新舊科學事業(yè)單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定
我部對1997 年12 月印發(fā)的《科學事業(yè)單位會計制度》（財預字〔1997〕460 號）（以下簡稱原制度）進行了全面修訂，于2013年12 月30 日發(fā)布了新《科學事業(yè)單位會計制度》（財會〔2013〕29 號）（以下簡稱新制度），自2014 年1 月1 日起施行。為了確保新舊制度順利過渡，現(xiàn)對科學事業(yè)單位執(zhí)行新制度的有關銜接問題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
（一）自2014 年1 月1 日起，科學事業(yè)單位應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務報表。
（二）科學事業(yè)單位應當按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。
相關工作包括以下幾個方面：
1.根據(jù)原賬編制2013 年12 月31 日的科目余額表。
2.按照新制度設立2014 年1 月1 日的新賬。
3.將2013 年12 月31 日原賬科目余額按照本規(guī)定進行調(diào)整
（包括新舊結轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整后的科目余額編制
科目余額表，作為新賬各會計科目的期初余額。上述“原賬中各
會計科目”指原制度規(guī)定的會計科目，以及參照財政部印發(fā)的相
關補充規(guī)定增設的會計科目。
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新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。
4.根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2014 年1
月1 日期初資產(chǎn)負債表。
（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)?？茖W事業(yè)單位應當對原有會
計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)
轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬
（一）資產(chǎn)類。
1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應
返還額度”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付合同款”、“其他應
收款”、“庫存材料”、“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
新制度設置了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款
額度”、“財政應返還額度”、“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“預付賬
款”、“其他應收款”、“庫存材料”、“待處置資產(chǎn)損溢”科目，其
核算內(nèi)容與原賬中上述相應科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，
應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目。新賬中相
應科目設有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，
分別轉(zhuǎn)入新賬中相應科目的相關明細科目。
2．“科技產(chǎn)品”科目。
新制度設置了“科技產(chǎn)品”科目。該科目的核算范圍比原賬
中“科技產(chǎn)品”科目的核算范圍小，只核算科學事業(yè)單位利用非
財政性資金試制、生產(chǎn)并已驗收入庫的科技產(chǎn)品的實際成本。轉(zhuǎn)
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賬時，應將原賬中“科技產(chǎn)品”科目的余額進行分析：
（1）將其中屬于利用非財政性資金試制、生產(chǎn)的科技產(chǎn)品的
余額，轉(zhuǎn)入新賬中“科技產(chǎn)品”科目。
（2）將其中屬于利用財政性資金試制、生產(chǎn)的科技產(chǎn)品的余
額分析后轉(zhuǎn)銷，同時將其成本在新賬中按照科技產(chǎn)品所歸屬的科
研項目登記“未確認的無形資產(chǎn)登記簿”。對于屬于利用財政補助
收入資金形成的科技產(chǎn)品，其相應的科研項目尚未驗收結項的，
將其余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結轉(zhuǎn)”科目；其相應的科研
項目已驗收結項的，將其余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結余”
科目。對于屬于利用其他財政性資金形成的科技產(chǎn)品，其相應的
科研項目尚未驗收結項的，將其余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“非財政補
助結轉(zhuǎn)”科目；其相應的科研項目已驗收結項的，將其余額分析
轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。
3.“對外投資”科目。
新制度將科學事業(yè)單位的對外投資劃分為短期投資和長期投
資，相應設置了“短期投資”、“長期投資”兩個科目。轉(zhuǎn)賬時，
應對原賬中“對外投資”科目的余額進行分析：將依法取得的、
