摘要：深入推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)審批進(jìn)程，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立“全程控”的內(nèi)部控制體系框架，設(shè)立流程控制節(jié)點(diǎn)。
一、完善相關(guān)法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的宣傳貫徹
《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》作為一個(gè)原則指導(dǎo)性文件，對(duì)于改善目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)狀將會(huì)起到促進(jìn)作用，但在具體的內(nèi)部控制實(shí)務(wù)操作中，可操作性較差，許多單位會(huì)感到茫然，甚至無(wú)從下手。因此，可借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，在《規(guī)范》的基礎(chǔ)上出臺(tái)解釋公告、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引等配套文件。一是根據(jù)不同性質(zhì)類型的行政事業(yè)單位，出具多個(gè)解釋公告，融入不同單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，詳細(xì)解釋《規(guī)范》的理念和要求，并將其應(yīng)用于不同行政事業(yè)單位，幫助其構(gòu)建內(nèi)部控制體系。二是發(fā)布評(píng)價(jià)指引，規(guī)定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)、原則、責(zé)任主體、范圍、內(nèi)容、評(píng)價(jià)方法、缺陷認(rèn)定、報(bào)告出具等內(nèi)容，通過(guò)強(qiáng)制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)推動(dòng)其內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善。三是在審計(jì)指引中明確審計(jì)主體、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)范圍和與政府審計(jì)的關(guān)系等內(nèi)容。通過(guò)頒布解釋公告、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引來(lái)強(qiáng)化行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理思想、內(nèi)部控制措施和自我改善能力，從而推進(jìn)內(nèi)部控制體系的完善。同時(shí)，改變目前《規(guī)范》宣傳和培訓(xùn)力度不夠的現(xiàn)狀，尤其是加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位“一把手”的宣傳，強(qiáng)調(diào)其在內(nèi)部控制建設(shè)中的責(zé)任，從而真正開(kāi)展內(nèi)部控制制度建設(shè)。
二、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，打造“一把手”工程
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一個(gè)全局參與的工作，只有高層領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能監(jiān)督建立起完善的內(nèi)部控制體系。要通過(guò)企業(yè)文化、宣傳教育培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)處理能力，并采取一定的獎(jiǎng)懲措施。應(yīng)注意成立“一把手”為主的內(nèi)部控制建設(shè)小組?！耙话咽帧痹谛姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的作用不言而喻。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制建設(shè)同樣是“一把手”工程。內(nèi)部控制“一把手”工程建設(shè)應(yīng)付諸實(shí)際，真正落地，不能形式上重視，實(shí)質(zhì)上不重視，否則，內(nèi)部控制的建設(shè)就容易變成應(yīng)付監(jiān)管的形式。
三、健全內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員配置
內(nèi)部控制缺陷之一是內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷，而造成設(shè)計(jì)缺陷的主要原因就是內(nèi)部控制制度的不健全、不合理。解決這一問(wèn)題的主要途徑就是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人要在學(xué)習(xí)《規(guī)范》的基礎(chǔ)上，參照其各項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)定，合理梳理、分析本單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程，結(jié)合本單位的實(shí)際情況完善內(nèi)部控制規(guī)定，并合理運(yùn)用內(nèi)部控制方法，以達(dá)到互相制衡、互相監(jiān)督的目的。此外，在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)方面，沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)機(jī)構(gòu)的要依照規(guī)定設(shè)置機(jī)構(gòu)；設(shè)置機(jī)構(gòu)不完善的單位，要盡快完善相關(guān)機(jī)構(gòu)。但是應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：一是在設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)時(shí)，要注意保持內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該由單位領(lǐng)導(dǎo)直接分管，且兩個(gè)機(jī)構(gòu)應(yīng)屬不同的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。二是在設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)時(shí)，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)在不同的環(huán)節(jié)應(yīng)做到均有不同的部門參與，以達(dá)到全員參與、相互制衡的目的。
