摘要：各縣區(qū)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付科學(xué)化、精細(xì)化管理方面差別主要體現(xiàn)在銀行賬戶管理和財(cái)務(wù)管理上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在支付時(shí)嚴(yán)格按規(guī)定支付方式申報(bào)。
近期我們對蒼溪縣、青川縣、利州區(qū)、朝天區(qū)6個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的國庫集中支付改革情況進(jìn)行了現(xiàn)場調(diào)研，所調(diào)研的2縣2區(qū)均已先后將各鄉(xiāng)鎮(zhèn)納入國庫集中支付改革，將各鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為一級(jí)預(yù)算單位管理，建立科學(xué)規(guī)范的財(cái)政資金支付管理流程。按照不相容崗位分離原則，實(shí)行崗位分設(shè)，印鑒分管。各崗位分工明確，各司其職，各崗位職能不交叉重復(fù)。對支付方式予以界定，明確直接支付、授權(quán)支付、現(xiàn)金支付的范圍，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在支付時(shí)嚴(yán)格按規(guī)定支付方式申報(bào)，確立了以直接支付為主，授權(quán)支付為輔，鼓勵(lì)公務(wù)刷卡消費(fèi)，嚴(yán)控現(xiàn)金支出的支付模式。各項(xiàng)國庫集中支付業(yè)務(wù)統(tǒng)一在大平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)上支付，并實(shí)行“先支付，后清算”的規(guī)范模式，實(shí)現(xiàn)了國庫集中支付改革的全覆蓋，達(dá)到了“縱向到底、橫向到邊”的改革目標(biāo)。
一、具體做法
各縣區(qū)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫集中支付科學(xué)化、精細(xì)化管理方面大體相同，但又各具特色，差別主要體現(xiàn)在銀行賬戶管理和財(cái)務(wù)管理上。
（一）蒼溪縣做法：
1．銀行賬戶管理：鄉(xiāng)鎮(zhèn)的銀行賬戶全部納入縣級(jí)國庫單一賬戶體系管理，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一開設(shè)三個(gè)賬戶，一是“單位零余額賬戶”，用于財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的支付和清算，禁止其他資金存（轉(zhuǎn)）入，清算后余額為零，無實(shí)撥資金沉淀。二是“一折通專戶”，用于上級(jí)主管部門通過財(cái)政直接支付撥入的惠農(nóng)惠民資金，通過打卡直接兌付到補(bǔ)助對象個(gè)人賬戶。三是“村級(jí)代管資金專戶”，用于核算鄉(xiāng)代管的各村的資金收付。對單位保證金等臨時(shí)性往來代管資金，全部納入縣支付中心“往來代管資金總戶”（該賬戶納入國庫單一賬戶體系管理），通過大平臺(tái)代管資金模塊辦理。財(cái)政直接支付范圍內(nèi)的資金通過縣支付中心“財(cái)政零余額賬戶”辦理（支付時(shí)需提供紙質(zhì)直接支付申請書）。
2．財(cái)務(wù)管理： 蒼溪縣統(tǒng)一了會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，建立了預(yù)算單位核算（網(wǎng)絡(luò)）平臺(tái)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所通過金財(cái)網(wǎng)在縣財(cái)政建立的會(huì)計(jì)核算（網(wǎng)絡(luò)）平臺(tái)上進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。縣財(cái)政局業(yè)務(wù)股室、支付中心、審計(jì)等職能部門可以實(shí)時(shí)在線查詢、提取縣級(jí)預(yù)算單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)信息。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一般設(shè)置3個(gè)賬套：一是總預(yù)算會(huì)計(jì)賬套，適用財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度，核算范圍與財(cái)政預(yù)算、財(cái)政總決算對應(yīng)（現(xiàn)基本未使用）；二是政府機(jī)關(guān)賬套，適用行政單位會(huì)計(jì)制度，核算范圍與財(cái)政預(yù)算、部門決算對應(yīng)；三是專項(xiàng)資金賬套，根據(jù)專項(xiàng)資金核算辦法設(shè)置，核算范圍主要為惠農(nóng)惠民資金、縣級(jí)報(bào)賬制資金等。各單位（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）機(jī)關(guān)賬套的總賬科目、法定會(huì)計(jì)報(bào)表，均按照最新會(huì)計(jì)制度設(shè)定；收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余類明細(xì)科目，按照財(cái)政部每年新版政府收支功能科目和經(jīng)濟(jì)分類科目直接導(dǎo)入，單位（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）在錄入憑證時(shí)直接選用；專項(xiàng)資金賬科目則按照專項(xiàng)資金管理辦法設(shè)定。有關(guān)單位（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）無權(quán)隨意增減和修改，確保核算的統(tǒng)一和規(guī)范。村組不開設(shè)銀行賬戶，村組的賬務(wù)納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所實(shí)行統(tǒng)一核算，分賬管理，村組設(shè)一名報(bào)賬員報(bào)賬。
（二）青川縣做法：