持有時間不超過1 年（含1 年）的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短
期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目。
4.“固定資產(chǎn)”科目。
新制度設置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價值標準提
高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新
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制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時，應當根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目
錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進行分析：
（1）對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準且尚未領用出庫
的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“庫存材料”科目，并將相應的
“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；對于達不
到新制度中固定資產(chǎn)確認標準且已領用出庫的，應當在原賬中，
借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，同時做好相關
實物資產(chǎn)的登記管理工作。
（2）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余
額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。
5.“無形資產(chǎn)”科目。
新制度設置了“無形資產(chǎn)”科目，核算無形資產(chǎn)的原價。原
賬中“無形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價值。
轉(zhuǎn)賬時，將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的原值轉(zhuǎn)入新賬中的“無形
資產(chǎn)”科目，按照已攤銷無形資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬中“累計攤銷”
科目；同時，按照無形資產(chǎn)賬面凈值，將原賬中“事業(yè)基金”科
目金額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。
科學事業(yè)單位按新制度規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷的，應當自
2014 年1 月1 日起設置和啟用“累計攤銷”科目，以“無形資產(chǎn)”
科目2014 年1 月1 日的期初余額為基礎，按新制度規(guī)定進行攤銷。
6．“待攤費用”科目。
新制度取消了“待攤費用”科目。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“待
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攤費用”科目的余額進行分析：
（1）將其中來源于非財政、非專項資金的分攤余額，轉(zhuǎn)入新
賬中“事業(yè)基金”科目。
（2）將其中來源于非財政專項資金的分攤余額，轉(zhuǎn)入新賬中
的“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目。
（3）將其中來源于財政補助收入的分攤余額，轉(zhuǎn)入新賬中“財
政補助結轉(zhuǎn)”科目。
（二）負債類。
1.“借入款項”科目。
新制度將科學事業(yè)單位的借入款項劃分為短期借款和長期借
款，相應設置了“短期借款”、“長期借款”兩個科目。轉(zhuǎn)賬時，
應對原賬中“借入款項”科目的余額進行分析：將期限在1 年內(nèi)
（含1 年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目，將剩
余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期借款”科目。
2．“應付票據(jù)”、“合同預收款”、“其他應付款”、“長期應付
款”科目。
新制度設置了“應付票據(jù)”、“預收賬款”、“其他應付款”和
“長期應付款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應科目的核算
內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新
賬中相應科目。
3．“應付賬款”科目。
新制度設置了“應付賬款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述
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相應科目的核算內(nèi)容基本相同，但不包括償還期在1 年以上（不
含1 年）的應付賬款，如跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等。
轉(zhuǎn)賬時，應當對“應付賬款”科目進行分析，將償還期在1 年以
上（不含1 年）的應付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“長期應付款”