四、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，改變風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略
風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的過(guò)程，是內(nèi)部控制過(guò)程的核心部分，風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和措施直接影響著內(nèi)部控制實(shí)施的效果。在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：首先，要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。特別是在未來(lái)的一段時(shí)間，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思想將持續(xù)影響全世界的各個(gè)領(lǐng)域。其次，要將風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)口前移。傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理都是在分析出風(fēng)險(xiǎn)之后才采取應(yīng)對(duì)措施，這樣，單位的損失有可能已經(jīng)發(fā)生，這樣的風(fēng)險(xiǎn)管理理念已不再適合未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)不僅僅是事后管理，而是事前預(yù)防。因此，單位人員的風(fēng)險(xiǎn)管理思想要與時(shí)俱進(jìn)，變風(fēng)險(xiǎn)承受、降低為風(fēng)險(xiǎn)防控、規(guī)避、分擔(dān)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前期管理盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。再次，單位要適時(shí)引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)管理方法。其中，最重要的是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)分析的模型與技術(shù)，這些模型和技術(shù)的應(yīng)用能在一定程度上提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力。
五、完善行政審批運(yùn)行機(jī)制，健全行政審批制度管理體制
運(yùn)行機(jī)制是行政審批制度中的主體機(jī)制，審批程序和執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)運(yùn)行機(jī)制作用的發(fā)揮有重要影響，因此，要完善行政審批運(yùn)行機(jī)制，就必須優(yōu)化審批程序，建設(shè)審批執(zhí)行機(jī)構(gòu)。首先，優(yōu)化審批程序。一是明確申請(qǐng)程序。行政審批機(jī)關(guān)應(yīng)該公開(kāi)審批程序和基本條件，尊重申請(qǐng)人的知情權(quán)；認(rèn)真回復(fù)申請(qǐng)人提出的相關(guān)問(wèn)題并及時(shí)最終審批結(jié)果和處理措施；審批機(jī)關(guān)不能要求申請(qǐng)人提供與審批項(xiàng)目無(wú)關(guān)的信息，保護(hù)申請(qǐng)人的基本信息不被泄露。二是嚴(yán)格受理程序。限定行政審批機(jī)構(gòu)受理審批項(xiàng)目的期限，并及時(shí)告知申請(qǐng)者是否受理，如果超過(guò)期限未做出決定和回復(fù)，行政審批機(jī)構(gòu)要承擔(dān)責(zé)任。三是健全審查程序。行政審批機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審查程序和要求，對(duì)所提交的材料進(jìn)行審查，并及時(shí)做出答復(fù)，在審查過(guò)程中要遵守相應(yīng)的回避制度。四是規(guī)范審批程序。下放審批權(quán)限，減少審批層級(jí)，落實(shí)好責(zé)任分工，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一把關(guān)、統(tǒng)一審批，提高審批效率。其次，成立專門的行政審批執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)統(tǒng)一受理審批、協(xié)調(diào)各部門工作、統(tǒng)一發(fā)布信息、統(tǒng)一人員管理，充分發(fā)揮“大部門”審批服務(wù)的優(yōu)勢(shì)。最后，深入推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)審批進(jìn)程，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高“一站式”審批服務(wù)網(wǎng)站建設(shè)，規(guī)范網(wǎng)絡(luò)信息發(fā)布、申請(qǐng)、審批流程，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)審批的規(guī)范化和高效化。
六、建立“全程控”的內(nèi)部控制體系框架，設(shè)立流程控制節(jié)點(diǎn)
行政事業(yè)單位應(yīng)借鑒企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)公共職能履行過(guò)程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，制定適合本單位的組織結(jié)構(gòu)圖、崗位說(shuō)明書和管理權(quán)限等，明確單位業(yè)務(wù)流程，確保不相容崗位相互分離，實(shí)現(xiàn)崗位之間的制約和監(jiān)督?？梢越梃b深圳市交通運(yùn)輸委員會(huì)內(nèi)部控制體系建設(shè)案例，圍繞“以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心”的內(nèi)部控制體系框架，立足于本單位的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，針對(duì)預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、政府采購(gòu)管理、專項(xiàng)資金管理六大與資金管控密切相關(guān)的業(yè)務(wù)，形成系列內(nèi)部控制手冊(cè)。并在梳理流程控制節(jié)點(diǎn)、崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的“風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣”及各個(gè)子流程的流程圖，明確各關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其管控要求，形成以資金管控為核心的全流程風(fēng)險(xiǎn)管控體系。
