為進(jìn)一步普及和推廣可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL）相關(guān)知識(shí)，XBRL中國地區(qū)組織秘書處（財(cái)政部會(huì)計(jì)司）編寫了XBRL知識(shí)手冊，以介紹XBRL相關(guān)知識(shí)、原理和應(yīng)用情況，供大家參考。
通過閱讀這本小冊子《基礎(chǔ)篇》，您可以：
知道當(dāng)前在會(huì)計(jì)領(lǐng)域熱度很高的XBRL究竟是怎么一回事
對XBRL的應(yīng)用情況有一個(gè)總體認(rèn)識(shí)
如果您是會(huì)計(jì)或者計(jì)算機(jī)專業(yè)人士，
您還可以繼續(xù)閱讀《進(jìn)階篇》，進(jìn)而了解到：
XBRL的工作原理
參與XBRL應(yīng)用的相關(guān)信息
eXtensible Business Reporting Language
中國
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
——你應(yīng)該知道的
Basics
Advanced
目錄
基礎(chǔ)篇
XBRL是什么
XBRL的特點(diǎn)及優(yōu)勢
XBRL解決的問題
XBRL在我國的應(yīng)用發(fā)展
XBRL在全球的應(yīng)用
進(jìn)階篇
XBRL基本技術(shù)原理
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)路線
01
01.
02.
04.
10.
14.
06.
08.
10
相關(guān)知識(shí)
符合性測試
Inline XBRL
XBRL GL
XBRL國際組織
XBRL中國地區(qū)組織
15.
15.
15.
16.
16.
15 Relevant
XBRL（eXtensible Business Reporting Language，可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言）是一種新興的電子財(cái)
務(wù)報(bào)告格式，它產(chǎn)生的目的在于解決傳統(tǒng)電子財(cái)務(wù)報(bào)告在轉(zhuǎn)換和利用上的低效率。
XBRL是：
一門語言。它通過特定的詞匯和規(guī)范的語法來描述財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，使計(jì)算機(jī)能夠“讀
懂”財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容。
一種格式。如同Word、Excel、PDF、HTML等文件類型，XBRL是儲(chǔ)存和傳遞財(cái)務(wù)報(bào)告的另一
種形態(tài)，具有其他格式無可比擬的優(yōu)勢，更適于財(cái)務(wù)報(bào)告。
一套標(biāo)準(zhǔn)。XBRL應(yīng)用建立在一套標(biāo)準(zhǔn)體系之上，包括技術(shù)層面和業(yè)務(wù)層面標(biāo)準(zhǔn)。XBRL應(yīng)用軟
件和電子財(cái)務(wù)報(bào)告共同遵循這些標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)XBRL的優(yōu)勢。
通過專門的XBRL軟件或者財(cái)務(wù)軟件中的XBRL模塊，企業(yè)可以制作生成XBRL格式財(cái)務(wù)報(bào)告。
XBRL是什么
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊
基礎(chǔ)篇
一門語言
一種格式一套標(biāo)準(zhǔn)
XBRL
Basics
A 基礎(chǔ)篇
XBRL 01
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊基礎(chǔ)篇 A
XBRL 02
XBRL的特點(diǎn)及優(yōu)勢
傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告格式如同文字信息，
主要供人類閱讀；而XBRL如同二維
碼信息，主要供計(jì)算機(jī)閱讀。
XBRL VS 傳統(tǒng)報(bào)告
XBRL
銀行
稅務(wù)
投資者
而XBRL就像火車，可以分解和擴(kuò)展，從而一物多用。
傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告格式就像汽車，
滿足不同用途需要完全不同的載體；
傳統(tǒng)報(bào)告XBRL
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊A 基礎(chǔ)篇
XBRL 03
相對于傳統(tǒng)電子財(cái)務(wù)報(bào)告，XBRL最突出的特點(diǎn)是能由計(jì)算機(jī)
按照會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行加工處理。
顆?；?br />
XBRL把財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容分解成一個(gè)個(gè)信息元素（元素可以簡單
理解為一個(gè)數(shù)字或者一段文字），每個(gè)元素可以單獨(dú)從報(bào)告中
