【摘要】無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)的實(shí)施給財(cái)務(wù)結(jié)算帶來安全、高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，同時(shí)也給我們帶來了值得反思的地方。本文通過對(duì)無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)實(shí)施過程中出現(xiàn)的一些新問題的分析，提出對(duì)創(chuàng)新型金融結(jié)算工具的實(shí)施要制定配套措施，加強(qiáng)監(jiān)管。
【關(guān)鍵詞】無現(xiàn)金報(bào)賬 反思 倒錢
無現(xiàn)金結(jié)算是網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)下的產(chǎn)物，它將原來的現(xiàn)金收付方式變?yōu)橛勉y行卡轉(zhuǎn)賬方式，它主要是通過POS機(jī)刷卡、網(wǎng)絡(luò)銀行結(jié)算、公務(wù)卡結(jié)算方式實(shí)現(xiàn)的。無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)具有安全高效、及時(shí)、減少現(xiàn)金流、減少未達(dá)賬項(xiàng)、減少交易支票和減輕財(cái)務(wù)工作量的優(yōu)點(diǎn)，是高校大力推行的創(chuàng)新型結(jié)算模式。從2009年開始，石河子大學(xué)就開始試行無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)，經(jīng)過三年多的運(yùn)行，總的來說是成功的，但仍有一些不足值得我們認(rèn)真反思。
一、無現(xiàn)金報(bào)賬存在的問題
1. 實(shí)行無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)并不適用于高校財(cái)務(wù)所有的結(jié)算業(yè)務(wù)，并不是所有結(jié)算業(yè)務(wù)都能通過POS機(jī)刷銀聯(lián)卡、網(wǎng)上銀行匯款解決。國(guó)家重大民口科技攻關(guān)項(xiàng)目專項(xiàng)資金，還要使用原來的銀行支票、信匯單匯款，教師員工發(fā)工資、學(xué)生發(fā)助學(xué)金還是要通過財(cái)務(wù)開支票給開戶銀行代發(fā)。無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)主要解決高校財(cái)務(wù)原現(xiàn)金結(jié)算和對(duì)外采購、基建工程款結(jié)算這部分業(yè)務(wù)。
2. 無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)模糊了傳統(tǒng)現(xiàn)金與銀行轉(zhuǎn)賬、信匯的結(jié)算業(yè)務(wù)的概念，對(duì)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》中現(xiàn)金的結(jié)算范圍、結(jié)算起點(diǎn)構(gòu)成挑戰(zhàn)?！稐l例》規(guī)定現(xiàn)金支付的審批權(quán)在各級(jí)開戶行。實(shí)行無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)后現(xiàn)金支付的實(shí)質(zhì)審批權(quán)轉(zhuǎn)移到高校財(cái)務(wù)部門，由此頻繁發(fā)生上述超現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)、超現(xiàn)金開支范圍開支現(xiàn)金的現(xiàn)象。
（1）對(duì)無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)理解錯(cuò)誤。無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)其實(shí)質(zhì)就是將《條例》中現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)通過銀行為學(xué)校財(cái)務(wù)部門提供使用的POS機(jī)作為結(jié)算工具，刷與簽約銀行的銀聯(lián)卡實(shí)現(xiàn)即時(shí)支付、資金即時(shí)到賬的。也就是說，無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)范圍與《條例》規(guī)定的現(xiàn)金開支范圍是一致的，適用于同一個(gè)《條例》，不因支付媒介的改變而改變，原來是以紙幣代表現(xiàn)金業(yè)務(wù)，現(xiàn)在以磁性介質(zhì)的銀行卡代表現(xiàn)金業(yè)務(wù)。很多來辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的客戶認(rèn)為刷卡就是轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)到銀聯(lián)卡上和轉(zhuǎn)到賬戶上是一樣的。
（2）超現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)支付現(xiàn)金很普遍。盡管我校已把現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)由《條例》所規(guī)定的1 000元調(diào)高到2 000元，仍然有很多人屢屢突破，該匯到單位賬戶上的也要求刷個(gè)人銀聯(lián)卡。實(shí)行無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)后，他們找各種理由請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)特批，到財(cái)務(wù)辦理刷卡就行了。
（3）超現(xiàn)金結(jié)算范圍支付現(xiàn)金屢見不鮮?！稐l例》規(guī)定達(dá)到現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)以上的不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)，須通過銀行支票轉(zhuǎn)賬和匯款支付。現(xiàn)實(shí)中很多為大學(xué)后勤飲食中心供應(yīng)原材料的個(gè)體工商戶，以自己是個(gè)體工商戶沒有賬戶為由，貨款二三十萬也要求辦理POS刷卡業(yè)務(wù)，而且結(jié)算時(shí)都能提供蓋有單位名稱的正規(guī)稅務(wù)發(fā)票，很少看到他們到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票。還有的教職工超2 000元采購原材料也都要求把款項(xiàng)刷入銀聯(lián)卡，這些都成了習(xí)慣，財(cái)務(wù)也見怪不怪了。
