【摘要】本文通過對醫(yī)院收入流程的各環(huán)節(jié)、各崗位進行內(nèi)部控制分析研究，對醫(yī)院收入內(nèi)部控制的制度、流程和方法做了闡述。
【關(guān)鍵詞】醫(yī)院收入 內(nèi)部控制 流程 財務(wù)風(fēng)險防范
醫(yī)院收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。醫(yī)院收入控制是指為保證收入業(yè)務(wù)活動的有效進行，保證收入的合法、合理、安全和完整，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，確保醫(yī)院收入控制目標(biāo)的實現(xiàn)，從而采用一系列具有控制職能的方法、措施和程序，進行有效組織、制約、考核和調(diào)節(jié)，明確收入崗位的職責(zé)和權(quán)限，使之保持相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系，并予以系統(tǒng)化、規(guī)范化，形成一個嚴(yán)密控制的管理體系。
醫(yī)院應(yīng)建立收入內(nèi)部控制系統(tǒng)，并對該系統(tǒng)如何預(yù)防與應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險進行關(guān)鍵點選擇，通常應(yīng)選擇那些風(fēng)險高、容易產(chǎn)生財務(wù)控制漏洞的方面進行重點控制。下面筆者結(jié)合所在的重慶三峽中心醫(yī)院情況對收入內(nèi)部控制的具體做法進行分析，以供參考。
一、建立收入內(nèi)部控制制度
我院根據(jù)衛(wèi)生部規(guī)劃財務(wù)司組織編定的《醫(yī)院財務(wù)與會計實務(wù)》、衛(wèi)生部《綜合醫(yī)院評價標(biāo)準(zhǔn)（修訂稿）》和《綜合醫(yī)院評價標(biāo)準(zhǔn)實施細則（征求意見稿）》、重慶市衛(wèi)生局《三級醫(yī)院分級管理評審標(biāo)準(zhǔn)》等規(guī)定，建立了適合醫(yī)院業(yè)務(wù)特點和管理要求的收入內(nèi)部控制制度，并且充分論證內(nèi)部控制制度的可操作性、效果，以實現(xiàn)制度與實踐相結(jié)合。二、收入內(nèi)部控制的流程
說明：1. 收費人員利用HIS系統(tǒng)辦理收費完畢后，打印收費日報表（一式兩份），并詳細登記繳款記錄本，記錄繳款金額、發(fā)票收據(jù)起止號。
2. 收費人員將報表一份交收費處負責(zé)人審核簽字后交出納，出納核對報表、登記簿與HIS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)一致后，收款，簽字確認。
3. 當(dāng)日下午出納繳款存銀行之前，由財務(wù)審核人員對收入、支出情況及時進行審核，審核無誤后簽字確認。若存在問題，及時上報財務(wù)負責(zé)人。
4. 收費人員的門診收費收據(jù)附日報表同時交票據(jù)審核人員，票據(jù)審核人員及時進行票據(jù)審核。我院定制票據(jù)管理系統(tǒng)，自動提取HIS數(shù)據(jù)，票據(jù)審核人員每日審核收費人員收據(jù)使用情況、交款金額是否與HIS系統(tǒng)一致。
5. 財務(wù)處理人員，每日及時進行上一工作日收入的財務(wù)處理，登記入賬后，由財務(wù)審核人員審核財務(wù)總賬、HIS系統(tǒng)與票據(jù)管理系統(tǒng)相關(guān)收入數(shù)據(jù)進行自動核對，并建立收入核對表。
三、收入控制的方法
1. 不相容職能分離控制。醫(yī)院在病人相對集中的地方設(shè)收費窗口和自助繳費機，方便病人繳費，廣泛宣傳須到指定窗口繳費，同時提醒病人索取并妥善保管繳款收據(jù)。收費員只能在醫(yī)院的專職票據(jù)管理員領(lǐng)取票據(jù)，使用完畢后應(yīng)如數(shù)上交票據(jù)存根和收費報表，票據(jù)管理人員對票據(jù)的使用、核銷等進行管理。
2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制。實行收入收款授權(quán)控制，醫(yī)院的所有收入必須統(tǒng)一由財務(wù)部門管理，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，任何單位和個人不得收取款項。
3. 會計核算控制。醫(yī)院確定收入統(tǒng)一結(jié)賬時間，正確確認收入。已確認發(fā)生的收入，要求第二個工作日內(nèi)必須及時記賬核算。建立有關(guān)收入報告制度，門診收費室、掛號處每日編制收入日報表，住院結(jié)算處每日編制在院病人醫(yī)藥費及預(yù)交住院金日報表，科室核算處每日編制科室收入日報表，財會人員每月編制收入明細報表。
4. 預(yù)算控制。編制收入預(yù)算，確保醫(yī)院一切收入統(tǒng)一納入預(yù)算管理。醫(yī)院采用財務(wù)POS機報賬、網(wǎng)上銀行支付等多種支付方式，杜絕坐支現(xiàn)金等情況。加大監(jiān)管力度，對各項收入早介入、早參與，發(fā)現(xiàn)與醫(yī)院業(yè)務(wù)相關(guān)的收入應(yīng)積極參與管理。
5. 人員素質(zhì)控制。關(guān)鍵在于對收入崗位的人員定期進行輪換，特別是門診與住院結(jié)算人員要定期內(nèi)部輪崗。但是實際工作中，收費人員素質(zhì)參差不齊，有些崗位部門收費人員不能完全勝任，這是對崗位輪換提出的難題。所以醫(yī)院應(yīng)重視和加強收費人員培訓(xùn)，每周組織一次業(yè)務(wù)培訓(xùn)和講座，每季度組織1 ~ 2次業(yè)務(wù)技能考試和比賽，不斷提高收費人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。
6. 安全控制。門診收費室和住院結(jié)算處限制非財務(wù)人員接觸，醫(yī)院應(yīng)印章領(lǐng)用登記本，詳細記錄收費員領(lǐng)用的時間、印章號等情況，并要求領(lǐng)用人員簽字確認。加強收入票據(jù)管理，建立收入票據(jù)登記簿，加強收入票據(jù)的審核，審核收入票據(jù)與收入報表是否相符，審核收入日報表與計算機數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)源是否相符，審核收入日報表與科室核算收入日報表是否相符，審核財務(wù)會計記賬收入與收入日報表及科室收入是否相符，確保收入的安全完整。
主要參考文獻
1. 衛(wèi)生部規(guī)劃財務(wù)司.醫(yī)院財務(wù)與會計實務(wù).北京：企業(yè)管理出版社，2012；5
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3. 馮驪琛.公立醫(yī)院財務(wù)關(guān)鍵崗位風(fēng)險點與防范措施.中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2012；9
【作 者】
王海濤
【作者單位】
（重慶三峽中心醫(yī)院 重慶 404000）