提取出來進(jìn)行分析處理。
關(guān)系型
XBRL不僅包含財(cái)務(wù)報(bào)告信息元素，而且描述了元素間的業(yè)務(wù)
邏輯關(guān)系，包括勾稽關(guān)系、層級(jí)關(guān)系、列報(bào)順序、表格關(guān)系
等。依據(jù)這些關(guān)系，計(jì)算機(jī)可以“理解”報(bào)告內(nèi)容，從而進(jìn)行
智能處理。
標(biāo)準(zhǔn)化
傳統(tǒng)文件格式僅是技術(shù)層面的標(biāo)準(zhǔn)化，對于文件所表述的內(nèi)
容，即業(yè)務(wù)層面缺乏統(tǒng)一規(guī)范。XBRL則實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)層面標(biāo)準(zhǔn)
化，對財(cái)務(wù)報(bào)告共同元素（如“貨幣資金”）進(jìn)行統(tǒng)一定義，
實(shí)現(xiàn)不同企業(yè)、不同系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)信息可比。
可擴(kuò)展
在原有財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容基礎(chǔ)上，可以根據(jù)不同需求對報(bào)告內(nèi)容進(jìn)
行擴(kuò)展定義。擴(kuò)展對原有內(nèi)容的使用不造成影響。這既保證了
財(cái)務(wù)報(bào)告通用內(nèi)容的可比，又兼容了特殊信息需求，使一份報(bào)
告可以同時(shí)滿足多種使用需要。
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊基礎(chǔ)篇 A
XBRL 04
XBRL解決的問題
重復(fù)錄入
不少人有這樣的經(jīng)歷：找到了想要的財(cái)務(wù)報(bào)
告，但不是想要的格式，也無法轉(zhuǎn)換，只能重
新錄入，不但效率低，而且容易出錯(cuò)。
XBRL格式可以自動(dòng)轉(zhuǎn)換為其他任何格
式。XBRL把信息顆?；?，并且包含了列報(bào)順
序和層級(jí)等格式信息，因此只要有相應(yīng)軟件，
就可以把信息按照其他格式的要求自動(dòng)重新組
合，把XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告轉(zhuǎn)換為使用者所要求的
任何格式。
目前企業(yè)普遍面臨的一個(gè)困擾是：銀行、稅務(wù)、證券、審計(jì)等各個(gè)方面都需
要企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容大部分相同，但又有少部分是各部門的特殊
要求，更麻煩的是各部門所要求的文件格式不同，因而不能通用，
企業(yè)重復(fù)編報(bào)負(fù)擔(dān)很重。
XBRL可以實(shí)現(xiàn)一套報(bào)告同時(shí)滿足
多方面需求。由于XBRL可以對各方共
同的信息需求進(jìn)行統(tǒng)一定義，同時(shí)需求
方又可以根據(jù)各自特殊信息需求進(jìn)
行擴(kuò)展定義，這就使XBRL可以
在一份報(bào)告中傳遞所有信
息，各需求方從中提取
所需部分，從而大
幅減輕企業(yè)編
報(bào)負(fù)擔(dān)。
重復(fù)編報(bào)
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊A 基礎(chǔ)篇
XBRL 05
財(cái)務(wù)報(bào)告自動(dòng)分析
跨系統(tǒng)信息交換
XBRL
目前會(huì)計(jì)信息使用中普遍存在的一個(gè)問題是：
信息在不同系統(tǒng)間的交換存在障礙。例如，企
業(yè)系統(tǒng)建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)中
的格式和定義不一致，導(dǎo)致系統(tǒng)間無法進(jìn)行信
息傳遞；監(jiān)管部門盡管都掌握同一企業(yè)財(cái)務(wù)信
息，同樣由于格式和定義不一致問題，部門間
無法進(jìn)行信息的共享和比對，增加了企業(yè)報(bào)送
成本，也容易形成監(jiān)管漏洞。
傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告文件不包含業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系信息，
因此對計(jì)算機(jī)來說，財(cái)務(wù)報(bào)告文件與其他文
件沒有區(qū)別。計(jì)算機(jī)并不知道這些文件的內(nèi)
容是財(cái)務(wù)報(bào)告，也不會(huì)按照財(cái)務(wù)報(bào)告的業(yè)務(wù)
邏輯對其進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告分析等處理。要實(shí)現(xiàn)
業(yè)務(wù)層面的處理，只能在人工干預(yù)下完成。
XBRL包含了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)含的業(yè)務(wù)邏輯信息
