彩票機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定
我部于2013年12月發(fā)布了《彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2013〕23號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱新制度），自2014年1月1日起施行。在此之前，彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字〔1997〕288號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于彩票發(fā)行與銷售機(jī)構(gòu)執(zhí)行〈事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)問題的通知》（財(cái)會(huì)〔2001〕63號(hào)）等會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定。為
了確保彩票機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度順利過渡，現(xiàn)對(duì)彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問題規(guī)定如下：
一、總體要求
（一）彩票機(jī)構(gòu)在2014年1月1日之前，仍應(yīng)按照原制度進(jìn)行
會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。自2014年1月1日起，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)
格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告。
（二）彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊制度的銜接。相關(guān)
工作包括以下幾個(gè)方面：
1.根據(jù)原賬編制2013年12月31日的科目余額表。
2.按照新制度設(shè)立2014年1月1日的新賬。
3.將2013年12月31日原賬中各會(huì)計(jì)科目余額按照新制度和
本規(guī)定進(jìn)行調(diào)整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），按調(diào)整
后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余
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額。根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1
日期初資產(chǎn)負(fù)債表。
上述“原賬中各會(huì)計(jì)科目”指原制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，以及
彩票機(jī)構(gòu)按財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)科目（新舊會(huì)
計(jì)科目對(duì)照情況參見本規(guī)定附表）。
（三）及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì)計(jì)核
算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)
換，確保新舊賬套的有序銜接。
二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬
（一）資產(chǎn)類。
1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、 “預(yù)
付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。
新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)
收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容與原賬
中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述
科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。新賬中相應(yīng)科目設(shè)有明細(xì)
科目的，應(yīng)將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中
相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
2.“材料”、“產(chǎn)成品”科目。
新制度未設(shè)置“材料”、“產(chǎn)成品”科目，但設(shè)置了“庫(kù)存材
料”科目，其核算范圍包括原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”科目的核
算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”科目的余額分
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析轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存材料”科目的相關(guān)明細(xì)科目。
3.“庫(kù)存彩票”科目。
新制度設(shè)置了“庫(kù)存彩票”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“庫(kù)
存彩票”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“庫(kù)存
彩票”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存彩票”科目；同時(shí)按照
“庫(kù)存彩票”科目的余額沖減“事業(yè)結(jié)余”科目，轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)
存彩票基金”科目。
新賬中“庫(kù)存彩票”科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬中“庫(kù)
存彩票”科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存彩票’科
目的相關(guān)明細(xì)科目。
4.“對(duì)外投資”科目。
新制度未設(shè)置“對(duì)外投資”科目，而是將彩票機(jī)構(gòu)的對(duì)外投
資劃分為短期投資和長(zhǎng)期投資，相應(yīng)設(shè)置了“短期投資”、“長(zhǎng)期
投資”兩個(gè)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“對(duì)外投資”科目的余額
進(jìn)行分析：將依法取得的、持有時(shí)間不超過1年（含1年）的對(duì)外
投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中
“長(zhǎng)期投資”科目。
5.“固定資產(chǎn)”科目。
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。由
于固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高，原賬中單位價(jià)值在1000元以下（專用
設(shè)備單位價(jià)值在1500元以下）的實(shí)物資產(chǎn)不再作為固定資產(chǎn)核
算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對(duì)原賬中“固
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定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：
（1）對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且尚未領(lǐng)用出
庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)按照其余額減去已計(jì)提的累計(jì)折舊后的凈額，借記新
賬中“庫(kù)存材料”科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊金額，借記原賬
中“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原值，貸記原賬中“固定資
產(chǎn)”科目；對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且已領(lǐng)用出庫(kù)
的，應(yīng)當(dāng)按照其余額減去已計(jì)提的累計(jì)折舊后的凈額，借記新賬
中“事業(yè)基金”，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊金額，借記原賬中“累
計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)原值，貸記原賬中“固定資產(chǎn)”科
目，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作。
（2）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)
余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面凈
值，將原賬中“事業(yè)基金”科目金額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基
