摘要：改革范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)行全面準(zhǔn)確的核查確認(rèn)、整理和匯總，做好納稅人信息的核實確認(rèn)、錄入征管基礎(chǔ)信息、登記認(rèn)定等工作，確保無縫對接。
冷水江市自2013年8月1日正式納入“營改增”試點范圍，改革四個月以來，在前期充分調(diào)研、周密安排、認(rèn)真準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，各項工作進(jìn)展順利，圓滿完成新舊稅制轉(zhuǎn)換，社會反應(yīng)良好，達(dá)到了階段性目標(biāo)。全市共確認(rèn)“營改增”納稅人130戶，主要情況如下：
一、“營改增”試點以來整體運行情況
（一）“營改增”納稅人戶管情況
1.按類型劃分：截止到10月底，全市共有“營改增”納稅戶130戶，固定納稅人74戶，零散56戶。年銷售收入500萬元以上的17戶，均已認(rèn)定為一般納稅人。
2.按行業(yè)劃分：固定納稅人中，交通運輸業(yè)30戶，文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)18戶，物流輔助服務(wù)業(yè)12戶，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)5戶，鑒證咨詢服務(wù)業(yè)4戶，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)3戶，廣播影視服務(wù)2戶。另外有交通運輸業(yè)56零散戶。
從占比看，交通運輸業(yè)、文化創(chuàng)業(yè)服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)戶數(shù)比例最高，分別為23.08％、13.85％、9.23％。
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截止到10月底，“營改增”試點納稅人累計征收增值稅298.53萬元，其中一般納稅173.26萬元，占比58.04%，零散納稅125.26萬元，占比41.96%。
2013年8-10月“營改增”稅收情況
（三）財政收入增減情況
2013年8月-11月，“營改增”入庫256萬元，預(yù)計全年四個月入庫400萬元左右。以2012年“1+7”行業(yè)營業(yè)稅入庫2300萬元為基數(shù)，按13.5%增幅推算，2013年“1+7”行業(yè)營業(yè)稅入庫2611萬元，影響地稅減收3311萬元，以核減4個月計算，2013年“營改增”影響地稅減收為：3311÷12×4=1103萬元，也就是說2013年我市因“營改增”將整體減少稅收700萬元左右，而以目前的形勢來看，國稅很難在年內(nèi)將這700萬征補到位。自2014年1月1日起鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)將納入營業(yè)稅改征增值稅試點，“營改增”改革導(dǎo)致地方稅額減少的狀況將進(jìn)一步明顯，預(yù)計該市2014年“營改增”試點行業(yè)將減收地方稅額約4000萬元。
二、“營改增”帶來的正效應(yīng)分析
改革帶來的短期陣痛不可避免，但是“營改增”作為一項重大的制度創(chuàng)新，在加快推進(jìn)全市工業(yè)轉(zhuǎn)型升級，促進(jìn)服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，推動中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮重大作用，必將成為該市促轉(zhuǎn)型、調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長的關(guān)鍵改革。
（一）促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。冷水江市屬于資源枯竭城市，面臨產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的艱巨任務(wù)，根據(jù)“服務(wù)業(yè)發(fā)展四年行動計劃”目標(biāo)任務(wù)，到2015年全市服務(wù)業(yè)增加值將達(dá)到105億元，年均增長7%，占GDP比重達(dá)30%；累計完成服務(wù)業(yè)投資210億元，年均增長30%以上；全市生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占服務(wù)業(yè)比重達(dá)到45%以上?！盃I改增”增值稅抵扣鏈條打通后，企業(yè)購買應(yīng)稅服務(wù)的成本有所下降，可以吸引更多資源包括民間資本向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，相關(guān)企業(yè)和人員也會向該市集聚，從而可以增強服務(wù)業(yè)競爭能力，形成了良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，有利于該市經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提升城市與區(qū)域競爭力，為實現(xiàn)“服務(wù)業(yè)發(fā)展四年行動計劃”目標(biāo)任務(wù)提供了政策機遇。