（元素間各種關(guān)系），并且對通用元素進(jìn)行
了統(tǒng)一定義，因此在相應(yīng)軟件支持下，計(jì)
算機(jī)能夠?qū)BRL財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行包括企
業(yè)歷史數(shù)據(jù)分析、全球范圍同業(yè)自動(dòng)對
標(biāo)等在內(nèi)的自動(dòng)處理，從而顯著節(jié)省會(huì)
計(jì)信息使用鏈上各環(huán)節(jié)的人力投入，提高處
理效率。
XBRL是純文本文件格式，任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都
可以對其進(jìn)行處理；同時(shí)，由于XBRL實(shí)現(xiàn)了
業(yè)務(wù)層面的標(biāo)準(zhǔn)化，不同計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都可以在
一致的概念基礎(chǔ)上處理XBRL數(shù)據(jù)，而不會(huì)出
現(xiàn)同一個(gè)數(shù)據(jù)有不同的定義或者同一個(gè)定義有
不同數(shù)據(jù)含義的情況。因此，XBRL可以成
為不同系統(tǒng)間進(jìn)行信息交換的橋梁，成
為改善企業(yè)內(nèi)部信息溝通，促進(jìn)部門間信息共
享的得力工具。
總之，在全社會(huì)推廣應(yīng)用XBRL，可以大幅降
低會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)和使用成本，提高信息
處理效率，拓展信息利用深度，促進(jìn)監(jiān)
管水平的提高。
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊基礎(chǔ)篇 A
XBRL 06
XBRL在我國的應(yīng)用發(fā)展
2008年11月，財(cái)政部牽頭組織銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、國資委、審計(jì)署、人民銀行、稅務(wù)總局等部門
聯(lián)合成立了會(huì)計(jì)信息化委員會(huì)和XBRL中國地區(qū)組織，開啟了部門協(xié)作推進(jìn)XBRL應(yīng)用實(shí)施的新階段。為
普及XBRL知識(shí)，推動(dòng)相關(guān)應(yīng)用并向外界宣傳中國XBRL實(shí)施成果和發(fā)展動(dòng)態(tài)，中國地區(qū)組織開設(shè)了官方
網(wǎng)站（http://www.xbrl-cn.org）。
2010年10月，財(cái)政部發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
通用分類標(biāo)準(zhǔn)（財(cái)務(wù)報(bào)告共同信息元素及元
素間關(guān)系的統(tǒng)一定義，參見“進(jìn)階篇”有關(guān)
內(nèi)容），國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)同時(shí)發(fā)布了
財(cái)政部組織制定的XBRL技術(shù)規(guī)范系列國家
標(biāo)準(zhǔn)。兩項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的制定發(fā)布，標(biāo)志著XBRL
在我國的各項(xiàng)應(yīng)用有了統(tǒng)一的架構(gòu)和規(guī)范。
自2011年起，財(cái)政部組織開展了通用分類標(biāo)
準(zhǔn)實(shí)施工作。參與實(shí)施的企業(yè)采用XBRL編
制并向財(cái)政部報(bào)送年度財(cái)務(wù)報(bào)告。至2013年
底，實(shí)施范圍涵蓋18家銀行（包括所有上市
銀行）、13家中央國有大型企業(yè)、5家保險(xiǎn)
公司以及34個(gè)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單
列市的169家地方大型企業(yè)。
通用分類標(biāo)準(zhǔn)的制定實(shí)施
證券監(jiān)管應(yīng)用
我國XBRL應(yīng)用經(jīng)歷了證券監(jiān)管應(yīng)用和通用分類標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施兩個(gè)階段。
2002年5月，中國證監(jiān)會(huì)在研究上市公司電子化
信息披露問題時(shí)，將XBRL選定為電子化披露的格
式標(biāo)準(zhǔn)。
2004年，上海證券交易所選擇了50家滬市上市公
司開展2003年度報(bào)告摘要XBRL格式報(bào)送試點(diǎn)。
目前，滬市所有上市公司季報(bào)、中報(bào)、年報(bào)摘要
和全文報(bào)送都采用X B R L 。通過該所網(wǎng)站
（http://listxbrl.sse.com.cn/ssexbrl），公眾可
查閱報(bào)告全文，進(jìn)行同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)橫向比
較分析。
深圳證券交易所于2005年1月實(shí)現(xiàn)深市全部上市