金——固定資產(chǎn)”科目。
6.“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目。
新制度設(shè)置了“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”科目，其核
算內(nèi)容與原賬中“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目的核算內(nèi)容
基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中
相應(yīng)科目。
7.“在建工程”科目。
新制度設(shè)置了“在建工程”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“在
建工程”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“在建
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工程”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“在建工程”科目。同時(shí)將相
應(yīng)的“事業(yè)基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在
建工程”科目。
8.“無形資產(chǎn)”科目。
新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)”科目，核算無形資產(chǎn)的原價(jià)。原
賬中“無形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。
轉(zhuǎn)賬時(shí)，將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的原值轉(zhuǎn)入新賬中的“無形
資產(chǎn)”科目，按照已攤銷無形資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入新賬中“累計(jì)攤銷”
科目；同時(shí)，按照無形資產(chǎn)賬面凈值，將原賬中“事業(yè)基金”科
目金額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。
彩票機(jī)構(gòu)按新制度規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，應(yīng)當(dāng)自2014
年1月1日起設(shè)置和啟用“累計(jì)攤銷”科目，以“無形資產(chǎn)”科目
2014年1月1日的期初余額為基礎(chǔ)，按新制度規(guī)定進(jìn)行攤銷。
（二）負(fù)債類。
1.“借入款項(xiàng)”科目。
新制度將彩票機(jī)構(gòu)的借入款項(xiàng)劃分為短期借款和長(zhǎng)期借款，
相應(yīng)設(shè)置了“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)
原賬中“借入款項(xiàng)”科目的余額進(jìn)行分析：將期限在1年內(nèi)（含1
年）的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額
轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期借款”科目。
2.“應(yīng)交稅金”科目。
新制度設(shè)置了“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目，其核算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)
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交稅金”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)交
稅金”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中的“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。
3.“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”、“待收財(cái)政專戶款”科目。
新制度設(shè)置了“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，其
核算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”、“待收財(cái)政專戶款”科目
的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將“待收財(cái)政專戶款”科目的
余額并入“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目，并對(duì)“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科
目余額進(jìn)行分析，將其中屬于彩票公益金的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)
款”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”科目。
4.“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、
“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。
新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）
津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪
酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內(nèi)容，
并包括應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)在新賬中
該科目下按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中
“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)
付其他個(gè)人收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”
科目的相關(guān)明細(xì)科目，并對(duì)原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)
行分析，將其中屬于彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等
的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目。
5.“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”科目。
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新制度設(shè)置了“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”科目，其核算內(nèi)容
與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬
中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目。
6．“應(yīng)付賬款”科目
新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”科目，其核算范圍比原賬中“應(yīng)
付賬款”科目的核算范圍小，不包括償還期在1年以上（不含1
年）的應(yīng)付賬款，如跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。轉(zhuǎn)
賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行分析，將償還期在1年以上
（不含1年）的應(yīng)付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科
目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”科目。
7.“其他應(yīng)付款”科目。
新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，其核算范圍比原賬中“其
他應(yīng)付款”科目的核算范圍小，不包括彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)
費(fèi)和住房公積金，以及償還期限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付款
項(xiàng)，如以融資租賃租入的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制
度下“應(yīng)付職工薪酬”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將
原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于應(yīng)付的
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”
科目；將其中屬于償還期限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)的
余額，轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目；將其中屬于應(yīng)付的代銷