科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應付賬款”科目。
4.“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”、“應繳稅金及附加”
科目。
新制度設置了“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”、“應繳稅
費”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“應繳預算款”、“應繳財政專戶
款”、“應繳稅金及附加”科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原
賬中“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”、“應繳稅金及附加”科
目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中的“應繳國庫款”、“應繳財政專戶款”、
“應繳稅費”科目。
5.“應付工資”、“應付社會保障金”科目。
新制度未設置“應付工資”、“應付社會保障金”科目，但設
置了“應付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述兩個
科目的核算內(nèi)容。科學事業(yè)單位應在新賬中該科目下按照國家有
關規(guī)定設置明細科目。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“應付工資”、“應付
社會保障金”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目
的相關明細科目。
6．“預提費用”科目。
新制度未設置“預提費用”科目。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“預
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提費用”科目的余額進行分析：
（1）將其中來源于非財政、非專項資金的預提余額，轉(zhuǎn)入新
賬中“事業(yè)基金”科目。
（2）將其中來源于非財政專項資金的預提余額，轉(zhuǎn)入新賬中
“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目。
（3）將其中來源于財政補助收入的預提余額，轉(zhuǎn)入新賬中“財
政補助結轉(zhuǎn)”科目。
（三）凈資產(chǎn)類。
1.“事業(yè)基金”科目。
新制度設置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設置“一
般基金”、“投資基金”明細科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)
基金”科目發(fā)生變化，不再包括無形資產(chǎn)、長期投資占用的凈資
產(chǎn)金額，以及財政補助結轉(zhuǎn)、財政補助結余。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬
中“事業(yè)基金”科目所屬“投資基金”明細科目的余額分析轉(zhuǎn)入
新賬中“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，并對所屬“一般
基金”明細科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金——
固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)”科目金額后的余額）進行分析：
對屬于新制度下財政補助結轉(zhuǎn)的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助
結轉(zhuǎn)”科目；對屬于新制度下財政補助結余的余額分析轉(zhuǎn)入新賬
中“財政補助結余”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”
科目。
2.“固定基金”科目。
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新制度未設置“固定基金”科目，但設置了“非流動資產(chǎn)基
金”科目，核算事業(yè)單位長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形
資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“固定基金”
科目的余額（扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對應的固定基金數(shù)額以及
在原賬中沖銷的固定基金數(shù)額后的余額）轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資
產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。
3.“專用基金”科目。
新制度設置了“專用基金”科目，其核算范圍較原賬中上述
科目發(fā)生變化，如不再包括修購基金。轉(zhuǎn)賬時，應在新賬中“專
用基金”科目下按照新制度規(guī)定設置明細科目，并按以下要求處
理：
（1）修購基金和醫(yī)療基金。按照財務制度有關規(guī)定，原賬中
修購基金如有余額繼續(xù)用于固定資產(chǎn)的更新、改造，醫(yī)療基金如
有余額繼續(xù)按照原財務制度規(guī)定的使用范圍優(yōu)先使用，直至余額
為零。因此，將原賬中“專用基金——修購基金、醫(yī)療基金”科
