摘要：把財政資金全過程納入監(jiān)控管理，科學(xué)設(shè)定預(yù)警規(guī)則，對推進財政管理科學(xué)化、精細(xì)化，確保財政資金的安全、規(guī)范、有效起到了重要作用。
預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控是運用信息化手段全面跟蹤財政資金支付的申請、審核、劃款、清算的各個環(huán)節(jié)，動態(tài)監(jiān)控每一筆財政資金支付的詳細(xì)過程，對違規(guī)支付進行實時預(yù)警，及時糾正查實處理違規(guī)行為，形成事前、事中有效控制，事后跟蹤問效的財政資金支出監(jiān)管機制，有效預(yù)防和減少財政資金違規(guī)支付行為。這既是增強預(yù)算約束力、有效防范財政國庫集中支付風(fēng)險的重要措施，又是從源頭預(yù)防腐敗的有力手段。
按照中央、省對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系建設(shè)的指導(dǎo)意見，我市市本級對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控進行了積極探索，并在2012年10月全面啟用動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)對市級預(yù)算單位授權(quán)支付過程實時動態(tài)監(jiān)控，改變了傳統(tǒng)監(jiān)督模式時間滯后、手段單一、難于糾正的現(xiàn)象。
一、實施預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的基本做法
?。ㄒ唬┘訌娊M織，將動態(tài)監(jiān)控體系建設(shè)納入目標(biāo)管理
預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系建設(shè)是我局2012年國庫管理制度改革目標(biāo)責(zé)任內(nèi)容及懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的重要內(nèi)容。我局黨組高度重視、全力推進此項工作，為確保目標(biāo)任務(wù)完成，我局在與省財政廳簽訂了改革目標(biāo)責(zé)任書的基礎(chǔ)上，分別與各縣（市、區(qū)）財政局簽訂了改革目標(biāo)責(zé)任書，省、市、縣三級財政部門緊密聯(lián)動，經(jīng)過反復(fù)的研究和調(diào)試，在2012年底前，市本級和各縣（市、區(qū)）全部完成目標(biāo)任務(wù)，建立起了預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系，啟用預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)開展監(jiān)控管理工作。
?。ǘ┙⒔∪贫龋瑯?gòu)建預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控制度體系
為加強國庫集中支付管理，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控管理工作，2012年10月市本級制發(fā)了《德陽市市級國庫預(yù)算動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)管理辦法》、《德陽市財政局監(jiān)控系統(tǒng)預(yù)警規(guī)則》、《德陽市財政國庫動態(tài)監(jiān)控內(nèi)部工作規(guī)程》，對動態(tài)監(jiān)控范圍、內(nèi)容，財政部門、預(yù)算單位、代理銀行職責(zé)分工，動態(tài)報告等機制進行了明確規(guī)定，使預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控制度規(guī)范化、制度化。
?。ㄈ┲贫茖W(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控規(guī)則
在分析總結(jié)財政資金支付使用過程中可能存在的違規(guī)情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合實際情況確定監(jiān)控內(nèi)容和監(jiān)控重點，把財政資金全過程納入監(jiān)控管理，科學(xué)設(shè)定預(yù)警規(guī)則，共設(shè)定8大類30條預(yù)警規(guī)則，將資金支付是否符合預(yù)算規(guī)定用途、流程是否符合規(guī)定程序、支付是否及時足額、公務(wù)卡還款流程是否合規(guī)、采購商品或服務(wù)是否符合政府采購管理有關(guān)規(guī)定、資金流動方向是否正常、銀行賬戶設(shè)置管理是否符合相關(guān)規(guī)定等作為監(jiān)重點內(nèi)容。