（二）推進(jìn)產(chǎn)業(yè)融合。由于此次“營改增”試點的“1+7”行業(yè)與第二產(chǎn)業(yè)緊密相連，將增值稅抵扣鏈條直接延伸到第二產(chǎn)業(yè)，有力的促進(jìn)了第二、第三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。冷水江市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比中，第二產(chǎn)業(yè)占到71.2%，第三產(chǎn)業(yè)占到25.6%，“營改增”打通了第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的隔閡，可以刺激第二產(chǎn)業(yè)利用自身技術(shù)、資金、人才、服務(wù)等優(yōu)勢衍生發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，從而進(jìn)一步壯大產(chǎn)業(yè)實力，培育新的稅收增長點。比如，冷水江市煤炭資源豐富，煤礦開采瓦斯治理服務(wù)需求旺盛，“營改增”后，如果煤礦開采業(yè)適時發(fā)展瓦斯治理服務(wù)業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票則可以抵扣稅款，“治理服務(wù)+稅收政策”無疑給該市煤礦開采業(yè)插上了騰飛的雙翅。
（三）降低企業(yè)稅負(fù)。通過抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)分析，與原營業(yè)稅規(guī)定計算繳納的營業(yè)稅相比，除交通運輸業(yè)因抵扣進(jìn)項稅較少等因素導(dǎo)致稅負(fù)增加外，其他試點行業(yè)尤其是小規(guī)模納稅戶稅負(fù)普遍降低，減稅效應(yīng)明顯。但即使是交通運輸企業(yè)，從中長期來看，隨著企業(yè)管理逐步規(guī)范，規(guī)模越來越大，其購進(jìn)的大量運輸工具、油料、修理費等都可以按17%抵扣進(jìn)項稅，稅負(fù)也將會明顯降下來。在交通運輸行業(yè)，如果公交公司充分利用“營改增”試點固定資產(chǎn)可以進(jìn)項稅抵扣的政策，來刺激企業(yè)擴大再生產(chǎn)，大量購進(jìn)節(jié)能環(huán)保公交客車，將極大地方便了老百姓出行，提升城市品位和形象。
（四）避免重復(fù)征稅。增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅。增值額是指納稅人在商品生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值，在產(chǎn)品進(jìn)入最終消費環(huán)節(jié)實行環(huán)環(huán)抵扣，而營業(yè)稅是在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的某個環(huán)節(jié)額外增加了一道稅，“營改增”試點使納稅人所購的服務(wù)類產(chǎn)品等所含稅額可以抵扣，完善了增值稅抵扣鏈條，避免了重復(fù)征稅。從抽樣調(diào)查情況來看，目前冷水江市除運輸服務(wù)業(yè)外，廣播影視服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、簽證咨詢服務(wù)業(yè)等行業(yè)減負(fù)明顯，這都得益于新的稅制改革避免了重復(fù)征稅。
三、試點工作的主要做法
一是交接到位。6月26日下發(fā)了《冷水江市營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作實施方案》，召開了“營改增”工作聯(lián)席會議。地稅部門按照“戶籍清、稅源實、數(shù)字真、資料全”的要求，對改革范圍內(nèi)的納稅人進(jìn)行全面準(zhǔn)確的核查確認(rèn)、整理和匯總，與同級財政、國稅部門做好稅種交接；國稅部門做好納稅人信息的核實確認(rèn)、錄入征管基礎(chǔ)信息、登記認(rèn)定等工作，確保無縫對接。
二是宣傳到位。利用電視臺、報紙及政務(wù)網(wǎng)等各種渠道加強宣傳，增進(jìn)社會各界對改革的了解和認(rèn)同，引導(dǎo)納入改革的納稅人正確認(rèn)識改革的積極意義，主動支持，參與改革。努力把營改增改革與交通運輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等產(chǎn)業(yè)的招商引資結(jié)合起來，做好相關(guān)產(chǎn)業(yè)投資商的宣傳引導(dǎo)。
三是培訓(xùn)到位。對內(nèi)加強新政策、新業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財政、稅務(wù)干部專業(yè)素質(zhì)；對外制定詳細(xì)的分類培訓(xùn)方案，向納入改革的納稅人解讀營改增政策和辦稅指引，輔導(dǎo)、幫助納稅人準(zhǔn)確高效辦理涉稅事宜。
四是保障到位。對納稅人的發(fā)票領(lǐng)購與開具、進(jìn)項認(rèn)證、納稅申報、稅款入庫等進(jìn)行全過程模擬，檢查征管系統(tǒng)的有效性。