目余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——其他專用基金（修購基金、醫(yī)
療基金）”科目，待余額使用為零后將相關明細科目注銷。
（2）職工福利基金。將原賬中“專用基金——職工福利基金”
科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——職工福利基金”科目。
（3）科技成果轉(zhuǎn)化基金。將原賬中“專用基金——科技成果
轉(zhuǎn)化基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——科技成果轉(zhuǎn)化基
金”科目。
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（4）其他專用基金。對于原賬中其他專用基金，按照《科學
事業(yè)單位財務制度》（財教〔2012〕502 號）等有關規(guī)定保留的，
將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關明細科目；沒有保
留依據(jù)的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。
4．“財政補助結存”、“撥入?？罱Y存”科目。
新制度未設置“財政補助結存”、“撥入?？罱Y存”科目，但
設置了“財政補助結轉(zhuǎn)”、“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目，其核算內(nèi)容
與原賬中上述兩個科目基本相同。轉(zhuǎn)賬時，將原賬中上述科目的
余額分析轉(zhuǎn)入新賬中相應科目。
5.“事業(yè)結余”、“經(jīng)營結余”、“事業(yè)結余分配”、“經(jīng)營結余
分配”科目。
新制度設置了“事業(yè)結余”科目，其核算范圍較原賬中“事
業(yè)結余”科目發(fā)生變化，不再包括財政補助結轉(zhuǎn)和財政補助結余；
新制度設置了“經(jīng)營結余”科目，其核算范圍與原賬中“經(jīng)營結
余”科目的核算范圍基本相同；新制度未設置“事業(yè)結余分配”
和“經(jīng)營結余分配”科目，但設置了“非財政補助結余分配”科
目，核算科學事業(yè)單位本年度非財政補助結余分配的情況和結果。
因原賬中“事業(yè)結余”、“結余分配”、“事業(yè)結余分配”、“經(jīng)營結
余分配”科目一般無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。如果原賬中“事
業(yè)結余分配”、“經(jīng)營結余分配”科目有借方余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事
業(yè)結余”、“經(jīng)營結余”科目。
（四）收入類。
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1．“財政補助收入”、“上級補助收入”、“科研收入”、“技術
收入”、“試制產(chǎn)品收入”、“學術活動收入”、“科普活動收入”、“預
算外資金收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”、“經(jīng)營收入”科
目。
由于上述原賬中收入類科目年末無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。
自2014 年1 月1 日起，應當按照新制度設置收入類科目并進行賬
務處理。
2.“撥入?？睢笨颇?。
新制度未設置“撥入專款”科目。原賬中“撥入專款”科目
年末一般無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。因存在已完成項目的結余
不留歸本單位使用且尚未按照撥款單位的規(guī)定進行處理的情況，
導致原賬中“撥入?？睢笨颇坑匈J方余額的，轉(zhuǎn)賬時，應將原賬
中“撥入專款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應付款”科目。
（五）支出及成本費用類。
1．“撥出經(jīng)費”、“撥出?？睢?、“專款支出”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)
營支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助”、“所得稅”、“結
轉(zhuǎn)自籌基建”、“科研成本”、“技術成本”、“學術成本”、“科普成
本”、“研究室（車間）費用”、“管理費用”、“財務費用”、“稅金
及附加”科目。
由于上述原賬中支出及成本費用類科目年末無余額，不需進
行轉(zhuǎn)賬處理。自2014 年1 月1 日起，應當按照新制度設置支出類
科目并進行賬務處理。
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2．“試制成本”科目。
新制度未設置“試制成本”科目。轉(zhuǎn)賬時，將原賬中“試制
成本”科目的余額進行分析：
（1）將其中屬于利用經(jīng)營收入資金發(fā)生的余額，轉(zhuǎn)入新賬中
“科技產(chǎn)品”科目。
（2）將其中屬于利用財政補助收入資金發(fā)生的余額分析后結
轉(zhuǎn)，同時將其支出在新賬中按照試制成本所歸屬的科研項目登記
“未確認的無形資產(chǎn)登記簿”。結轉(zhuǎn)時，對于歸屬于尚未驗收結項
的科研項目的試制成本余額，轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結轉(zhuǎn)”科目；
對于歸屬于已經(jīng)驗收結項的科研項目的試制成本余額，轉(zhuǎn)入新賬
中“財政補助結余”科目。
（3）將其中屬于利用經(jīng)營收入和財政補助收入以外的資金發(fā)
生的余額分析后結轉(zhuǎn)，同時將其支出在新賬中按照試制成本所歸
