行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范是自2012年11月起執(zhí)行的有關(guān)行政單位內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)規(guī)定，文件中對行政單位內(nèi)控建設(shè)的不足和不完善進(jìn)行了分析，這一規(guī)范的頒布應(yīng)用對于完善行政單位內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制具有重要作用，筆者主要就針對規(guī)范中所提到的問題進(jìn)行了分析探究，以期共同促進(jìn)行政單位更健康更好的發(fā)展。
一、規(guī)范內(nèi)部控制建設(shè)的重要性
加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)是行政單位內(nèi)在發(fā)展要求，也是行政單位的外在工作需求。一方面行政事業(yè)單位作為公共服務(wù)管理機(jī)構(gòu)，其各種管理活動的實(shí)施都是公民所賦予行政單位的權(quán)利，都是為受公共委托管理的，因而行政單位應(yīng)該致力于服務(wù)全社會整體利益，而不是為某一個特定群體服務(wù)。行政事業(yè)單位的管理權(quán)力都是公民所賦予的，行政單位應(yīng)該對公民負(fù)責(zé)，自覺加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理。但由于目前部分行政單位并沒有對這一點(diǎn)有深刻認(rèn)識，導(dǎo)致其站在代理人角度上總是希望能夠在較少承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險的前提下獲得更多回報和權(quán)力，這就使得行政單位可能會因過于追求自身利益而背離了社會整體意愿和利益，例如部分行政單位資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重，小金庫現(xiàn)象嚴(yán)重，不合理支出較多等問題。而造成這些問題的原因就是行政事業(yè)單位中缺少相應(yīng)的約束管理機(jī)制，對行政事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)行約束，保證行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。因此急需要通過規(guī)范和加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)來對這些問題進(jìn)行控制，使行政事業(yè)單位能夠回到正常健康的發(fā)展軌道上。
另一方面，加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，還能夠減少單位中的貪污腐敗現(xiàn)象。行政事業(yè)單位中的公職人員作為公共管理的執(zhí)行者享有一定的公共行政權(quán)力，其在執(zhí)行公共行政任務(wù)過程中十分容易受到私人利益干擾，導(dǎo)致其行政管理事務(wù)偏離公共行政利益要求，引起公共職責(zé)和私人利益之間的沖突矛盾，這時就會導(dǎo)致貪污腐敗的發(fā)生，例如挪用公款、濫用職權(quán)、私分國有資產(chǎn)等等。而為了減少貪污腐敗的發(fā)生，就需要對行政事業(yè)單位的公職人員進(jìn)行約束管理，一方面需要國家從外部施力對行政單位進(jìn)行監(jiān)督管理，一方面還需要行政單位內(nèi)部建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，通過有效的內(nèi)部控制來對公職人員權(quán)力進(jìn)行制衡控制，以減少貪污腐敗的發(fā)生。
二、規(guī)范行政單位內(nèi)部控制的對策
隨著行政單位內(nèi)部控制規(guī)范的施行，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作也在不斷發(fā)展，對于目前行政單位內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該遵循相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范，重視完善內(nèi)部控制建設(shè)，以促進(jìn)行政單位更好的發(fā)展。
1.增強(qiáng)自身內(nèi)部控制意識
行政單位的管理者應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部控制建設(shè)的重視，正確認(rèn)識內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用，認(rèn)真落實(shí)行政單位各項內(nèi)部控制建設(shè)。行政單位的管理人員應(yīng)該充分認(rèn)識到強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)能夠規(guī)范行政事業(yè)單位的財務(wù)工作，提高行政單位的資金有效利用率，能夠推動行政事業(yè)單位健康發(fā)展。因而行政事業(yè)單位首先應(yīng)該在意識層面就應(yīng)該重視內(nèi)部控制建設(shè)，樹立內(nèi)控意識，自覺應(yīng)用內(nèi)控規(guī)范來建設(shè)和強(qiáng)化本單位的內(nèi)部控制工作，規(guī)范行政單位的工作程序，完善行政單位管理機(jī)制。
2.完善內(nèi)部控制制度