（四）規(guī)范授權(quán)支付資金的劃轉(zhuǎn)
針對預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的單位違規(guī)劃轉(zhuǎn)資金、大額取現(xiàn)后轉(zhuǎn)存到零余額賬戶作為單位自有資金、單位內(nèi)部與單位間隨意墊付劃轉(zhuǎn)資金、以及水電費代收代繳形成的單位間資金劃轉(zhuǎn)等突出問題，采取相應(yīng)措施予以規(guī)范糾正。同時，對單位授權(quán)支付退票流程進行規(guī)范，防止單位故意形成退票將資金轉(zhuǎn)作自有資金的違規(guī)行為。
?。ㄎ澹┘訌姮F(xiàn)金支取和公務(wù)卡報賬動態(tài)監(jiān)管
大力推進公務(wù)卡改革，減少現(xiàn)金使用，增強財政支付透明度，制發(fā)了《德陽市財政局關(guān)于實施市級預(yù)算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄的通知》，將辦公費、差旅費等18項公務(wù)支出納入強制結(jié)算目錄，同時，德陽市財政局會同監(jiān)察局等部門聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強市級預(yù)算單位現(xiàn)金使用管理的通知》，限定了現(xiàn)金使用范圍和占當(dāng)年公務(wù)支出比重，加強了對單位大額現(xiàn)金支取的審批。預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控中將預(yù)算單位的大額取現(xiàn)、項目資金取現(xiàn)和公務(wù)卡報賬流程、還款資金來源作為重點監(jiān)管內(nèi)容，及時糾正取現(xiàn)用途不明、超范圍取現(xiàn)、用社保繳費、公積金、采購資金等作為公務(wù)卡報賬來源的違規(guī)行為。
二、實施預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控取得的初步成效
預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的實施，對推進財政管理科學(xué)化、精細(xì)化，確保財政資金的安全、規(guī)范、有效起到了重要作用。
?。ㄒ唬┻M一步深化了財政國庫管理制度改革
財政國庫集中收付制度改革從根本上改變了財政資金繳撥方式，形成了新型財政資金運行機制和管理制度。而預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系的建立，實現(xiàn)了財政資金支付全過程實時監(jiān)控、及時核查和糾正違規(guī)或不規(guī)范操作，有效防范了財政資金支付風(fēng)險，進一步促進財政資金安全、規(guī)范和有效支付使用，是推動財政管理科學(xué)化、精細(xì)化的有效措施，是國庫管理制度的深化和發(fā)展。
?。ǘ﹦?chuàng)新了財政監(jiān)管模式
預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控體系的實施，將監(jiān)督關(guān)口前移，實時接收和反饋預(yù)算單位支付信息，實現(xiàn)了財政資金支付事前、事中全過程實時監(jiān)控，能夠及時核查和糾正違規(guī)或不規(guī)范操作問題。這種監(jiān)管模式改變了傳統(tǒng)監(jiān)管的時間滯后、手段單一、監(jiān)管成本高，難以糾正的問題，加強了國庫集中支付內(nèi)控管理和外部監(jiān)督，是傳統(tǒng)財政資金監(jiān)管模式的創(chuàng)新。
?。ㄈ┐龠M預(yù)算單位規(guī)范資金使用，加強財務(wù)管理
隨著預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控建立和實施，動態(tài)監(jiān)控的警示、糾偏和規(guī)范作用日益顯現(xiàn)，使預(yù)算單位規(guī)范使用財政資金的意識日益增強。
1.加強了預(yù)算執(zhí)行管理，增強預(yù)算約束力。通過預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控對不按預(yù)算、項目用途使用資金等違規(guī)支付的實時預(yù)警糾正，促使預(yù)算單位加強了預(yù)算執(zhí)行管理意識，實現(xiàn)了基本支出按季均衡支出，項目支出按項目進度、按用途、按程序辦理資金支付，增強預(yù)算約束力。
