摘要：加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)是防范銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，適時(shí)將內(nèi)部審計(jì)工作重心向推進(jìn)現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型，要求在服務(wù)中實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，在服務(wù)中體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，在服務(wù)中實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型。
近幾年，臨海農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)工作始終圍繞總行戰(zhàn)略目標(biāo)，以控制為主線、以治理為目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化銀行治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用，在幫助組織抵御金融危機(jī)，促進(jìn)增加價(jià)值，保障目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中發(fā)揮了重要作用。
一、建立治理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)銀行風(fēng)險(xiǎn)抵御能力
加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)是防范銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。為確保董事會(huì)各項(xiàng)決策全面貫徹和對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行更有效控制，我行董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，由董事長(zhǎng)任審計(jì)委員會(huì)主任并直接分管內(nèi)審工作，加強(qiáng)了內(nèi)審部門的獨(dú)立性。所設(shè)立審計(jì)部部門負(fù)責(zé)人由董事會(huì)聘任，向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向經(jīng)營(yíng)管理層報(bào)告行政工作，逐步建立了一套自我管理、自我約束、自我完善的內(nèi)部控制機(jī)制。為進(jìn)一步完善審計(jì)工作基本制度建設(shè)，制定《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程》、《支行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》等制度和操作規(guī)范，在行內(nèi)公布內(nèi)部審計(jì)規(guī)范權(quán)力運(yùn)行流程示意圖，推進(jìn)了各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理工作的制度化、規(guī)范化和法制化，提高了銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，提升了銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。
二、更新理念思路，實(shí)現(xiàn)建設(shè)式、增值型內(nèi)審目標(biāo)
適時(shí)將內(nèi)部審計(jì)工作重心向推進(jìn)現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型，要求在服務(wù)中實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，在服務(wù)中體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值，在服務(wù)中實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，把工作的落腳點(diǎn)放在促進(jìn)發(fā)展、促進(jìn)管理、促進(jìn)提高效益上。我行經(jīng)多方調(diào)研，并結(jié)合現(xiàn)代管理審計(jì)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，確立了“做到一個(gè)‘堅(jiān)持’，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)‘轉(zhuǎn)向’，推行三個(gè)‘專項(xiàng)’”的審計(jì)工作目標(biāo)：即堅(jiān)持以治理為目標(biāo)，推進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)；實(shí)現(xiàn)從事后審計(jì)為主，逐步轉(zhuǎn)向立體化審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防；從責(zé)任審計(jì)為主，轉(zhuǎn)向防止違規(guī)現(xiàn)象產(chǎn)生的體制、機(jī)制建設(shè)；推行管理專項(xiàng)審計(jì)、業(yè)務(wù)流程專項(xiàng)審計(jì)和內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)評(píng)價(jià)。2010年計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、2011年風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、2012年業(yè)務(wù)流程審計(jì)等項(xiàng)目實(shí)施，取得了顯著的管理實(shí)效，連續(xù)獲浙江省優(yōu)秀內(nèi)審項(xiàng)目表彰和各級(jí)管理部門的好評(píng)，較好地保障了建設(shè)式、增值型內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三、創(chuàng)新實(shí)踐方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)轉(zhuǎn)型
一是審計(jì)計(jì)劃由任務(wù)式向治理式轉(zhuǎn)型。我行首先從審計(jì)計(jì)劃管理著手，摒棄原有的以上級(jí)要求任務(wù)為主的定則，實(shí)施“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以治理為目標(biāo)”的審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)價(jià)模型引入審計(jì)計(jì)劃制定過程，根據(jù)各項(xiàng)檢查和審計(jì)結(jié)果，結(jié)合責(zé)任貸款月報(bào)臺(tái)賬等信息，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過程設(shè)定指標(biāo)，就風(fēng)險(xiǎn)管理流程與控制系統(tǒng)的總體判斷意見向管理層和審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，進(jìn)行定性和定量判斷，根據(jù)分析水平設(shè)定審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略分析評(píng)估為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)管理、積極管理；根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目，確定內(nèi)審活動(dòng)的優(yōu)先次序及重點(diǎn)，達(dá)到審計(jì)資源的合理有效分配；針對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)立足對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以全行目標(biāo)為起點(diǎn)和核心，更加有效的發(fā)揮建設(shè)性作用。