公司利用X B R L 制作年度報(bào)告。該所建立的
“ X B R L 上市公司信息服務(wù)平臺(tái)”
（http://xbrl.cninfo.com.cn）提供深市上市公司
定期報(bào)告數(shù)據(jù)的展示、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的橫向、縱向
比較分析和部分公司實(shí)例文檔下載。
中國證監(jiān)會(huì)于2 0 0 8 年1 月啟動(dòng)基金信息披露
XBRL項(xiàng)目。目前，所有基金管理公司管理的基金
都已實(shí)現(xiàn)了從凈值日報(bào)到季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)報(bào)
送的XBRL化。證監(jiān)會(huì)還建立了基金信息披露網(wǎng)站
（http://fund.csrc.gov.cn），專門用于XBRL格
式基金信息發(fā)布。
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊A 基礎(chǔ)篇
XBRL 07
13家中央國有大型企業(yè)：
實(shí)施通用分類標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)共10家：
同時(shí)，其他監(jiān)管部門通用分類標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用工作逐步展開。銀監(jiān)會(huì)制定了銀行監(jiān)管報(bào)表擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)，于
2011年12月發(fā)布。國資委也已啟動(dòng)央企財(cái)務(wù)監(jiān)管報(bào)表擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)制定工作。監(jiān)管擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的制
定，標(biāo)志著各部門向協(xié)同開展XBRL應(yīng)用邁進(jìn)。
實(shí)施石油和天然氣行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)共3家：
18家實(shí)施銀行：
5家保險(xiǎn)公司
其他
28.57%
18家實(shí)施銀行
71.43%
參與實(shí)施的銀行資產(chǎn)規(guī)模
占中國銀行業(yè)的比重
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊基礎(chǔ)篇 A
XBRL 08
荷蘭標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目（SBR）
該項(xiàng)目由荷蘭財(cái)政部、司法部、經(jīng)濟(jì)部和內(nèi)政
部共同開展。
該項(xiàng)目實(shí)施以前，企業(yè)需要根據(jù)各部門的不同
要求報(bào)送不同版本、不同內(nèi)容的報(bào)表，且各部
門都獨(dú)立對報(bào)表進(jìn)行評估和復(fù)核。項(xiàng)目實(shí)施
后，企業(yè)只需編報(bào)一份XBRL報(bào)表，各部門自動(dòng)
從這個(gè)單一數(shù)據(jù)文件中獲取不同的內(nèi)容。
這樣，一方面，荷蘭企業(yè)從過去向各種外部機(jī)
構(gòu)報(bào)送三四十份報(bào)告的沉重負(fù)擔(dān)中解脫出
來，報(bào)送信息元素從原來的20萬個(gè)減
少到了4500個(gè)；另一方面，各部門相互合
作和聯(lián)動(dòng)得到了進(jìn)一步加強(qiáng)——任何部門對公
司的報(bào)表發(fā)出危險(xiǎn)信號(hào)，其他部門也會(huì)相應(yīng)關(guān)
注，從而促使企業(yè)更加認(rèn)真地對待報(bào)表編報(bào)工
作。據(jù)測算，SBR項(xiàng)目的實(shí)施每年可為荷蘭節(jié)
約3.5億歐元的信息處理成本。
2013年1月1日起，SBR成為荷蘭企業(yè)和個(gè)人進(jìn)
行所得稅申報(bào)的唯一合法形式。2014年起，增
值稅報(bào)告也必須以XBRL格式報(bào)送。其他稅務(wù)、
年度決算和報(bào)送給荷蘭統(tǒng)計(jì)局的報(bào)告則從2015
年起使用XBRL。
XBRL在全球的應(yīng)用
歐洲銀行監(jiān)管委員會(huì)
國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)
南非金融服務(wù)委員會(huì)
新加坡會(huì)計(jì)與公司監(jiān)管局（ACRA）XBRL項(xiàng)目
ACRA是新加坡的工商注冊管理部門。ACRA要求自2007年11月1日起，新加坡境內(nèi)所有公開發(fā)行及非公開發(fā)行公
司采用XBRL報(bào)送2007年4月30日及以后日期披露的財(cái)務(wù)報(bào)告。
