引言
在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要立于不敗之地，很大程度上需要依靠科學(xué)有效的內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動(dòng)中的一種自我調(diào)整和制約的手段，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ)，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的過程中起著越來越重要的作用。
▲▲一、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題
1、內(nèi)部控制沒有得到足夠的的重視
當(dāng)前我國的企業(yè)中，管理人員對內(nèi)部控制沒有足夠的認(rèn)識(shí)，并且觀念陳舊，導(dǎo)致企業(yè)沒有建立起完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的作用僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性以及資產(chǎn)的安全與完整性，對于生產(chǎn)運(yùn)營的效率與效果則涉及甚少，造成無法從整體全局出發(fā)。有的企業(yè)雖然看到了內(nèi)部控制的作用，也在逐步的采取一些有效的措施來解決內(nèi)控出現(xiàn)的問題；然而由于缺少經(jīng)驗(yàn)，以及對激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制的理解偏差，內(nèi)部控制的效果沒有得到有效的發(fā)揮。
2、內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱
目前我國大多數(shù)企業(yè)規(guī)模小，人員較少，企業(yè)法人結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)內(nèi)部沒有建立決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一，經(jīng)營者決策一切經(jīng)營管理活動(dòng)，經(jīng)營者對內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在偏差，企業(yè)所有者獨(dú)斷專行，內(nèi)控管理權(quán)限失控，內(nèi)部控制制度不完善，與實(shí)際工作脫節(jié)。在實(shí)際工作中，制定的內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行到位，不相容職務(wù)沒有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，濫用職權(quán)等造成企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。
3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)不全
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身是一種事前、事中、事后的全過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。目前，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽核、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行職能的效率等方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
4、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱
由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)之間的競爭越來越激烈。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否健全，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行都與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)。然而，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，大部分企業(yè)沒有一個(gè)健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，尤其管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，應(yīng)對突發(fā)事件的能力亟待加強(qiáng)。
▲▲二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的解決措施
1、強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督力度
對內(nèi)部控制進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過評價(jià)內(nèi)部控制的效果，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)有效的運(yùn)行。不斷發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)審?fù)ㄟ^評價(jià)內(nèi)部控制的合理有效性，監(jiān)督內(nèi)控是否有效地執(zhí)行并及時(shí)的反饋相關(guān)信息。在實(shí)際監(jiān)督中，內(nèi)審?fù)ㄟ^檢查和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與不足，并且針對其進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)，與管理層積極有效的溝通，以確保內(nèi)控真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。有時(shí)，公司可以借助外部審計(jì)力量，對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行提供意見以參考。這樣不但有利于準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)不足與疏漏，制定補(bǔ)救措施，還有利于提高年終審計(jì)的質(zhì)量。
2、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)
要根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，根據(jù)不相容權(quán)限必須分離原則、相互制約原則，合理劃分各部門的崗位職責(zé)，明確職責(zé)權(quán)限，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制相互牽制、相互監(jiān)督，同時(shí)也要根據(jù)安全保密原則、內(nèi)部防范原則，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、監(jiān)督管理等，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)。
3、建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（1）從內(nèi)部審計(jì)的范圍分析。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)人員被賦予新的職責(zé)和使命，從簡單的實(shí)施審計(jì)向幫助企業(yè)創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這就要求內(nèi)部審計(jì)不再局限于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨(dú)立的檢查和評價(jià)活動(dòng)，針對內(nèi)部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切實(shí)可行的建議和措施，促進(jìn)管理當(dāng)局進(jìn)一步改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)的綜合實(shí)力。
（2）從設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制分析。應(yīng)設(shè)立由經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營者的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，直接受董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。另外還從人員素質(zhì)的配備來保證內(nèi)審工作的效率和效果。
4、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要點(diǎn)就是做好風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)評估，以實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，最大限度的降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的管理層應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對企業(yè)所從事的經(jīng)營活動(dòng)涉及到的風(fēng)險(xiǎn)因素要有清醒的認(rèn)識(shí)。對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理要以防范為主，通過制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。
正確評估風(fēng)險(xiǎn)。對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評估應(yīng)當(dāng)聘請專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估人才，成立專門評估機(jī)構(gòu)，建立評估制度，運(yùn)用科學(xué)的評估方法，根據(jù)企業(yè)環(huán)境變化和經(jīng)營實(shí)際，評估各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對策略，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)。
▲▲三、結(jié)束語
在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制越來越顯示出其不可替代的作用。因此，做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力、確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重大意義。
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作者簡介：張磊，男，1978年12月，碩士，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理