五是征管到位。做好發(fā)票用量測算、發(fā)放和使用輔導(dǎo)工作以及發(fā)票開具稅控器具安裝使用的銜接，為納稅人提供多元的納稅申報方式，及時提醒納稅人按時申報納稅，避免納稅人因不熟悉辦稅流程或數(shù)據(jù)差錯等原因，導(dǎo)致超期申報或欠稅。
四、存在的主要問題
（一）應(yīng)稅征稅范圍界定存在漏征問題。由于“營改增”試點應(yīng)稅服務(wù)征稅范圍注釋與營業(yè)稅征稅范圍的注釋不是一一對應(yīng)關(guān)系，在實際工作中存在著難以界定的現(xiàn)象，這直接導(dǎo)致目前全市“營改增”試點納稅人僅有130戶，客觀上存在較多的“漏征漏管戶”。
（二）“營改增”試點政策過渡管理問題。鑒于目前“營改增”試點政策依然存在許多問題，如出租車在地稅局基本上不繳營業(yè)稅，納入國稅局又如何征收增值稅？大部分交通運輸企業(yè)因無大量運輸工具購進(jìn)，再加之管理不規(guī)范，購進(jìn)油料、修理費又取不到增值稅專用發(fā)票，造成稅負(fù)大幅度增加。比如冷水江市運輸公司，“營改增”后稅負(fù)增加近八成，這就難免對稅制改革有抵觸情緒。
（三）財稅部門工作銜接信息共享問題。改革試點工作是一項整體性工作，點多面廣，牽一發(fā)而動全身，在當(dāng)前稅制改革仍將繼續(xù)的條件下，財稅部門應(yīng)建立科學(xué)有效的銜接機制，針對改革出現(xiàn)的問題共同開展調(diào)研研究，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享，共同推進(jìn)改革工作，穩(wěn)定地方稅源。
五、對改革試點的工作建議
（一）全面清理“營改增”戶籍?dāng)?shù)據(jù)。稅務(wù)職能部門要對全市“營改增”試點納稅人進(jìn)行一次徹底的全面摸排清理，繼續(xù)做好新增“營改增”試點納稅人稅務(wù)登記、稅種登記、資格認(rèn)定等相關(guān)工作。嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策，對屬于“營改增”試點范圍的納稅人，要積極受理，接受，避免出現(xiàn)國稅、地稅“兩不管”的征管真空地帶。嚴(yán)格遵循應(yīng)收盡收原則，財政、稅務(wù)、交通部門要主動出擊，聯(lián)合行動，對出租車，貨運車輛等“營改增”試點突出問題深入調(diào)研，采取切實有效的管理措施，防止稅款流失。
（二）充分發(fā)揮試點改革政策效應(yīng)。認(rèn)真做好“營改增”納稅人的收入分析工作，分析稅負(fù)變化情況，結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)，財政、稅務(wù)、商務(wù)、經(jīng)信、發(fā)改等部門要深入基層企業(yè)，鼓勵試點行業(yè)納稅人利用進(jìn)項稅抵扣政策，購買固定資產(chǎn)，擴大投資；引導(dǎo)試點行業(yè)利用開具增值稅專用發(fā)票的資格，增強競爭力和市場占有率。要緊密結(jié)合我市發(fā)展實際，充分利用營改增帶來的政策，從生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)、服務(wù)業(yè)集聚區(qū)建設(shè)、培育服務(wù)業(yè)龍頭企業(yè)四個方面加快我市服務(wù)業(yè)發(fā)展。充分發(fā)揮冷水江市大中型企業(yè)較多的優(yōu)勢，布局發(fā)展生產(chǎn)性物流及專業(yè)物流，加速形成一批具有優(yōu)勢主業(yè)、較強實力的服務(wù)業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)，搶抓機遇，奮力崛起，為我市第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
（三）超前做好改革試點后續(xù)研究。國務(wù)院常務(wù)會議已明確“將郵電通信、鐵路運輸行業(yè)自2014年1月1日納入改革試點”，財稅部門要加強協(xié)調(diào)配合，及時跟蹤，切實做好“營改增”試點擴圍準(zhǔn)備。十八屆三中全會明確指出要“深化稅收制度改革，完善地方稅體系”，“營改增”對于地方稅的配置改革已形成倒逼機制，營業(yè)稅是地方的主要稅收來源，一旦退出歷史舞臺，地方稅收主要依靠哪個稅種是當(dāng)前我們必須要充分考慮的一個問題，從當(dāng)前態(tài)勢分析，消費稅極有可能成為地方稅主要稅種，我們要超前做好準(zhǔn)備工作。
（四）千方百計提升納稅服務(wù)質(zhì)量。進(jìn)一步做好納稅服務(wù)和“營改增”試點政策宣傳工作，為試點納稅人做好答疑解惑。轉(zhuǎn)變工作做法、增強服務(wù)意識，積極主動幫助試點納稅人做好開票、申報、審核等工作。利用信息化技術(shù)，在“營改增”納稅人中全面推行使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，實現(xiàn)網(wǎng)上領(lǐng)購、開具、驗舊、查詢發(fā)票等，減少往返稅務(wù)機關(guān)次數(shù)；同時，將“營改增”納稅人使用發(fā)票納入自助售票終端，將服務(wù)延伸到8小時之外，方便納稅人實物領(lǐng)購發(fā)票、驗舊發(fā)票、涉稅查詢、發(fā)票工本費繳銷等。
作者：謝玉清 雷承光 劉曉宇 單位：冷水江市財政局