屬的科研項目登記“未確認的無形資產(chǎn)登記簿”。結轉(zhuǎn)時，對于歸
屬于尚未驗收結項的科研項目的試制成本余額，轉(zhuǎn)入新賬中“非
財政補助結轉(zhuǎn)”科目；對于歸屬于已經(jīng)驗收結項的科研項目的試
制成本余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。
3．“經(jīng)營成本”科目。
新制度未設置“經(jīng)營成本”科目。轉(zhuǎn)賬時，將原賬中“經(jīng)營
成本”科目的余額進行分析：
（1）將其中未形成科技產(chǎn)品的余額轉(zhuǎn)入新賬中“經(jīng)營結余”
科目。
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（2）將其中形成科技產(chǎn)品的余額轉(zhuǎn)入新賬中“科技產(chǎn)品”科
目。
三、補提固定資產(chǎn)折舊
新制度設置了“累計折舊”科目，核算科學事業(yè)單位對固定
資產(chǎn)計提的累計折舊?？茖W事業(yè)單位應當全面核查轉(zhuǎn)入新賬的固
定資產(chǎn)的的原價、截至2013 年12 月31 日的已使用年限、尚可使
用年限等，對固定資產(chǎn)按照新制度規(guī)定補提折舊，按照應補提的
累計折舊金額，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，貸
記“累計折舊”科目。自2014 年1 月1 日起，科學事業(yè)單位應當
按照新制度的規(guī)定按月計提固定資產(chǎn)折舊。
四、按照新制度將基建賬相關數(shù)據(jù)并入新賬
科學事業(yè)單位應當按照新制度的要求，在按國家有關規(guī)定單
獨核算基本建設投資的同時，將基建賬相關數(shù)據(jù)并入單位會計“大
賬”（即按照新制度規(guī)定設置的會計賬）。新制度設置了“在建工
程”科目，科學事業(yè)單位應當在新賬中該科目下設置“基建工程”
明細科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。
（一）將2013 年12 月31 日基建賬中相關科目余額按照以下
方法并入新賬。
1.資金占用類。
（1）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待
攤投資”、“其他投資”、“預付工程款”科目借方余額，借記新賬
中“在建工程——基建工程”科目。
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（2）若基建賬中“交付使用資產(chǎn)”科目借方余額中存在尚未
在“大賬”中登記的部分，按照該部分余額，借記新賬中“固定
資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。
（3）按照基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款
額度”、“財政應返還額度”科目借方余額，分別借記新賬中“庫
存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額
度”科目。
（4）按照基建賬中“其他應收款”科目借方余額，借記新賬
中“其他應收款”科目。
（5）按照基建賬中其他資金占用類科目借方余額，借記新賬
中相關科目。
2.資金來源類。
（6）對基建賬中“基建撥款”科目貸方余額進行分析：按照
歸屬于同級財政補助結轉(zhuǎn)結余的部分，貸記新賬中“財政補助結
轉(zhuǎn)”、“財政補助結余”科目；按照歸屬于非同級財政補助結轉(zhuǎn)的
部分，貸記新賬中“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目。
（7）對基建賬中“基建投資借款”科目貸方余額進行分析：
按照借款本金部分，貸記新賬中“長期借款”、“短期借款”科目；
按照借款利息部分，貸記新賬中“其他應付款”科目。
（8）按照基建賬中“應付工程款”科目貸方余額，貸記新賬
中“應付賬款”、“長期應付款”科目。
（9）按照基建賬中“其他應付款”科目貸方余額，貸記新賬
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中“其他應付款”科目。
（10）按照基建賬中其他資金來源類科目貸方余額，貸記新
賬中相關科目。
（11）按照以下公式計算的金額，貸記新賬中“非流動資產(chǎn)
基金——在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目。
新賬中“非流動資產(chǎn)基金”科目的貸記金額=（1）、（2）中新
賬非流動資產(chǎn)借方增加金額合計-（7）中新賬“其他應付款”科
目貸方增加金額-（8）中新賬“應付賬款”、“長期應付款”科目
貸方增加金額合計-減去（9）中新賬“其他應付款”科目貸方增
加金額中與形成（1）、（2）中新賬非流動資產(chǎn)相對應的金額
3.總調(diào)整。
按照上述（1）至（11）項中新賬科目的借方合計金額與貸方
合計金額的差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金”科目。
（二）科學事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應當至少按月根據(jù)基建
賬中相關科目的發(fā)生額，在“大賬”中按照新制度對基建相關業(yè)
務進行會計處理。
基建數(shù)據(jù)定期并賬的基本原理是：將本期基建賬中發(fā)生的經(jīng)
濟業(yè)務或事項劃分類別，對每類經(jīng)濟業(yè)務或事項所涉及的基建賬
相關科目的本期發(fā)生額進行分析，按照新制度規(guī)定在“大賬”中
進行賬務處理?；ㄙ~數(shù)據(jù)并入“大賬”的主要賬務處理舉例如