費(fèi)和代扣代繳所得稅的余額，分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付代銷費(fèi)”和
“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)付款”科目。
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8．“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目。
新制度設(shè)置了“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目，其核算內(nèi)容比原賬中
“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目的核算內(nèi)容更加細(xì)化，設(shè)置了當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)
金、獎(jiǎng)池、調(diào)節(jié)基金和一般調(diào)節(jié)基金等明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將
“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目的余額進(jìn)行分析，相應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付
返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目的“當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“獎(jiǎng)池”、“調(diào)節(jié)基金”和“一
般調(diào)節(jié)基金”明細(xì)科目。
9．“彩票銷售結(jié)算”科目。
新制度設(shè)置了“彩票銷售結(jié)算”科目，其核算內(nèi)容與原賬中
“彩票銷售結(jié)算”科目的核算內(nèi)容基本相同。因原賬中“彩票銷
售結(jié)算”科目一般無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。
（三）凈資產(chǎn)類。
1.“事業(yè)基金”科目。
新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設(shè)置“一
般基金”、“投資基金”明細(xì)科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)
基金”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政專
戶核撥資金結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“投
資基金”明細(xì)科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——
長(zhǎng)期投資”科目，并對(duì)所屬“一般基金”明細(xì)科目的余額（扣除
轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工
程”科目金額后的余額）進(jìn)行分析：對(duì)屬于新制度下財(cái)政核撥資
金結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目；對(duì)屬
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于新制度下財(cái)政核撥資金結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政核撥資金
結(jié)余”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。
2.“專用基金”科目。
新制度設(shè)置了“專用基金”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“專
用基金”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明
細(xì)科目。
3.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。
新制度設(shè)置了“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，其核算范圍與原賬中“經(jīng)
營(yíng)結(jié)余”科目的核算范圍基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，如果原賬中“經(jīng)營(yíng)
結(jié)余”科目有借方余額，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入新賬中“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。
4.“事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目。
新制度未設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”科目，但設(shè)置了“待分配事業(yè)結(jié)
余”科目，其核算范圍較原賬中“事業(yè)結(jié)余”科目發(fā)生變化，不
再包括財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余；新制度
未設(shè)置“結(jié)余分配”科目，但設(shè)置了“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余
分配”科目，核算彩票機(jī)構(gòu)本年度非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配
的情況和結(jié)果。因原賬中“結(jié)余分配”科目一般無余額，不需進(jìn)
行轉(zhuǎn)賬處理，“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目自2014年1
月1日起直接啟用新賬即可。
原賬中購(gòu)進(jìn)庫(kù)存彩票時(shí)未計(jì)入支出，因此，“事業(yè)結(jié)余”科
目一般有余額；同時(shí)，彩票機(jī)構(gòu)購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)未計(jì)入支出，計(jì)
提累計(jì)折舊時(shí)計(jì)入支出，因此，“事業(yè)結(jié)余”科目的余額一般與
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財(cái)政部門批復(fù)的結(jié)余數(shù)不一致。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“事業(yè)結(jié)余”
科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存彩票基金”科目數(shù)額后的余
額）進(jìn)行分析：對(duì)屬于新制度下財(cái)政核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新
賬中“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目；對(duì)屬于新制度下財(cái)政核撥
資金結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政核撥資金結(jié)余”科目；余額與
財(cái)政部門批復(fù)結(jié)余數(shù)的差異數(shù)，沖減“事業(yè)基金”科目。
（四）收入支出類。
1.“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬
單位繳款”、“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他收入”、“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、
“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”、
“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。
由于上述原賬中收入支出類科目年末無余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬
處理。自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目
并進(jìn)行賬務(wù)處理。
2.“撥入專款”、“撥出專款”、“專款支出”科目。
新制度未設(shè)置“撥入專款”、“撥出?？睢?、“專款支出”科目。
轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥入?？睢笨颇康挠囝~轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)
政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，將原賬中“撥出?？睢?、“?？钪С觥?br />
科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目。
三、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求，在按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核
算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì)計(jì)“大
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賬”。新制度設(shè)置了“在建工程”科目，該科目為新設(shè)科目。彩