為充分利用所搜集的XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告，ACRA于2010年1月推出了一項(xiàng)服務(wù)，任何人都可以通過基于網(wǎng)絡(luò)的
軟件Open Analytics查看和分析新加坡企業(yè)的XBRL財(cái)務(wù)報(bào)表。利用此服務(wù)，公司可以將其業(yè)績與
同行比較，挖掘改進(jìn)空間；銀行可以獲得行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)評估所需的企業(yè)財(cái)務(wù)信息；投資者可以挖掘尚未開發(fā)的獲利
空間；分析師則可以監(jiān)控和分析公司或任何行業(yè)的業(yè)績走勢。
為加深報(bào)送公司對XBRL的了解，認(rèn)識(shí)它們在商業(yè)決策中的重要性，ACRA還計(jì)劃在公司每次提交全套XBRL格式
財(cái)務(wù)報(bào)告之后，為其提供一次免費(fèi)的數(shù)據(jù)分析服務(wù)，使公司高管們能夠根據(jù)過去的業(yè)績進(jìn)行趨勢分析，通過一系列
互動(dòng)圖表將本企業(yè)的營運(yùn)情況與其他同行及行業(yè)平均水平進(jìn)行比較。同時(shí)，ACRA正積極與私營部門和企業(yè)接洽，
以期提供更多的XBRL分析服務(wù)。
盡管XBRL的歷史并不長，從1998年概念的提出至今不到20年，但由于上述好處，XBRL在全球得以迅速推
廣。許多國家政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、商業(yè)機(jī)構(gòu)以及一些國際組織都啟動(dòng)實(shí)施了XBRL應(yīng)用項(xiàng)目。XBRL毫無懸念將
成為未來電子財(cái)務(wù)報(bào)告的國際通行標(biāo)準(zhǔn)。
國際上典型的XBRL應(yīng)用項(xiàng)目：
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊A 基礎(chǔ)篇
XBRL 09
國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)IFRS分類標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目
在XBRL全球迅速推廣背景下，為促進(jìn)和保障國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）在全球范圍得到一致采用，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)
則委員會(huì)基金會(huì)（IASCF）于2002年啟動(dòng)了IFRS分類標(biāo)準(zhǔn)制定工作，并于2005年正式組建XBRL團(tuán)隊(duì)。
首份國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)征求意見稿于2002年11月發(fā)布，以2002版國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則合訂本為基礎(chǔ)。
2008年3月1日，IASCF發(fā)布了IFRS分類標(biāo)準(zhǔn)2008，從這套分類標(biāo)準(zhǔn)開始，IASCF開始建立了分類標(biāo)準(zhǔn)制定與
準(zhǔn)則制定工作協(xié)調(diào)進(jìn)行的模式：每年新IFRS發(fā)布后，XBRL團(tuán)隊(duì)立即啟動(dòng)相關(guān)分類標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)工作，至第二年新版
IFRS合訂本發(fā)布后，與之配套的分類標(biāo)準(zhǔn)也緊隨其后發(fā)布。
IFRS分類標(biāo)準(zhǔn)在采用IFRS的國家中得到廣泛采用。這些國家包括新加坡、丹麥、韓國、日本、以色列、澳大利
亞、荷蘭、智利、南非、西班牙、英國、阿聯(lián)酋。此外，很多國家也正在考慮采用XBRL以及IFRS分類標(biāo)準(zhǔn)。
新加坡會(huì)計(jì)與企業(yè)監(jiān)管局美國聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管委員會(huì)
智利證券及保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管委員會(huì)
澳大利亞國庫部
東京證券交易所
中國財(cái)政部 美國證券交易委員會(huì)
國際上有較大影響的應(yīng)用還有：
美國證券和交易委員會(huì)電子數(shù)據(jù)收集分析檢索系統(tǒng)（EDGAR）
美國聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)檢查委員會(huì)（FFIEC）的中央數(shù)據(jù)倉庫（CDR）項(xiàng)目
澳大利亞標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目
日本金融服務(wù)廳（FSA）投資者網(wǎng)絡(luò)電子披露平臺(tái)（EDINET）
英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署（HMRC）的公司稅強(qiáng)制在線申報(bào)和電子支付項(xiàng)目