下：
1.預付工程款業(yè)務。對基建賬中“預付工程款”科目本期借
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方增加額，以及“基建撥款”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存
款”等科目的本期貸方相關發(fā)生額進行分析，在“大賬”中：按
照基建賬中本期預付的基建工程款金額，借記“在建工程——基
建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目；同
時，借記“科研支出”、“非科研支出”、“支撐業(yè)務支出”、“行政
管理支出”、“后勤保障支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政
補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
2.結算工程款業(yè)務。對基建賬中“建筑安裝工程投資”等科
目本期借方增加額、“預付工程款”科目本期貸方發(fā)生額、“應付
工程款”科目本期貸方和借方發(fā)生額，以及“基建撥款”、“零余
額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目的本期貸方相關發(fā)生額進
行分析，在“大賬”中：（1）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”
等科目本期借方增加額（一般為根據(jù)工程價款結算賬單確認的金
額）減去已經(jīng)預付的工程款金額后的金額，借記“在建工程——
基建工程”科目，貸記“應付賬款”或“長期應付款”科目。（2）
按照基建賬中本期實際支付的應付工程款金額，借記“應付賬款”
或“長期應付款”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”
科目；同時，借記“科研支出”、“非科研支出”、“支撐業(yè)務支出”、
“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記
“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。
3.其他工程支出業(yè)務。對基建賬中“設備投資”、“待攤投資”、
“其他投資”等科目的本期借方增加額，以及“基建撥款”、“零
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余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目的本期貸方相關發(fā)生額
進行分析，在“大賬”中：按照基建賬中上述基建投資科目本期
借方增加額（不包括因預計借款利息增加的金額），借記“在建工
程——基建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科
目；同時，按照實際支付的基建投資支出，借記“科研支出”、“非
科研支出”、“支撐業(yè)務支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、
“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款
額度”、“銀行存款”等科目。
4.工程交付使用業(yè)務。對基建賬中“交付使用資產(chǎn)”科目的
本期借方增加額，以及“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待
攤投資”、“其他投資”科目的本期貸方發(fā)生額進行分析，在“大
賬”中：按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)”科目的本期借方增加額，
借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”
科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記
“在建工程——基建工程”科目。
5.基建借款業(yè)務。對基建賬中“基建投資借款”科目的本期
貸方和借方發(fā)生額，以及“銀行存款”科目的本期相關發(fā)生額進
行分析，在“大賬”中：按照基建賬中本期增加的基建借款本金，
借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款”、“短期借款”科目；
按照基建賬中本期償還的基建借款本金，借記“長期借款”、“短
期價款”科目，貸記“銀行存款”科目。
6.基建借款利息業(yè)務。對基建賬中“基建投資借款”科目的
- 17 -
本期貸方和借方發(fā)生額、“待攤投資”科目本期借方發(fā)生額，以及
“銀行存款”科目的本期相關發(fā)生額進行分析，在“大賬”中：
按照基建賬中本期增加的應付利息金額，借記“在建工程——基
建工程”科目，貸記“其他應付款”科目；按照基建賬中本期實
際償還的借款利息，借記“其他應付款”科目，貸記“非流動資
產(chǎn)基金——在建工程”科目，同時，借記“其他支出”科目，貸
記“銀行存款”科目。
基建賬其他經(jīng)濟業(yè)務或事項的并賬處理依據(jù)上述原理進行。
五、財務報表新舊銜接
（一）編制2014 年1 月1 日期初資產(chǎn)負債表。
科學事業(yè)單位應當根據(jù)新賬各會計科目期初余額（即經(jīng)過本
規(guī)定“二”至“四”項新舊結轉(zhuǎn)及調(diào)整后形成的科目余額），按照
新制度編制2014 年1 月1 日期初資產(chǎn)負債表。
（二）2014 年度財務報表的編制。
科學事業(yè)單位應當按照新制度規(guī)定編制2014 年的月度、年度
財務報表。在編制2014 年度收入支出表、財政補助收入支出表時，
不要求填列上年比較數(shù)。