票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在新賬中“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)
科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。
將2013年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬時(shí)：按
照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、
“預(yù)付工程款”等科目余額，借記新賬中“在建工程——基建工
程”科目；按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)”等科目余額，借記新
賬中“固定資產(chǎn)”等科目；按照基建賬中“基建投資借款”科目
余額，貸記新賬中“長(zhǎng)期借款”科目；按照基建賬中“建筑安裝
工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“預(yù)付工程款”、“交付使
用資產(chǎn)”等科目余額，貸記新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工
程”科目；按照基建賬中“基建撥款”科目余額中歸屬于財(cái)政專
戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記新賬中“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”
科目；按照基建賬中其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目；
按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金”科目。
彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科
目的發(fā)生額，在“大賬”中按照新制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)
處理。
四、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接
（一）彩票機(jī)構(gòu)2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表的編制。
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編
制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。
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（二）彩票機(jī)構(gòu)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。
彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2014年的月度、年度財(cái)務(wù)
報(bào)表。在編制2014年度收入支出表、財(cái)政核撥資金收入支出表時(shí)，
不要求填列上年比較數(shù)。
附：新舊彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表
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附：
彩票機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表
彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目
原彩票機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目
序 及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目
號(hào) 科目
編號(hào)
科目名稱
科目
編號(hào)
科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 101 現(xiàn)金
2 1002 銀行存款 102 銀行存款
3 1011 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度*
4 1101 短期投資
5 1401 長(zhǎng)期投資
117
對(duì)外投資
6 1211 應(yīng)收票據(jù) 105 應(yīng)收票據(jù)
7 1212 應(yīng)收賬款 106 應(yīng)收賬款
8 1213 預(yù)付賬款 108 預(yù)付賬款
9 1215 其他應(yīng)收款 110 其他應(yīng)收款
10 1301 庫(kù)存材料 115 材料
116 產(chǎn)成品
11 1302 庫(kù)存彩票 130 庫(kù)存彩票*
12 1501 固定資產(chǎn) 120 固定資產(chǎn)
13 1502 累計(jì)折舊 121 累計(jì)折舊*
14 1511 在建工程
15 1601 無形資產(chǎn) 124 無形資產(chǎn)
16 1602 累計(jì)攤銷
17 1701 待處置資產(chǎn)損溢 122 固定資產(chǎn)清理*
二、負(fù)債類
18 2001 短期借款 201 借入款項(xiàng)
19 2501 長(zhǎng)期借款
20 2101 應(yīng)繳稅費(fèi) 210 應(yīng)交稅金
21 2102 應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 208 應(yīng)繳預(yù)算款
22 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 209 應(yīng)繳財(cái)政專戶款
220 待收財(cái)政專戶款*
應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）*
應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼*
23 2201 應(yīng)付職工薪酬
應(yīng)付其他個(gè)人收入*
24 2301 應(yīng)付票據(jù) 202 應(yīng)付票據(jù)
25 2302 應(yīng)付賬款 203 應(yīng)付賬款
26 2303 預(yù)收賬款 204 預(yù)收賬款
27 2305 其他應(yīng)付款
28 2502 長(zhǎng)期應(yīng)付款
29 2402 應(yīng)付代銷費(fèi)
207 其他應(yīng)付款
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30 2401 應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金 222 應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金*
31 2403 彩票銷售結(jié)算 221 彩票銷售結(jié)算*
三、凈資產(chǎn)類
32 3001 事業(yè)基金 301 事業(yè)基金——一般基金
33 3005 庫(kù)存彩票基金
3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金
310101 長(zhǎng)期投資 301 事業(yè)基金——投資基金
310102 固定資產(chǎn)
310103 在建工程
34
310104 無形資產(chǎn)
35 3201 專用基金 303 專用基金
3301 財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn)
36
330102 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)
37 3302 財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余
38 3401 非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)
39 3402 待分配事業(yè)結(jié)余 306 事業(yè)結(jié)余
40 3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 307 經(jīng)營(yíng)結(jié)余
41 3404 非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配 308 結(jié)余分配
四、收入類
42 4101 事業(yè)收入 405 事業(yè)收入
43 4201 上級(jí)補(bǔ)助收入 403 上級(jí)補(bǔ)助收入
44 4301 附屬單位上繳收入 412 附屬單位繳款
45 4401 經(jīng)營(yíng)收入 409 經(jīng)營(yíng)收入
46 4501 其他收入 413 其他收入
47 401 財(cái)政補(bǔ)助收入
五、支出類
501 撥出經(jīng)費(fèi)
504 事業(yè)支出
48 5001 事業(yè)支出
520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
49 5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 517 對(duì)附屬單位補(bǔ)助
50 5301 經(jīng)營(yíng)支出 505 經(jīng)營(yíng)支出
512 銷售稅金
51 5401 其他支出
52 516 上繳上級(jí)支出
注：上表中標(biāo)有“*”號(hào)的會(huì)計(jì)科目為彩票機(jī)構(gòu)參照財(cái)政部印發(fā)的相關(guān)補(bǔ)充規(guī)定增設(shè)的會(huì)計(jì)
科目。
來源：財(cái)政部會(huì)計(jì)司