歐洲銀行監(jiān)管委員會(huì)的Eurofiling項(xiàng)目。
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊進(jìn)階篇 B
XBRL 10
XBRL基本技術(shù)原理
進(jìn)階篇Advanced
一段XML代碼，清晰地表述了財(cái)政部相關(guān)信
息以及信息間的關(guān)系。例如，計(jì)算機(jī)能夠知
道“區(qū)號(hào)”和“本地號(hào)碼”都是“電話”的
子信息項(xiàng)。
XBRL使用XML語法對信息元素進(jìn)行標(biāo)記，并通過“弧”（特定的元素類型）表達(dá)元素間關(guān)系。這種標(biāo)記和表
述使用統(tǒng)一規(guī)范的詞匯和語法，因此能被XBRL應(yīng)用程序解析（讀懂）和處理。
規(guī)定這些標(biāo)準(zhǔn)詞匯和語法
的，就是XBRL技術(shù)層面的標(biāo)
準(zhǔn)，稱為技術(shù)規(guī)范。XBRL技
術(shù)規(guī)范由XBRL國際組織制
定，以確保詞匯和語法的全
球一致，實(shí)現(xiàn)XBRL這門語言
的國際通用性。我國的XBRL
技術(shù)規(guī)范系列國家標(biāo)準(zhǔn)，就
是以XBRL國際組織制定的技
術(shù)規(guī)范為基礎(chǔ)。
技術(shù)規(guī)范
XBRL以XML（可擴(kuò)展標(biāo)記語言）為基礎(chǔ)。XML采用純文本和規(guī)范的格式對信息項(xiàng)（元素）
進(jìn)行標(biāo)記。
由于所有信息系統(tǒng)（包括計(jì)算機(jī)和移動(dòng)設(shè)備）都能打開和處理純文本文件，因此XBRL可應(yīng)用于各種信息系統(tǒng)
并實(shí)現(xiàn)跨平臺(tái)的信息交換。
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊B 進(jìn)階篇
XBRL 11
分類標(biāo)準(zhǔn)（Taxonomy）
在業(yè)務(wù)層面，每個(gè)XBRL應(yīng)用體系有一套對業(yè)務(wù)概念的統(tǒng)一定義，說明財(cái)務(wù)報(bào)告中包含些什么元素、元素
的屬性（例如是借方余額還是貸方余額，是時(shí)點(diǎn)值還是期間值）、元素間的關(guān)系（例如勾稽關(guān)系）。這套
業(yè)務(wù)概念的定義就是業(yè)務(wù)層面的標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)據(jù)字典），稱為分類標(biāo)準(zhǔn)。
分類標(biāo)準(zhǔn)是一系列XML文件，包括模式文件（Schema，定義元素和元素屬性）和鏈接庫文件
（Linkbase，描述元素間關(guān)系）。鏈接庫文件包括：
鏈接庫
模式文件
元素
列報(bào)鏈接庫參考鏈接庫
標(biāo)簽鏈接庫
定義鏈接庫
計(jì)算鏈接庫
XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)
XBRL的“可擴(kuò)展”主要指分類標(biāo)準(zhǔn)的擴(kuò)展。在一
個(gè)應(yīng)用體系中，通用的信息內(nèi)容在基礎(chǔ)性分類標(biāo)準(zhǔn)
中定義。局部使用的、特殊的內(nèi)容則在通用分類標(biāo)
準(zhǔn)基礎(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)展定義。擴(kuò)展通過引用基礎(chǔ)性分類
標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，并定義基礎(chǔ)性分類標(biāo)準(zhǔn)所沒有的元素
及其關(guān)系來實(shí)現(xiàn)。在擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，還可以
再擴(kuò)展，層層疊加，以滿足更加特殊的報(bào)告需求。
財(cái)政部2010年10月發(fā)布的通用分類標(biāo)準(zhǔn)，就是我
國XBRL應(yīng)用體系中的基礎(chǔ)性分類標(biāo)準(zhǔn)。它以我
國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對財(cái)務(wù)報(bào)告的披露要求為依據(jù)，
定義了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告所共同使用的通用元素。在
通用分類標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，財(cái)政部發(fā)布的石油天然氣
行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)、銀行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)，就是
滿足特殊行業(yè)披露要求的擴(kuò)展。
定義鏈接庫描述元素間的定義關(guān)系，例如哪些元素組成一個(gè)表格，在這個(gè)表格中，哪些元素為行、