3. 實(shí)行無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)后高校財(cái)務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)了具有某些“洗錢”行為特征的財(cái)務(wù)人員“倒錢”行為。無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)的實(shí)施和推廣受三個(gè)因素限制：①銀校直連系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)。銀校直聯(lián)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)不通，無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)無法進(jìn)行。銀行網(wǎng)絡(luò)升級(jí)，銀校直連系統(tǒng)軟件也要適時(shí)調(diào)整，否則也不能進(jìn)行支付業(yè)務(wù)。②簽約銀行。無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)只能使用所簽約銀行的銀聯(lián)卡，沒有簽約銀行的銀聯(lián)卡不能使用。非本地銀聯(lián)卡不能使用，不在同一市區(qū)的學(xué)院要在大學(xué)所在市區(qū)辦銀聯(lián)卡方能使用。③宣傳力度。對(duì)無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)的宣傳，我們主要是通過大學(xué)校園網(wǎng)、計(jì)財(cái)處局域網(wǎng)發(fā)布的，外部人員知道不多。
上述三個(gè)因素的存在，造成部分辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)的人員到大學(xué)財(cái)務(wù)辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)時(shí)，或沒有帶銀聯(lián)卡，或帶的銀聯(lián)卡非所簽約銀行的卡，或因所簽約銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)問題不能辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。這就使學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部“倒錢”行為有了市場(chǎng)。這里說的“倒錢”就是把顧客要報(bào)銷的錢打入財(cái)務(wù)人員自己的銀聯(lián)卡中，由財(cái)務(wù)人員直接支付現(xiàn)金給顧客的行為。對(duì)此我們暫且不能說它是“洗錢”，但仔細(xì)分析“洗錢”的行為特征，“倒錢”和“洗錢”具有很多相同之處：①對(duì)象的特定性相同，都是資金。②主要手段相同，都是利用現(xiàn)金、支付結(jié)算工具、電子貨幣、網(wǎng)上交易改變資金來源和性質(zhì)，使其在形式上合法化的行為。只不過“洗錢”指將犯罪或其他非法手段獲得的金錢變成合法資金的過程?！暗瑰X”不一定是違法所得的錢，也不好確定資金來源的合法性。正因?yàn)椤暗瑰X”行為與“洗錢”行為有很多相似之處，雖不能肯定說“倒錢”是違法行為，但高校財(cái)務(wù)內(nèi)部人員“倒錢”行為也應(yīng)該禁止。
二、幾點(diǎn)完善建議
1. 實(shí)施無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)要以能更好地為廣大師生服務(wù)為第一宗旨，而不能出于自利目的，以減輕財(cái)務(wù)人員工作量等為第一宗旨。
2. 實(shí)施無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)要考慮成本效益。要和銀行簽訂一攬子費(fèi)用總額協(xié)議，量化財(cái)務(wù)費(fèi)用，一次性付費(fèi)，不能單筆付費(fèi)，否則不劃算。
3. 要考慮高校自身教職工人數(shù)、在校生人數(shù)、年教育事業(yè)財(cái)政撥款數(shù)、年教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入數(shù)以及當(dāng)?shù)劂y行的網(wǎng)絡(luò)科技發(fā)展水平，權(quán)衡利弊，決定是否實(shí)施。
4. 已經(jīng)實(shí)施無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)的高校要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度建設(shè)，最大可能地克服、減少先進(jìn)結(jié)算方式帶來的消極影響。
5. 對(duì)于無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)，在國(guó)家還沒有出臺(tái)先進(jìn)結(jié)算方式配套措施政策前，高校財(cái)務(wù)部門還是要自覺遵守國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》中規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)和結(jié)算范圍，共同維護(hù)國(guó)家金融秩序。
6. 對(duì)實(shí)施無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部人員“倒錢”的行為要堅(jiān)決制止，要通過完善無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)技術(shù)層面和制度層面解決。對(duì)實(shí)施無現(xiàn)金報(bào)賬業(yè)務(wù)同時(shí)出現(xiàn)的一些不良行為要以預(yù)防為主，堅(jiān)決制止。高校內(nèi)審部門要及時(shí)加強(qiáng)金融結(jié)算紀(jì)律的監(jiān)管，避免因金融結(jié)算工具、方式的創(chuàng)新監(jiān)管不力或失控帶來財(cái)務(wù)危機(jī)。
主要參考文獻(xiàn)
錢圣杰，崔正林.南京大學(xué)財(cái)務(wù)網(wǎng)上銀行銀校直聯(lián)系統(tǒng).教育財(cái)會(huì)研究，2007；3
【作 者】
潘恒飛
【作者單位】
（石河子大學(xué)計(jì)財(cái)處 新疆石河子市 832000）