1．銀行賬戶管理：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)只開設(shè)一個(gè)“單位零余額賬戶”，除用于授權(quán)支付清算外，還要接納上級(jí)下?lián)苜Y金和其他往來代管資金，余額不為零。為了加強(qiáng)對沉淀在“單位零余額賬戶”上的自有資金的管理，防止自有資金被擠占、挪用，規(guī)避財(cái)政監(jiān)管，自有資金支付由原來各鄉(xiāng)鎮(zhèn)自行審核支付改為由縣財(cái)政審核確認(rèn)后支付?？h財(cái)政局鄉(xiāng)財(cái)股按資金來源、性質(zhì)、用途、金額等內(nèi)容建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)自有資金臺(tái)賬，按臺(tái)賬登記內(nèi)容支付，未登記記入臺(tái)賬的自有資金，財(cái)政不予審核支付。具體申報(bào)及審核流程為：鄉(xiāng)鎮(zhèn)填制紙質(zhì)《自有資金支付申請書》→報(bào)縣財(cái)政局鄉(xiāng)財(cái)股審核自有資金支付申請→審核后鄉(xiāng)鎮(zhèn)上財(cái)政“大平臺(tái)”網(wǎng)上錄入自有資金支付申請→鄉(xiāng)財(cái)股在“大平臺(tái)”上審核確認(rèn)并減記鄉(xiāng)鎮(zhèn)自有資金臺(tái)賬→鄉(xiāng)鎮(zhèn)打印自有資金支付憑證→送代理銀行審核確認(rèn)支付憑證電子票號(hào)→辦理支付業(yè)務(wù)到收款單位。對項(xiàng)目資金和一次性申報(bào)大于5萬元的現(xiàn)金支付，須經(jīng)縣財(cái)政局分管領(lǐng)導(dǎo)審定后方可支付。
2．財(cái)務(wù)管理：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)由財(cái)政所統(tǒng)一管理，各村組的賬務(wù)實(shí)行村財(cái)民理鄉(xiāng)代管，分村組建賬核算（下一步將成立理財(cái)中心，和財(cái)政所合署辦公，管理村組財(cái)務(wù)）。各村組在銀行開設(shè)基本賬戶，先由財(cái)政所對村組核定備用金，直接支付至村組基本賬戶上，各村組憑報(bào)賬單據(jù)到財(cái)政所報(bào)賬，財(cái)政所按票核實(shí)后，直接支付至村組基本賬戶，補(bǔ)足備用金。在報(bào)賬程序上，建立嚴(yán)格的審批流程，由村組報(bào)賬員申報(bào)、村組主任（書記）審批、村組清廉委員會(huì)審批、財(cái)政所審核、鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)審批至少四級(jí)審批程序，確保村組支出安全，規(guī)范。
（三）利州區(qū)做法：
1．銀行賬戶管理：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)一般只開設(shè)一個(gè)“單位零余額賬戶”，除用于授權(quán)支付清算外，還要接納上級(jí)下?lián)苜Y金和其他往來代管資金，余額不為零。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)開設(shè)財(cái)政專戶，如寶輪鎮(zhèn)開設(shè)有棚改專戶、移民專戶、工業(yè)園區(qū)專戶。在支付方式上，以直接支付為主，授權(quán)支付為輔，嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出。直接支付須申報(bào)紙質(zhì)“直接支付申請書”。
2．財(cái)務(wù)管理：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)由財(cái)政所統(tǒng)一管理，并成立代管中心，管理村組財(cái)務(wù)。各村組在銀行開設(shè)基本賬戶。鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村組實(shí)行以撥代支，將村組經(jīng)費(fèi)直接支付至村組基本賬戶，村組支付時(shí)履行嚴(yán)格的審批程序（與青川審批程序相同）。報(bào)賬程序結(jié)束后，將單據(jù)交代管中心進(jìn)行記賬。
（四）朝天區(qū)做法：
1．銀行賬戶管理：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)一開設(shè)三個(gè)賬戶，一是“單位零余額賬戶”，除用于財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的支付和清算外，還要接納上級(jí)下?lián)苜Y金和其他往來代管資金，余額不為零。直接支付超過5萬元的支出須擔(dān)供鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)簽批意見，工程款支出及專項(xiàng)支出須提供相關(guān)文件。二是“民政專戶”，用于上級(jí)主管部門通過財(cái)政直接支付撥入的惠農(nóng)惠民資金，采用打卡方式直接兌付到補(bǔ)助對象個(gè)人賬戶。三是“災(zāi)后重建專戶”，下一步即將撤銷。
2．財(cái)務(wù)管理：鄉(xiāng)鎮(zhèn)及各村組財(cái)務(wù)由財(cái)政所統(tǒng)一管理，各村組不開設(shè)銀行賬戶，實(shí)行報(bào)賬制。財(cái)政所對村組建二級(jí)賬，實(shí)行分賬核算。村組1000元以下的支出由村主任、書記簽批后報(bào)財(cái)政所審核，然后經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)簽批后支出（1000元以上的支出須先經(jīng)村組理財(cái)小組審核后再履行相關(guān)簽批方可支出）。
二、存在的問題及建議
一是金融環(huán)境受到限制，影響國庫集中支付業(yè)務(wù)的辦理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理銀行僅限于農(nóng)村信用合作社，不能形成競爭，青川的鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社甚至不能實(shí)現(xiàn)當(dāng)日清算。建議在引入其他代理銀行之前，加強(qiáng)與農(nóng)村信用合作社的溝通與協(xié)調(diào)，確保國庫集中支付業(yè)務(wù)的正常開展。
二是支付審核方式有待改進(jìn)。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)距離縣（區(qū)）財(cái)政路途較遠(yuǎn)，提交書面直接支付申請書在一定程度上影響了支付的效率。建議在時(shí)機(jī)成熟時(shí)通過網(wǎng)上傳輸直接支付電子表格和電子印鑒，提高支付效率。目前青川已著手準(zhǔn)備適時(shí)推出。
三是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所人員不夠，從事財(cái)政工作的人員往往身兼多職，無法全身心投入國庫集中支付改革。建議充實(shí)基層財(cái)政干部隊(duì)伍，同時(shí)加大國庫集中支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。
作者單位：廣元市級(jí)財(cái)政國庫支付中心