哪些元素為列，哪些元素是另一個(gè)元素的下級(jí)等等。
計(jì)算鏈接庫描述元素間的數(shù)量關(guān)系，供計(jì)算機(jī)自動(dòng)驗(yàn)算，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。
列報(bào)鏈接庫描述元素在財(cái)務(wù)報(bào)告中列報(bào)的順序和層級(jí)結(jié)構(gòu)。
標(biāo)簽鏈接庫
描述元素在不同列報(bào)場合時(shí)所采用的名稱（標(biāo)簽）。例如，“在建工程”元素在報(bào)告的
中英文版本中應(yīng)當(dāng)分別有中英文名稱，在增減變動(dòng)表中可能稱為“期初數(shù)”和“期末
數(shù)”，在工程明細(xì)表中則可能稱為“合計(jì)數(shù)”，這就需要不同的標(biāo)簽。
參考鏈接庫描述元素披露所依據(jù)的準(zhǔn)則制度，便于使用者更準(zhǔn)確地理解報(bào)告。
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊進(jìn)階篇 B
XBRL 12
實(shí)例文檔是包含財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際數(shù)據(jù)的XML文件。實(shí)
例文檔中的數(shù)據(jù)，與（擴(kuò)展）分類標(biāo)準(zhǔn)中模式文件
定義的元素存在著對應(yīng)關(guān)系（由于同一個(gè)元素可能
有多個(gè)數(shù)據(jù)，例如期初值和期末值，還有的元素屬
于沒有實(shí)際數(shù)據(jù)的抽象元素，例如表格名稱，以及
其他原因，元素和數(shù)據(jù)不一定是一一對應(yīng)關(guān)系。）
一份實(shí)例文檔加上它所依據(jù)的（擴(kuò)展）分類標(biāo)準(zhǔn)，
才能組成一套完整的XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告。
可見，XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告不僅含有報(bào)告中的數(shù)據(jù)，還
自帶對數(shù)據(jù)的描述（元數(shù)據(jù)），正因?yàn)榇耍?jì)算機(jī)
才能對XBRL報(bào)告進(jìn)行智能化處理。
下面以分類標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)例文檔的代碼片段為例來說明XBRL原理（為便于理解，下列代碼可能在實(shí)際
代碼基礎(chǔ)上有所刪減，元素的英文名稱用中文名稱代替）。
模式文件
右面兩段代碼分別告訴計(jì)算機(jī)，財(cái)務(wù)報(bào)告
中有“其他業(yè)務(wù)收入”以及“固定資產(chǎn)”
這兩個(gè)元素（element），且它們的屬性
如下：
1.它們都是貨幣金額類型（monetaryItem
Type），也就是一定金額的數(shù)字（若是字
符型，則是一段文字，例如供應(yīng)商名稱。
此外，還有很多其他元素類型）。
2 . 其他業(yè)務(wù)收入是一個(gè)期間發(fā)生值
（duration），固定資產(chǎn)是一個(gè)時(shí)點(diǎn)值
（instant）。
3.其他業(yè)務(wù)收入是貸方余額（Credit），
固定資產(chǎn)是借方余額（Debit）。
技術(shù)規(guī)范
實(shí)例文檔
通用分類標(biāo)準(zhǔn)
擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)
標(biāo)準(zhǔn)XBRL 財(cái)務(wù)報(bào)告XBRL
實(shí)例文檔
代碼舉例
XBRL的技術(shù)層級(jí)
本例中， e l e m e n t 、m o n e t a r y I t e m T y p e 、
duration、instant、credit、debit等就是XBRL技術(shù)
規(guī)范規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)詞匯，兩段代碼規(guī)范一致的結(jié)構(gòu)
就是XBRL技術(shù)規(guī)范規(guī)定的語法，通過詞匯和語
法的統(tǒng)一，保證了全球范圍內(nèi)XBRL語言的一致
性，使彼此能“理解”對方的語義。
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊B 進(jìn)階篇
XBRL 13
右面四段代碼與上面列舉的模式
文件代碼相對應(yīng)，給出了“其他
業(yè)務(wù)收入”以及“固定資產(chǎn)”元
素在財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)值。對于其
他業(yè)務(wù)收入，給出了2007年度和
2008年度兩個(gè)期間的值，分別是
667,751.00和1,056,647.00。
對于固定資產(chǎn)給出了2007年底和
2008年底兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的值，分別是