在行政事業(yè)單位改革的背景下，行政單位應(yīng)該順應(yīng)改革潮流，自覺強(qiáng)化本單位的內(nèi)部控制建設(shè)。在完善內(nèi)控制度方面，行政單位可以根據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范條例，對本單位的內(nèi)控制度進(jìn)行完善，包括對單位中關(guān)鍵崗位人員實(shí)施定期輪換制度，集中加強(qiáng)核算會計業(yè)務(wù)制度，健全審核批準(zhǔn)和授權(quán)制度等等，同時行政單位還應(yīng)該加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理制度建設(shè)，重視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和真實(shí)性，加強(qiáng)對電子信息系統(tǒng)方面的制度建設(shè)，以盡量彌補(bǔ)行政單位內(nèi)控制度中的漏洞。
3.加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范宣傳
雖然國家已經(jīng)制定和頒布了相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范，但行政事業(yè)單位中的很多員工對于內(nèi)部控制的概念并不十分了解，使得上層在推行內(nèi)部控制時，下面的執(zhí)行人員根本無從下手，這就增加了內(nèi)部控制建設(shè)在行政單位中發(fā)展的阻力。例如，由于對內(nèi)部控制作用的理解不清，導(dǎo)致行政人員在內(nèi)部控制制度實(shí)施期間對控制措施產(chǎn)生抵觸。尤其是內(nèi)部控制需要增加相應(yīng)的控制崗位，而本身行政事業(yè)單位的編制有限，這就使得人事部門的工作大大增加，引起部門工作人員的不滿，在實(shí)際執(zhí)行過程中也會因不滿而使得很多措施并沒有執(zhí)行到位，而這些也導(dǎo)致了行政單位內(nèi)部控制各種問題的出現(xiàn)。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)控規(guī)范的宣傳，讓行政單位中的工作人員充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在行政單位發(fā)展中的重要作用，深入了解內(nèi)部控制的各項建立機(jī)制和發(fā)展情況，以獲得行政單位內(nèi)部人員的支持理解，將內(nèi)控規(guī)范貫徹到行政單位業(yè)務(wù)的各個方面。
4.重視內(nèi)部審計工作
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制中的一項重要工作，其對內(nèi)部控制具有維護(hù)和保障作用，通過內(nèi)部審計的評價，能夠?qū)?nèi)部審計對內(nèi)部控制的維護(hù)作用充分發(fā)揮出來，因此行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)和重視內(nèi)部審計工作，正確運(yùn)用內(nèi)部審計。已頒布的內(nèi)控規(guī)范中對內(nèi)部審計任務(wù)和職責(zé)進(jìn)行了相關(guān)描述和要求，但現(xiàn)實(shí)中部分行政單位中的內(nèi)部審計部門還是缺少一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，在人員配置上也有賴于財務(wù)會計部門，其由于缺少獨(dú)立性，很多審計工作都無法展開，致使很多單位中的內(nèi)部審計部門所做的工作與財務(wù)審計工作大同小異，并沒有將其評價維護(hù)的作用發(fā)揮出來。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的重視，賦予內(nèi)部審計部門相應(yīng)的權(quán)力和獨(dú)立性，使其日常監(jiān)督效能能夠充分發(fā)揮出來，并且能夠通過和外部審計的配合，提升行政單位內(nèi)部控制有效性。
5.加強(qiáng)對單位財務(wù)的監(jiān)管
財務(wù)監(jiān)管是行政單位內(nèi)控工作中的重點(diǎn)，因而為了強(qiáng)化和完善行政單位內(nèi)部控制，行政單位還應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)監(jiān)管工作，一方面行政單位應(yīng)該對財務(wù)監(jiān)督制度進(jìn)行完善，例如建立財務(wù)管理責(zé)任制，對財務(wù)工作的分工進(jìn)行明確，在出現(xiàn)財務(wù)問題時能夠追求相關(guān)責(zé)任，這樣能夠激勵財務(wù)人員將財務(wù)工作做好，提高行政單位財務(wù)工作效率。另一方面，還要加強(qiáng)審計的監(jiān)督作用，將內(nèi)部審計與外部審計結(jié)合起來應(yīng)用，以提升財務(wù)工作的監(jiān)管力度。
三、結(jié)語
行政事業(yè)單位是我國重要的公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，是為人民提供服務(wù)的重要機(jī)關(guān)，行政事業(yè)單位的健康發(fā)展對于提升行政事業(yè)單位服務(wù)水平，提升其公共服務(wù)能力具有重要作用。而內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)中的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)該引起行政單位管理人員的注意，不斷完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，完善相應(yīng)內(nèi)部控制規(guī)范，提升內(nèi)部控制水平，以改善和提升行政單位工作水平，推動行政事業(yè)單位更好的發(fā)展。