七、引入事前評(píng)審機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性
行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)部事前評(píng)審工作，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證和細(xì)致測(cè)算，不僅能為國(guó)家節(jié)約資金，更重要的是規(guī)范了項(xiàng)目管理，為行政事業(yè)單位科學(xué)決策提供可靠的技術(shù)依據(jù)，也促進(jìn)了各單位提高項(xiàng)目預(yù)算過(guò)程管理的水平。行政事業(yè)單位部門預(yù)算應(yīng)建立起科學(xué)、專業(yè)的評(píng)審環(huán)節(jié)，積極探索財(cái)政投資評(píng)審工作與部門預(yù)算管理工作的有機(jī)結(jié)合。部門預(yù)算編制要抓好一頭一尾，頭要做好項(xiàng)目的技術(shù)評(píng)審，確保項(xiàng)目預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；尾要做好監(jiān)督檢查和績(jī)效考評(píng)工作。具體做法如下：一是制定并下達(dá)部門預(yù)算項(xiàng)目評(píng)審計(jì)劃，為全年部門預(yù)算項(xiàng)目評(píng)審工作有計(jì)劃地實(shí)施奠定基礎(chǔ)；二是針對(duì)部門預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行前期摸底調(diào)查，在業(yè)務(wù)處室和主管部門的配合下，抽調(diào)專人深入項(xiàng)目單位，對(duì)重點(diǎn)評(píng)審項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)摸底調(diào)查；三是針對(duì)摸底過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)向各業(yè)務(wù)主管處室反映情況，提出對(duì)項(xiàng)目預(yù)算編制深度不夠、預(yù)算過(guò)粗以及實(shí)施內(nèi)容不明確的項(xiàng)目不予評(píng)審的意見(jiàn)和加強(qiáng)項(xiàng)目前期論證、細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算及前期必備資料管理的建議；四是就如何做好項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作，合理編制項(xiàng)目預(yù)算，向項(xiàng)目單位逐一進(jìn)行講解，并注重從項(xiàng)目技術(shù)管理角度引導(dǎo)項(xiàng)目單位規(guī)范預(yù)算編制程序和行為。
八、優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行審批，明確職責(zé)設(shè)計(jì)
行政事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)要求各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和二級(jí)單位進(jìn)行收入登記和確認(rèn)，并按月報(bào)送收入情況表。按照年度收入計(jì)劃和進(jìn)度，根據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況編制資金使用計(jì)劃，并依規(guī)定的程序向財(cái)政部門或上級(jí)主管部門申請(qǐng)撥付資金，做到以收定支，確保資金收支平衡。嚴(yán)格在批復(fù)的預(yù)算額度和范圍內(nèi)開(kāi)支，對(duì)預(yù)算實(shí)施過(guò)程和完成結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和檢查。同時(shí)，將預(yù)算審批事項(xiàng)進(jìn)行分類涉及，在不同環(huán)節(jié)合理設(shè)置審批管控方式。具體而言，各個(gè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照內(nèi)部分解批復(fù)的收支計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按內(nèi)部規(guī)定履行相關(guān)支出審批手續(xù)；歸口部門對(duì)其統(tǒng)籌事項(xiàng)的預(yù)算收支執(zhí)行情況負(fù)責(zé)，定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送項(xiàng)目進(jìn)程相關(guān)報(bào)表。收入執(zhí)行部門應(yīng)努力按計(jì)劃完成任務(wù)，“三公”經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌部門應(yīng)對(duì)“三公”預(yù)算嚴(yán)格實(shí)行總額控制；采購(gòu)、工程和信息化統(tǒng)籌部門應(yīng)合理安排、督促相關(guān)準(zhǔn)備工作；財(cái)務(wù)部門按財(cái)政管理規(guī)定程序申請(qǐng)資金，確保資金及時(shí)到賬和及時(shí)撥付，并對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和計(jì)劃完成情況進(jìn)行匯總分析，定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)送預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計(jì)報(bào)表；領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)定期召開(kāi)本單位預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析會(huì)，審閱預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的異常情況加強(qiáng)管理，追查責(zé)任。