2.預(yù)算單位資金支付劃轉(zhuǎn)更加規(guī)范。通過預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正了預(yù)算單位違規(guī)向單位內(nèi)部或其他單位劃轉(zhuǎn)的行為，使預(yù)算單位從零余額賬戶向單位內(nèi)部賬戶和同一部門內(nèi)部賬戶劃轉(zhuǎn)的情況大幅下降。
3.促進單位完善內(nèi)部財務(wù)管理制度。通過預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，及時與預(yù)算單位進行溝通，督導(dǎo)預(yù)算單位對違規(guī)行為及時整改并規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理。例如，通過對大額現(xiàn)金的監(jiān)控管理促使單位規(guī)范報賬方式和各項津補貼發(fā)放方式，減少現(xiàn)金使用，規(guī)范現(xiàn)金報賬流程、完善了內(nèi)部財務(wù)管理制度，提高了單位財務(wù)管理水平。
?。ㄋ模┐龠M了公務(wù)卡制度推行
預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控過程中，將公務(wù)卡報賬方式和報賬資金來源納入監(jiān)管，規(guī)范了公務(wù)卡管理。同時，通過對單位大額現(xiàn)金提取的控制，促使單位積極推進公務(wù)卡制度，公務(wù)卡消費報賬大幅提高。
三、目前監(jiān)控中存在的主要問題
?。ㄒ唬﹦討B(tài)監(jiān)控對象相對單一，監(jiān)控范圍有待擴展
預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制應(yīng)該是一個多方位的監(jiān)控，但由于動態(tài)監(jiān)控工作和系統(tǒng)設(shè)置處于逐步完善過程，目前監(jiān)控對象僅主要局限于財政預(yù)算資金授權(quán)支付行為。監(jiān)控對象和監(jiān)控范圍有待進一步的擴展，不僅限于授權(quán)支出，還應(yīng)包括直接支付，即將所有資金的支付納入監(jiān)控范圍。
（二）監(jiān)控系統(tǒng)有待升級，預(yù)警規(guī)則需進一步完善
預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)由省財政廳信息中心開發(fā)、配置，處于不斷提升、改進、完善過程。由于受預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)和技術(shù)支撐限制，市本級所使用的監(jiān)控系統(tǒng)智能程度和雙向互動功能較弱，出現(xiàn)預(yù)警后不能及時控制單位的支付，常常出現(xiàn)“單位違規(guī)不知曉，財政跟蹤時效差、單位整改難度大”的被動局面，監(jiān)控效率得不到保障，影響了監(jiān)控效能發(fā)揮。同時，由于部分子系統(tǒng)配置不完善、相關(guān)的預(yù)警規(guī)則無法啟用，部分預(yù)警信息不準(zhǔn)確，需人工甄別處理，影響了監(jiān)控效率。
?。ㄈ┮蝾A(yù)算管理的原因，部分問題整改較難
預(yù)算執(zhí)行中，由于社會保障繳費、公積金、工會經(jīng)費實際繳費基數(shù)、提取比例與預(yù)算數(shù)的差異形成經(jīng)費的缺口，主要通過擠占公用經(jīng)費解決，當(dāng)公用經(jīng)費不足時，出現(xiàn)公用支出擠占項目支出的問題。這種由于預(yù)算編制管理客觀因素形成的不規(guī)范支付形為，預(yù)算單位整改較難，需采取措施進行調(diào)整。
?。ㄋ模┍O(jiān)控隊伍配備和監(jiān)管工作有待加強
預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作對預(yù)算執(zhí)行的實時預(yù)警和綜合分析，政策性和綜合性較強，要求監(jiān)管人員有較高的政策業(yè)務(wù)水平和分析檢查能力。目前，市本級無專職監(jiān)管人員，兼任監(jiān)管工作的人員未經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)和交流，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升，動態(tài)監(jiān)控信息反饋、分析報告、監(jiān)控處理通報等工作有待加強。
四、進一步加強動態(tài)監(jiān)控的幾點建議
?。ㄒ唬┘涌靻⒂妙A(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控新系統(tǒng)