附：新舊科學事業(yè)單位會計制度會計科目對照表
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附：
新舊科學事業(yè)單位會計制度會計科目對照表
新科學事業(yè)單位會計制度會計科目
原科學事業(yè)單位會計制度會計科目
序 及補充規(guī)定會計科目
號
科目編號 科目名稱 科目編號科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 庫存現(xiàn)金 101 現(xiàn)金
2 1002 銀行存款 102 銀行存款
3 1011 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度*
4 1101 短期投資
5 1401 長期投資
117 對外投資
1201 財政應返還額度 財政應返還額度*
120101 財政直接支付 財政直接支付
6
120102 財政授權支付
財政授權支付
7 1211 應收票據(jù) 105 應收票據(jù)
8 1212 應收賬款 106 應收賬款
9 1213 預付賬款 108 預付合同款
10 1215 其他應收款 110 其他應收款
11 1301 庫存材料 115 庫存材料
12 1302 科技產(chǎn)品 116 科技產(chǎn)品
13 1501 固定資產(chǎn) 120 固定資產(chǎn)
14 1502 累計折舊
15 1511 在建工程
16 1601 無形資產(chǎn) 124 無形資產(chǎn)
17 1602 累計攤銷
18 1701 待處置資產(chǎn)損溢 140 待處理財產(chǎn)損溢
19 130 待攤費用
二、負債類
20 2001 短期借款
21 2401 長期借款
201 借入款項
22 2101 應繳稅費 210 應繳稅金及附加
23 2102 應繳國庫款 208 應繳預算款
24 2103 應繳財政專戶款 209 應繳財政專戶款
25 2201 應付職工薪酬 211 應付工資
212 應付社會保障金
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26 2301 應付票據(jù) 202 應付票據(jù)
27 2302 應付賬款 203 應付賬款
28 2303 預收賬款 204 合同預收款
29 2305 其他應付款 207 其他應付款
30 2402 長期應付款 261 長期應付款
31 231 預提費用
三、凈資產(chǎn)類
32 3001 事業(yè)基金 301 事業(yè)基金——一般基金
303 專用基金——修購基金
3101 非流動資產(chǎn)基金
310101 長期投資 301 事業(yè)基金——投資基金
310102 固定資產(chǎn) 302 固定基金
310103 在建工程
33
310104 無形資產(chǎn) 301 事業(yè)基金——一般基金
34 3201 專用基金 303 專用基金
35 3301 財政補助結轉(zhuǎn) 304 財政補助結存
36 3302 財政補助結余 304 財政補助結存
37 3401 非財政補助結轉(zhuǎn) 305 撥入?？罱Y存
38 3402 事業(yè)結余 306 事業(yè)結余
39 3403 經(jīng)營結余 307 經(jīng)營結余
40 3404 非財政補助結余分配 308 事業(yè)結余分配
309 經(jīng)營結余分配
四、收入類
41 4001 財政補助收入 401 財政補助收入
42 4101 科研收入 405 科研收入
4102 非科研收入
410201 技術收入 406 技術收入
410202 學術活動收入 408 學術活動收入
410203 科普活動收入 409 科普活動收入
410204 試制產(chǎn)品收入 407 試制產(chǎn)品收入
43
410205 教學活動收入
44 4201 上級補助收入 403 上級補助收入
45 4301 附屬單位上繳收入 412 附屬單位繳款
46 4401 經(jīng)營收入 415 經(jīng)營收入
47 4501 其他收入 413 其他收入
48 404 撥入?？?br />
49 410 預算外資金收入
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五、支出類（支出及成本費用類）
50 5001 科研支出 504 事業(yè)支出
5002 非科研支出 504 事業(yè)支出
500201 技術支出 504 事業(yè)支出
500202 學術活動支出 504 事業(yè)支出
500203 科普活動支出 504 事業(yè)支出
500204 試制產(chǎn)品支出 504 事業(yè)支出
51
500205 教學活動支出 504 事業(yè)支出
52 5003 支撐業(yè)務支出 504 事業(yè)支出
53 5004 行政管理支出 504 事業(yè)支出
54 5006 后勤保障支出 504 事業(yè)支出
55 5007 離退休支出 504 事業(yè)支出
56 5101 上繳上級支出 516 上繳上級支出
57 5201 對附屬單位補助支出 517 對附屬單位補助
58 5301 經(jīng)營支出 505 經(jīng)營支出
59 5401 其他支出
60 501 撥出經(jīng)費
61 502 撥出?？?br />
62 503 ?？钪С?br />
63 519 所得稅
64 520 結轉(zhuǎn)自籌基建
65 521 科研成本
66 522 技術成本
67 523 試制成本
68 524 學術成本
69 525 科普成本
70 526 經(jīng)營成本
71 529 研究室（車間）費用
72 535 管理費用
73 536 財務費用
74 539 稅金及附加
注：上表中標有“*”號的會計科目為科學事業(yè)單位參照財政部印發(fā)的相關補充規(guī)定增設的
會計科目。
來源：財政部會計司
