中國審計信息與方法2001.9
領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用中的幾個問題
符強
經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用現(xiàn)存問題
1．“兩先而后”的問題。一是先離任后審計。這種作法其不利影響主要表現(xiàn)在三個方面：其一，審計對象聯(lián)系不便，審計核實工作難以進行，直接影響審計工作質(zhì)量、審計效率；其二，審計意見和審計建議難以落實。前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調(diào)動，措施也不會得力；其三，易形成離任與離任審計不相聯(lián)系的局面，使離任審計流于形式．審計成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)。二是先嚴后松。部分領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟責(zé)任審計實施伊始強調(diào)要查嚴查細、查深查透，持審計出問題后，卻主張大事化小，小事化無。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計涉及對象均為國家機關(guān)、企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，處理難度很大。
2．紀檢監(jiān)察、司法與審計部門，相互間未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。紀檢監(jiān)察和司法機關(guān)在辦理經(jīng)濟領(lǐng)域案件過程中，可發(fā)現(xiàn)涉及黨政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)違紀的大量線索，但缺乏相對專業(yè)的查證力量。而審計部門在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，也可發(fā)現(xiàn)許多涉案線索，但又苦于缺乏更為有效的手段將違紀事實查深查透。
3．對經(jīng)濟責(zé)任審計中一般性違紀、嚴重違紀、觸犯法律以及政績突出和政績平平等審計結(jié)果缺乏統(tǒng)一認識和界定，難以滿足加強于散管理和改革用人機制的需要。
4．現(xiàn)階段領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計由組織人事部門先下達調(diào)任通知，審計部門實施審計。此種審計方式所起作用僅為新任領(lǐng)導(dǎo)摸清了家底，為被審計單位財務(wù)移交充當“公證人”，對離任者和新任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任的界定及任職去留原因無任何實際意義，使離任審計流于形式，審計成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)。
經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的有效方法
1．實現(xiàn)審計結(jié)果與干擔(dān)任用的有機結(jié)合，建立與經(jīng)濟責(zé)任審計相配套的工作制度。一是建立被審計干部談話誡勉制度。對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)問題，但又不夠紀律處分條件的領(lǐng)導(dǎo)干部，由組織部門及時同本人談話，并下發(fā)誡勉通知書，指出問題，提出報告，限期整改；二是建立領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計結(jié)果與組織調(diào)整相結(jié)合的制度。組織人事部門參照任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，對部分領(lǐng)導(dǎo)人員進行提拔使用、降職免職或平調(diào)等必要調(diào)整；三是建立審計結(jié)果整改督辦制度。規(guī)定在經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)存在問題的被審計對象和被審計部門及單位，必須按照規(guī)定提出整改意見報告。經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組定期組織紀檢監(jiān)察、組織人事及審計部門有關(guān)人員對被審計單位進行回訪，檢查審計整改意見落實情況。對審計整改認真扎實、審計建議落到實處并取得一定成效的單位及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員，以一定形式進行肯定。對審計整改意見落實不夠的單位和領(lǐng)導(dǎo)干部，實行重點跟蹤督辦，增強監(jiān)督力度，促進領(lǐng)導(dǎo)干部自覺規(guī)范自己的經(jīng)濟行為。
2．組織人事部門應(yīng)當將審計機關(guān)提交的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，作為領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、免職、辭職、退休的參考依據(jù)。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計對象確有違紀違法行為的，按照干部管理權(quán)限和法律規(guī)定程序移交組織、紀檢監(jiān)察和司法機關(guān)，追究其相應(yīng)責(zé)任。應(yīng)當給予黨紀政紀處分的，由任免機關(guān)或紀檢監(jiān)察機關(guān)處理。應(yīng)當依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機關(guān)處理。應(yīng)由法人代表承擔(dān)—船經(jīng)濟責(zé)任的，審計部門提出處理意見，由干部管理部門進行處理。干部管理部門和執(zhí)紀執(zhí)法機關(guān)應(yīng)將處理情況及時反饋給市計部門。
3．建立紀檢監(jiān)察部門和審計、檢察機關(guān)經(jīng)濟案件線來的雙向控制制度。即紀檢、監(jiān)察部門和檢察院發(fā)現(xiàn)線索，但涉案資金尚不夠立案時，主動向?qū)徲嫏C關(guān)提供線索，先以審計的名義由雙方派人進點檢查，最終結(jié)果夠立案標準則進入司法程序，不夠立案則進行審計處理處罰。審計機關(guān)在開展審計過程中，如發(fā)現(xiàn)嚴重違規(guī)、違紀、違法責(zé)任人線索，在查證屬實后，須經(jīng)檢察院或紀檢、監(jiān)察部門立案調(diào)（審）查的，應(yīng)立即將前期調(diào)查資料向紀檢委檢察院移交，另立案處理。
