2014年2月12日，中注協(xié)發(fā)布2013年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第三期），全文如下：
一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具上市公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告總體情況
1月28日—2月10日，15家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）共為24家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(詳見附表1)，其中，滬市主板5家，深市主板5家，中小板11家，創(chuàng)業(yè)板3家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，23家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，1家上市公司（星美聯(lián)合）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。
截至2月10日，18家事務(wù)所共為33家上市公司出具了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告(詳見附表2)，其中，滬市主板6家，深市主板8家，中小板13家，創(chuàng)業(yè)板6家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，32家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，1家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。
1月28日—2月10日，4家事務(wù)所共為4家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見附表3)，其中，滬市主板3家，中小板1家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，3家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，1家上市公司（武漢控股）被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。
截至2月10日，5家事務(wù)所共為6家深市主板上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告(詳見附表4)，其中，滬市主板3家，深市主板2家，中小板1家。從審計(jì)報(bào)告意見類型看，5家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，1家上市公司被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。
截至2月10日，2家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告2份（詳見附表5），其中非標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告1份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告1份。
二、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因
（一）出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的原因
星美聯(lián)合（天健事務(wù)所審計(jì)）：截至財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日，星美聯(lián)合的重大資產(chǎn)重組計(jì)劃無實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，星美聯(lián)合的營業(yè)收入全部來自子公司上海星宏商務(wù)信息咨詢有限公司，該公司開展的業(yè)務(wù)主要來源于關(guān)聯(lián)方交易。因此星美聯(lián)合持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。
（二）出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的原因
武漢控股（眾環(huán)海華事務(wù)所審計(jì)）：武漢市城市排水發(fā)展有限公司（以下簡稱“武漢排水公司”）在武漢控股完成重大資產(chǎn)置換及發(fā)行股份購買資產(chǎn)交易后才納入武漢控股控制范圍。雖然武漢控股自實(shí)際控制武漢排水公司后即開展對(duì)武漢排水公司內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)與完善，但由于受時(shí)間限制，武漢控股無法確保整改后的內(nèi)部控制運(yùn)行能夠滿足最短運(yùn)行時(shí)間，根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作小組于2012年2月8日發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》中指導(dǎo)精神，武漢控股未將武漢排水公司納入2013年度內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為武漢控股未將武漢排水公司納入2O13年度內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍符合證監(jiān)會(huì)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，相應(yīng)的未將武漢排水公司納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。
三、上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)變更情況
截至2014年2月10日，共有29家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司164家（詳見附表6-1）。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有58家，僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有23家，僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有83家。從事務(wù)所報(bào)備的變更原因看，有41家是因事務(wù)所合并，有24家是因項(xiàng)目主要審計(jì)團(tuán)隊(duì)加入后任事務(wù)所。
截至2014年2月10日，共有14家事務(wù)所向中注協(xié)報(bào)備了上市公司內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息，共涉及上市公司24家（詳見附表6-2）。前后任事務(wù)所均已報(bào)備變更信息的有12家，僅前任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有5家，僅后任事務(wù)所報(bào)備變更信息的有7家。
四、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中存在的表述問題
中注協(xié)在上市公司2013年年報(bào)審計(jì)監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)，部分整合審計(jì)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中未刪除“但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的表述；個(gè)別非整合審計(jì)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中缺少“但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的表述。根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見和出具審計(jì)報(bào)告》第三十一條規(guī)定，如果結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)刪除本條第一款第（三）項(xiàng)中“但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見”的表述。中注協(xié)提醒相關(guān)事務(wù)所，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的表述要求出具審計(jì)報(bào)告。
附表1：上市公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簡要情況明細(xì)表
附表2：事務(wù)所出具上市公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告匯總表
附表3：上市公司2013年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告簡要情況明細(xì)表
附表4：事務(wù)所出具上市公司2013年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表
附表5：非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告統(tǒng)計(jì)表
附表6：上市公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)變更信息明細(xì)表（截至2014年2月10日）
稿源：中注協(xié)