九、強(qiáng)化“三公經(jīng)費(fèi)”和專項(xiàng)資金控制
通過(guò)預(yù)算收支控制、歸口控制、審批控制、單據(jù)控制、程序控制和標(biāo)準(zhǔn)控制，優(yōu)化行政事業(yè)單位收支業(yè)務(wù)控制流程。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，在重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置審批崗位，明確審批權(quán)限和責(zé)任，特別是重點(diǎn)經(jīng)費(fèi)（“三公”經(jīng)費(fèi)）支出審批權(quán)限?！叭苯?jīng)費(fèi)實(shí)行重點(diǎn)管理，年初預(yù)算批復(fù)后，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批的“三公”經(jīng)費(fèi)總控制額度，單位在控制額度內(nèi)每月或季度末向財(cái)務(wù)部門報(bào)送下季度“三公”經(jīng)費(fèi)用款計(jì)劃，由單位財(cái)務(wù)部門調(diào)度指標(biāo)后在額度內(nèi)執(zhí)行。對(duì)于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)制定專項(xiàng)資金管理辦法，通過(guò)程序控制和票據(jù)管理，杜絕存在專項(xiàng)資金與公用經(jīng)費(fèi)互補(bǔ)使用的現(xiàn)象。
十、設(shè)置采購(gòu)價(jià)格信息化監(jiān)控平臺(tái)，加強(qiáng)政府采購(gòu)評(píng)審
職能部門應(yīng)根據(jù)單位的實(shí)際需要，制定年度購(gòu)置計(jì)劃，杜絕隨意、臨時(shí)購(gòu)置行為。建立健全單位采購(gòu)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度，要特別加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)前的評(píng)估和論證。要加強(qiáng)采購(gòu)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，壓縮采購(gòu)批次，充分發(fā)揮集中采購(gòu)的規(guī)模效應(yīng)，降低采購(gòu)成本。監(jiān)督部門要介入招標(biāo)采購(gòu)的全過(guò)程，包括招標(biāo)階段的監(jiān)督，即招標(biāo)文件的審核備案和招標(biāo)公告的發(fā)布；開(kāi)標(biāo)過(guò)程的監(jiān)督，主要是評(píng)標(biāo)專家的抽取，應(yīng)由監(jiān)察部門來(lái)進(jìn)行，必須保證抽取的隨機(jī)性和專家的保密性；事后監(jiān)督，即商務(wù)談判和確定中標(biāo)人后的合同履行階段的監(jiān)督。具體而言，為解決行政事業(yè)單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，第一，優(yōu)化政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)與崗位設(shè)計(jì)，明確和重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和主要控制環(huán)節(jié)，從程序上規(guī)范政府采購(gòu)運(yùn)作流程。第二，可以設(shè)置采購(gòu)價(jià)格信息化監(jiān)控平臺(tái)，專設(shè)人員通過(guò)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)情況進(jìn)行全面實(shí)時(shí)的跟蹤和對(duì)比分析，建立各個(gè)地區(qū)和網(wǎng)絡(luò)商城的價(jià)格采集信息系統(tǒng)，對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，并定期在網(wǎng)站上更新發(fā)布。第三，應(yīng)加強(qiáng)政府采購(gòu)的評(píng)審機(jī)制，加強(qiáng)專家評(píng)委庫(kù)的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。第四，可以通過(guò)改進(jìn)招投標(biāo)方式，如建立隨機(jī)抽取招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商制度，消除人為“指定”因素，從源頭上杜絕腐敗行為和違法亂紀(jì)行為的滋生。
十一、健全實(shí)物資產(chǎn)管理制度，防控對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)
一方面，行政事業(yè)單位應(yīng)明確實(shí)物資產(chǎn)管理部門，建立資產(chǎn)管理關(guān)鍵崗位責(zé)任制，實(shí)施實(shí)物資產(chǎn)不相容崗位分離。通過(guò)實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收環(huán)節(jié)和處置環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制和審批崗位設(shè)置，對(duì)基建賬長(zhǎng)期掛賬不清理、資產(chǎn)處置變價(jià)收入自己留用、房屋租金收入單獨(dú)核算、截留應(yīng)上繳的財(cái)政收入等現(xiàn)象應(yīng)從程序上加以防范。另一方面，要強(qiáng)化對(duì)外投資的控制與管理。建立健全對(duì)外投資決策程序和管理制度，合理設(shè)置審批崗位，明確各相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估、對(duì)外投資決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行等得以有效控制。
十二、健全基建工程招投標(biāo)制度，實(shí)行合同管理和項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)制度
