■ 張?zhí)m ／文
“當(dāng)業(yè)績(jī)和內(nèi)審之間發(fā)生沖突時(shí)，恐怕大多數(shù)企業(yè)都會(huì)選擇業(yè)績(jī)而放棄內(nèi)審。而對(duì)于仍處于發(fā)展初級(jí)階段的我國保險(xiǎn)業(yè)而言，這樣的選擇似乎更加理所當(dāng)然?！痹谥袊１O(jiān)會(huì)日前舉辦的“保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引研討會(huì)”上，一位專家如此直言不諱地告訴記者。
尚待“打牢基礎(chǔ)”
幾乎每個(gè)保險(xiǎn)企業(yè)都知道忽視內(nèi)審的嚴(yán)重后果，但是基于個(gè)人利益最大化的前提，很多企業(yè)都會(huì)“理性地”選擇對(duì)企業(yè)內(nèi)審“睜一只眼、閉一只眼
”。
近年來，我國保險(xiǎn)業(yè)改革取得了重大進(jìn)展，一些大型保險(xiǎn)公司在資本實(shí)力、組織框架等方面初步具備了現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)的條件和特征?！暗ｋU(xiǎn)公司自我監(jiān)督約束機(jī)制尚未得到明顯轉(zhuǎn)變，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理仍不健全，與現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)制度的要求和國際先進(jìn)保險(xiǎn)公司相比還有很大差距?！敝袊１O(jiān)會(huì)發(fā)展改革部副主任房永斌如是告訴記者。
房永斌說，保險(xiǎn)是新興行業(yè)，必須在深化改革、建立現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)制度的過程中一開始就打牢管理基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束機(jī)制的重要內(nèi)容，是建立現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)制度重要的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。其中，內(nèi)部審計(jì)尚未得到應(yīng)有的加強(qiáng)是目前保險(xiǎn)改革中存在的一個(gè)重要問題，個(gè)別保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)人員較少、機(jī)構(gòu)不健全、職能不到位，有的甚至還存在“不尊重、不支持、不接受內(nèi)部審計(jì)”的現(xiàn)象，這些都嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。為促進(jìn)現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)制度的建立，必須將完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制作為保險(xiǎn)改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，積極有效地向前推進(jìn)。
內(nèi)審監(jiān)管勢(shì)在必行
實(shí)際上，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的作用目前已經(jīng)成為國際上的主流觀點(diǎn)。2001年11月，安然公司財(cái)務(wù)丑聞曝光，6個(gè)月后，世界通訊公司再度爆發(fā)丑聞，由此引發(fā)的多米諾骨牌效應(yīng)，造成了這一期間美國有338家上市公司，總計(jì)4093億美元的資產(chǎn)申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。
2002年7月30日，美國緊急出臺(tái)了公司改革法案《薩班斯-奧克斯利法案》（Sarbanes——Oxley Act），又成立了一個(gè)新的監(jiān)管機(jī)構(gòu)來監(jiān)管會(huì)計(jì)職業(yè)界和公司董事會(huì)。據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)易仁萍介紹，該法案是1930年以來美國證券立法中最具影響的法案，它加重了公司主要管理者的法律責(zé)任；加強(qiáng)了對(duì)公司高級(jí)管理層的收入監(jiān)管；對(duì)公司內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)作出法律規(guī)范；強(qiáng)化了對(duì)公司外部審計(jì)的監(jiān)管；加強(qiáng)了信息披露制度和其他有關(guān)公司監(jiān)管的規(guī)定。
把目光轉(zhuǎn)回國內(nèi)，2004年底發(fā)生的中航油事件對(duì)我國國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)的某些觀念形成了直接的挑戰(zhàn)。易仁萍說：“反思中航油事件,對(duì)比ERM框架,有幾個(gè)方面非常值得保險(xiǎn)企業(yè)尤其是國有大型保險(xiǎn)企業(yè)關(guān)注，即關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)比關(guān)注企業(yè)細(xì)節(jié)控制更為重要，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行比設(shè)框架完美更為重要，并且要高度注重內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。”