預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控新系統(tǒng)已經(jīng)四川省財政廳研發(fā)并上線使用，新系統(tǒng)的具備了“事前阻止、事中控制” 的能力，能在預(yù)算單位支付業(yè)務(wù)錄入時，對數(shù)據(jù)進行自動監(jiān)控校驗，并根據(jù)違規(guī)情況做出預(yù)警提示，采取不同的控制和處理措施，能有效提高預(yù)警的時效性、針對性、智能性和互動性。為進一步加強預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控工作，加強財政資金的監(jiān)督管理，市本級已報請省廳給予技術(shù)支持和指導(dǎo)，盡快啟用預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控新系統(tǒng)，不斷提升監(jiān)控系統(tǒng)的智能化水平。
?。ǘ┻M一步完善監(jiān)控預(yù)警規(guī)則
針對由于預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控子系統(tǒng)配置不完備、部分預(yù)警信息不準(zhǔn)確，需人工甄別處理，監(jiān)控效率不高的問題，對監(jiān)控預(yù)警規(guī)則進行修改和完善。一是暫時取消對因未開通賬戶管理子系統(tǒng)導(dǎo)致預(yù)警信息不實的預(yù)警規(guī)則，待賬戶管理子系統(tǒng)開通使用后再執(zhí)行；二是針對向同一單位內(nèi)部或部門內(nèi)部劃轉(zhuǎn)資金的違規(guī)現(xiàn)象較多的情況，將相應(yīng)的預(yù)警規(guī)則級次調(diào)整為一級預(yù)警，并設(shè)為自動凍結(jié)；三是針對現(xiàn)金管理和使用的實際情況，調(diào)整“使用項目支出提取現(xiàn)金”預(yù)警規(guī)則的預(yù)警范圍，取消對現(xiàn)金月度比例的控制預(yù)警；四是對部分規(guī)則中的特殊情況剔除或限定，使規(guī)則更科學(xué)合理。同時根據(jù)財政改革深入和預(yù)算管理的需要，對違規(guī)金額較大、違規(guī)頻繁、整改不到位、內(nèi)控制度不健全的部門單位進行重點監(jiān)控，提高動態(tài)監(jiān)控的針對性。
?。ㄈ┩晟祁A(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機制
一是進一步健全各項規(guī)章制度。通過制度完善，為動態(tài)監(jiān)控提供相關(guān)的制度保障，確保對各種違規(guī)、不規(guī)范行為的核查、糾正、處理有法可依，并擁有較強的權(quán)威性，更充分發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的“規(guī)范、糾偏、警示、威懾”作用。
二是優(yōu)化動態(tài)監(jiān)控工作流程，理順各部門職責(zé)。加強部門間的密切配合，各司其責(zé)，確保動態(tài)監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問題得到及時糾正和整改，保障動態(tài)監(jiān)控工作順暢開展，發(fā)揮效能。
三是完善信息反饋和分析報告制度。加強動態(tài)監(jiān)控的信息統(tǒng)計和反饋，及時梳理和分析發(fā)現(xiàn)的新問題，著重抓好趨勢性和苗頭性問題的分析梳理，針對存在的問題，從源頭查找原因，對財政管理體制中存在的問題，及時提出完善的對策和措施，為深化和完善預(yù)算管理提供可靠依據(jù)和參考。
四是建立完善核查處理和通報制度。動態(tài)監(jiān)控中對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為及時糾正，對違規(guī)金額較大的重大問題要根據(jù)不同的情況進行核查處理，對預(yù)算單位違規(guī)頻繁、整改不到位、內(nèi)控制度不健全的部門單位要進行通報。
?。ㄋ模┘訌妱討B(tài)監(jiān)控隊伍建設(shè)
進一步調(diào)整人員，配備具有一定工作經(jīng)驗、熟悉相關(guān)政策法規(guī)、綜合分析能力強、思想政治覺悟較高的同志從事專職監(jiān)控工作，要加強監(jiān)控工作的交流培訓(xùn)、充分學(xué)習(xí)其他地方的先進經(jīng)驗，不斷提高監(jiān)控水平、筑牢思想防線，提升動態(tài)監(jiān)控工作效能，為財政資金安全提供有力保障。
作者： 德陽市財政局課題組