為了維護(hù)工程招投標(biāo)工作的嚴(yán)肅性和公平性，工程招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)要通過(guò)集體民主產(chǎn)生，制定工程招標(biāo)文件也要群策群力。實(shí)行合同管理和項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)制度。行政事業(yè)單位首先要嚴(yán)格合同管理制度，中標(biāo)企業(yè)要及時(shí)簽訂承包合同，在合同中明確關(guān)鍵性條款。其次是聘請(qǐng)項(xiàng)目審計(jì)單位對(duì)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)工程計(jì)量支付和設(shè)計(jì)變更的管理。通過(guò)事前、事中、事后的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使單位建設(shè)項(xiàng)目投資達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的預(yù)警作用。
十三、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部牽制
行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)涵蓋其所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。針對(duì)具體管理中涉及的財(cái)、物等各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，建立相互驗(yàn)證、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部牽制制度，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各環(huán)節(jié)都能夠落實(shí)到位。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系主要抓好如下四方面的控制：一是會(huì)計(jì)憑證控制。單位要按照有關(guān)規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，主要包括對(duì)原始單據(jù)憑證的真實(shí)性和合法性的審核、復(fù)核，對(duì)記賬憑證的填寫、記賬、過(guò)賬、簽章等方面的控制，尤其是對(duì)“假發(fā)票”問(wèn)題的鑒證和監(jiān)控。二是會(huì)計(jì)賬簿控制。會(huì)計(jì)賬簿控制的環(huán)節(jié)與內(nèi)容包括：賬簿的設(shè)置、啟用、登記、更正、對(duì)賬和結(jié)賬等。三是財(cái)務(wù)報(bào)告控制。財(cái)務(wù)報(bào)告控制的內(nèi)容有：編制報(bào)告的依據(jù)、要求、報(bào)告的合法性和真實(shí)性等。四是機(jī)構(gòu)及人員管理制度。主要包括財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理辦法、崗位管理制度、財(cái)務(wù)人員管理辦法、會(huì)計(jì)委派制度、財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德規(guī)范、財(cái)務(wù)人員考核辦法、科研成果獎(jiǎng)勵(lì)辦法等方面。
十四、內(nèi)外聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的審計(jì)與監(jiān)督
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的審計(jì)與監(jiān)督主要包括內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督。行政事業(yè)單位由于不具備“三會(huì)一層”的管理組織和股權(quán)結(jié)構(gòu)，單位“一把手”須對(duì)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，同時(shí)充分發(fā)揮單位財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門在內(nèi)部控制中的作用，根據(jù)外部監(jiān)管要求和單位實(shí)際情況優(yōu)化和調(diào)整組織架構(gòu)，設(shè)置與設(shè)計(jì)內(nèi)部控制職能部門或崗位，處理好組織架構(gòu)中決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分配，形成三權(quán)分立互相制衡的有效機(jī)制，還要在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對(duì)流程中的崗位職責(zé)進(jìn)行分工，相互監(jiān)督同時(shí)兼顧效率。同時(shí)，應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、維護(hù)方面的作用。
十五、運(yùn)用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息化落地
項(xiàng)目落實(shí)是內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵，特別是在政府行業(yè)推行新舉措或?qū)υ兄贫冗M(jìn)行強(qiáng)化，都涉及政府組織行為的變革，實(shí)施難度較高?？梢圆扇⌒畔⒒涞氐姆椒ǎⅰ叭骖A(yù)算管理信息系統(tǒng)”及其操作手冊(cè)，對(duì)于穩(wěn)定的、有規(guī)律的控制措施通過(guò)信息化系統(tǒng)進(jìn)行程序化和固化，從而切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)管理制度。信息系統(tǒng)可以分為三部分：第一部分即核心部分，為預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制平臺(tái)，涵蓋預(yù)算指標(biāo)管理、預(yù)算分配發(fā)布、借款報(bào)銷、支付審核、出納受理等業(yè)務(wù)模塊以及采購(gòu)管理、合同管理等控制模塊；第二部分為財(cái)務(wù)綜合服務(wù)和決策支持平臺(tái)，對(duì)業(yè)務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)服務(wù)；第三部分為數(shù)據(jù)交換平臺(tái)。三部分相互銜接，形成有效的服務(wù)于單位內(nèi)部控制活動(dòng)的信息化系統(tǒng)。
作者：行政事業(yè)單位如何開(kāi)展內(nèi)部控制課題組