4．審計機關(guān)在審計結(jié)束后，及時將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告提交市經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組，同時送達紀檢監(jiān)控機關(guān)和組織人事鎖門、領(lǐng)導(dǎo)人員主管機關(guān)及企業(yè)監(jiān)審會等有關(guān)部門。紀檢監(jiān)察、組織人事和審計部門還應(yīng)分別建立干部廉政檔案、干部工作實績檔案和經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，使審計結(jié)果與經(jīng)常性的干部考核監(jiān)督結(jié)合起來，為干部使用、獎懲和監(jiān)督提供重要依據(jù)，確保審計資料的真實、合法、完整和審計工作的連續(xù)性，從而加大經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用力度。
加強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用應(yīng)注意的幾個問題
l．合理確定經(jīng)濟責(zé)任審計時機，避免審計的滯后被動性。經(jīng)濟責(zé)任審計時機的選擇，直接影響審計成果的利用價值。審計時機的選擇應(yīng)突破現(xiàn)有模式，根據(jù)不同情況，有針對性地制定規(guī)范性條款，保證審計時機的合理確定。一是先審計后離任的方式。對負有經(jīng)濟責(zé)任的審計對家采取這種方式，能夠非常準確的評價其任職期間履行經(jīng)濟責(zé)任情況，為組織部門提供干部任免的準確依據(jù)。如發(fā)現(xiàn)審計對象存在經(jīng)濟業(yè)務(wù)連帶責(zé)任或因經(jīng)濟活動需要，暫不能離任的，可繼續(xù)留任；對于業(yè)績平平的審計對象可就地免職或降職。二是先離任后審計再任職的方式。對經(jīng)濟責(zé)任審計對象實施這種審計方式，能夠迅速提高經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)威性，但同時也具有一定的滯后性。因為經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不僅在于選拔任用干部，其最終目的是教育和“挽救干部，使國家和集體財產(chǎn)免遭損失。如審計對象在其位而不謀其政，貪污腐敗，弄虛作假造成國家和集體財產(chǎn)的重大損失，即使離任審計發(fā)現(xiàn)也難以挽回。三是任中審計、年度審計和離任審計三者有機結(jié)合的方式。這種審計方式不僅能夠達到審計目的，保證經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的利用率，而且可以將違紀違規(guī)問題消滅于萌芽狀態(tài)。
2．嚴格審計結(jié)果管理，確保審計結(jié)果利用的規(guī)范性。經(jīng)濟責(zé)任審計成果不同于一般審計項目成果，它不僅與領(lǐng)導(dǎo)干部個人政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀檢監(jiān)察等部門有著不同程度的聯(lián)系，應(yīng)予高度重視。其一，要嚴格控制審計結(jié)果的傳送范圍。按照兩個暫行規(guī)定的要求，審計機關(guān)應(yīng)區(qū)分不同情況來確定經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的抄送對象，以防止審計結(jié)果的漫散和泄密；其二，經(jīng)濟責(zé)任審計不是由審計機構(gòu)獨立完成的，放干部管理和監(jiān)督部門部必須制定相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用制度。經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)要同紀檢監(jiān)察和組織人事部門做好審計結(jié)果檔案信息的聯(lián)網(wǎng)工作，達到成果共享的目的。其三，為充分保證經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用和轉(zhuǎn)化，必須制定經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用規(guī)范。對涉及經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的相關(guān)部門各自應(yīng)當承擔(dān)的責(zé)任做出明確分工，并對審計結(jié)果利用的方式、要求、考核、反饋等方面做出統(tǒng)一規(guī)定，各部門按規(guī)范處理審計結(jié)果；其四，對審計結(jié)果的運用要區(qū)別對待．慎重確定使用方式，注意不同情況的區(qū)別和聯(lián)系。應(yīng)將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果作為干部任前公示的內(nèi)容之一，使經(jīng)濟責(zé)任審計與干部任職公示制度有機的結(jié)合起來。另外，為防止審計結(jié)果與組織人事部門的任用結(jié)果出現(xiàn)偏差，應(yīng)建立經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用追究制度和領(lǐng)導(dǎo)小組制度，定期召開審計結(jié)果運用檢查例會，達到查漏補缺、防微杜漸的目的。
3．注重經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，確保審計如果利用率。一是從經(jīng)濟責(zé)任審計機制入手，逐步完善配套經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范，從而保證經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的操作有章可循；二是從協(xié)調(diào)各部門關(guān)系入手，根據(jù)干部管理的屬向原則，強化經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，定期協(xié)調(diào)檢查，保證經(jīng)濟責(zé)任審計環(huán)境的優(yōu)越性；三是從加強內(nèi)部控制措施入手，建立健全內(nèi)控制度體系，并注重做好測試工作，把審計控制落實到經(jīng)濟責(zé)任審計的全過程；四是從更新審計方法入手，努力學(xué)習(xí)新知識、新技術(shù)，不斷調(diào)整思維結(jié)構(gòu)．以便提高審計質(zhì)量，保證經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果得以科學(xué)、合理、有效的運用。