二是審計(jì)手段由傳統(tǒng)式向計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)型。以計(jì)算機(jī)審計(jì)為平臺(tái)，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新和信息化建設(shè)，適時(shí)將審計(jì)視野拓展轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)，激活現(xiàn)有的數(shù)據(jù)資源庫，全面推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)上線，包括風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)平臺(tái)、審計(jì)信息管理、數(shù)據(jù)管理、模型配置等的十大功能模塊，有力支持利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行綜合性預(yù)審分析，篩選疑點(diǎn)，確定范圍，提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。實(shí)行月度業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)制度，做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早處置、早預(yù)警，發(fā)揮信息技術(shù)在促進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變中的積極作用，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象的“全過程、全方位、全要素”的“事前”、“事中”、“事后”立體化審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，促進(jìn)了全行整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架提升，推動(dòng)了審計(jì)增值建設(shè)。
三是審計(jì)項(xiàng)目由模式化向價(jià)值化轉(zhuǎn)型。遵循以內(nèi)部控制為主線、以治理為目標(biāo)，打造審計(jì)精品項(xiàng)目，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的價(jià)值化建設(shè)。開展業(yè)務(wù)流程審計(jì)，結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的注重合規(guī)的符合式審計(jì)向關(guān)注影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)際的基于風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程審計(jì)轉(zhuǎn)變。流程審計(jì)通過組織專項(xiàng)審計(jì)組，對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)具體流程的運(yùn)作現(xiàn)狀、執(zhí)行情況、流程缺陷、流程存在的問題等各方面進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程改造，提升經(jīng)營(yíng)效率。以治理為目標(biāo)，實(shí)施管理審計(jì)，對(duì)總行開展的管理活動(dòng)情況開展專項(xiàng)審計(jì)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)職能部門管理的再監(jiān)督審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)管理發(fā)現(xiàn)問題及隱患的合理、可行性建設(shè)并督促整改落實(shí)完善，促進(jìn)總行履行管理職責(zé)能力提升，改善經(jīng)營(yíng)管理。實(shí)行月度跟蹤審計(jì)項(xiàng)目制度，拓展審計(jì)項(xiàng)目方法，立足管理熱點(diǎn)和難點(diǎn)，以月度跟蹤審為手段，推進(jìn)向預(yù)防型、增值型的內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)變，積極推進(jìn)審計(jì)職能從單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，審計(jì)方式從事后監(jiān)督逐步向立體化審計(jì)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用。
四、探索整改方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果運(yùn)用多樣化
審計(jì)成果是內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶，其運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)宗旨的落腳點(diǎn)，利用效率的高低是體現(xiàn)和衡量審計(jì)工作價(jià)值大小的標(biāo)準(zhǔn)，如果審計(jì)成果沒有得到及時(shí)、有效、充分的運(yùn)用，再大的成果也將削弱作用。我行以整改為基，積極探索、拓展審計(jì)成果運(yùn)用途徑及方法，提升運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)價(jià)值。通過建立審計(jì)整改責(zé)任制度、通報(bào)制度，督促被審單位措施有力、整改到位。探索建立員工審計(jì)檔案庫，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合分析、整合運(yùn)用，為員工使用、調(diào)任、選拔、考核提供參考，為鼓勵(lì)其自查自糾提供平臺(tái)，治理屢查屢犯現(xiàn)象，促進(jìn)審計(jì)成本效益建設(shè)。創(chuàng)辦《審計(jì)內(nèi)刊》，解讀發(fā)現(xiàn)問題內(nèi)控制度相關(guān)條款、重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處理、發(fā)布內(nèi)部審計(jì)動(dòng)態(tài)，充分利用審計(jì)成果，暢通被審計(jì)單位渠道，擴(kuò)大審計(jì)檢查糾錯(cuò)的覆蓋面，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果資源共享，使審計(jì)成果不斷得到轉(zhuǎn)化、運(yùn)用。
作者單位：臨海農(nóng)商銀行
