè)竟高達50%左右。調(diào)查數(shù)據(jù)從一個側面說明，對于納稅人而言，有無稅收優(yōu)惠政策是一回事，能否享受相關的稅收優(yōu)惠又是一回事。因此，企業(yè)亟待學習并掌握稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)掌握稅收優(yōu)惠政策，可通過網(wǎng)絡查詢，也可咨詢主管稅務機關進行溝通確認，或聘請涉稅中介機構進行整體規(guī)劃和專題籌劃等。企業(yè)應不斷搜集、定期補充，調(diào)整掌握我國現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，并及時了解最新政策變化，更好地執(zhí)行和運用優(yōu)惠政策。
誤用稅收政策，重復享受稅收優(yōu)惠
已經(jīng)享受了稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應考慮其享受的稅收優(yōu)惠程度如何。
企業(yè)在適用多項稅收優(yōu)惠政策時，必須進行比較分析，通過綜合平衡后做出選擇。充分享受稅收優(yōu)惠政策，重點在于根據(jù)自身的情況和現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，以獲取稅后利益最大化或特定稅收目標效率最大化為標準作出選擇。一些稅收優(yōu)惠政策是針對特定的稅種而設計的，而企業(yè)一般需要同時繳納多種稅，這些稅之間又往往存在此消彼長的關系。因此，評價某項稅收優(yōu)惠政策帶來的稅收利益，主要是通過實施該項政策后所產(chǎn)生的稅后總收益或優(yōu)惠期內(nèi)產(chǎn)生的稅后總收益的現(xiàn)值等指標來反映。
在選擇自身適用的最優(yōu)惠的稅收政策時，需要注意有些稅收優(yōu)惠政策不能重復享受。同一稅種的兩個或兩個以上的稅收優(yōu)惠政策，如果同時適用于納稅人的同一應稅項目時，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，納稅人只能選擇適用其中一項稅收優(yōu)惠，不能兩項或兩項以上稅收優(yōu)惠累加執(zhí)行。如企業(yè)就業(yè)人員既適用新政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能重復享受。
未按規(guī)定備案 稅收優(yōu)惠失效
國家稅務總局《關于印發(fā)稅收減免管理辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)規(guī)定，納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。由于取消了前置審批程序，一些企業(yè)認為享受稅收優(yōu)惠的門檻降低了，不履行備案手續(xù)即自行享受稅收優(yōu)惠，這存在很大的納稅風險。
國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。納稅人享受稅收優(yōu)惠前，應按規(guī)定進行資格備案或審批。除不需審批、備案的外，未按規(guī)定備案或審批的不得享受稅收優(yōu)惠。