4 4 1 , 0 9 8 , 2 8 6 . 0 0 和
411,689,805.00。
除此之外，代碼還告訴計(jì)算機(jī)這
些數(shù)值的單位和精度信息，單位
（ u n i t R e f ） 為人民幣元
（CNY），精度（decimals）為
小數(shù)點(diǎn)后2位。
鏈接庫
以列報(bào)鏈接庫為例。右列代碼定義了
一個(gè)列報(bào)?。╬resentationArc）（所
謂“弧”就是關(guān)系。如右圖，人們通
常用一段弧形箭頭表示事物間關(guān)
系）?；〉姆较蚴菑模╢rom）資產(chǎn)到
（to）流動(dòng)資產(chǎn)，弧的類型是父子關(guān)
系（parent-child）。顯然，這段代
碼表述了與圖所示同樣的關(guān)系。
父子
資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)
需要指出的是，以上代碼的解讀是便于讀者對XBRL形
成更直觀和深刻的理解。在實(shí)際應(yīng)用中，代碼的生成
及解析等繁瑣工作是由軟件完成，一般用戶在編制和
使用XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告過程中是接觸不到代碼的，而是
通過更接近于業(yè)務(wù)層概念的智能化用戶界面完成操
作。隨著XBRL應(yīng)用的不斷深入，用戶界面的智能化功
能也在不斷完善。
實(shí)例文檔
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊進(jìn)階篇 B
XBRL 14
由于我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASB）制定的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）實(shí)現(xiàn)了
實(shí)質(zhì)性趨同，我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)的制定采取了以IFRS分類標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)擴(kuò)展，同時(shí)遵循
IFRS分類標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)路線的方案。
引用IFRS核心元素
通用分類標(biāo)準(zhǔn)引入IFRS分類標(biāo)準(zhǔn)模式文件，對于IFRS分類標(biāo)準(zhǔn)中已定義、與我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則含
義一致的會(huì)計(jì)概念（元素），通用分類標(biāo)準(zhǔn)直接引用，不再重新定義。
逐項(xiàng)準(zhǔn)則法
通用分類標(biāo)準(zhǔn)的物理結(jié)構(gòu)（分類標(biāo)準(zhǔn)文件的組織方法）采用逐項(xiàng)準(zhǔn)則法——對每項(xiàng)具體準(zhǔn)則建立一
個(gè)文件夾，列報(bào)鏈接庫、定義鏈接庫、計(jì)算鏈接庫和參考鏈接庫按照其所依據(jù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分別放置
在相應(yīng)文件夾下。逐項(xiàng)準(zhǔn)則法增強(qiáng)了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和通用分類標(biāo)準(zhǔn)的一致性，既有利于通用分類標(biāo)
準(zhǔn)的開發(fā)和維護(hù)，也便于財(cái)務(wù)人員的理解和使用。
使用維度技術(shù)定義表格
XBRL對表格的定義提供了兩種技術(shù)——元組（Tuple）和維度（Dimension）。維度相對于元組是
一種新技術(shù)。采用維度，不同企業(yè)的相同表格項(xiàng)目可以在基礎(chǔ)性分類標(biāo)準(zhǔn)中統(tǒng)一定義，可比性更
強(qiáng)。因此，維度技術(shù)在國際上得到更多使用，一些過去采用元組的應(yīng)用項(xiàng)目，在維度技術(shù)規(guī)范發(fā)布
后，也相繼轉(zhuǎn)換到維度。通用分類標(biāo)準(zhǔn)承襲IFRS分類標(biāo)準(zhǔn)的選擇使用維度。
通用分類標(biāo)準(zhǔn)的架構(gòu)
通用分類標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)電子文件包，包含的文件分別位于4個(gè)層級(jí)的文件夾內(nèi)，其物理架構(gòu)見下圖。
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)的技術(shù)路線
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊C 相關(guān)知識(shí)
XBRL 15
符合性測試
符合性測試是針對XBRL應(yīng)用軟件的測試，目
的是檢驗(yàn)XBRL應(yīng)用軟件是否符合XBRL技術(shù)
規(guī)范。
測試的基本方法是輸入XBRL代碼，由軟件處
理并輸出結(jié)果，將輸出結(jié)果與根據(jù)技術(shù)規(guī)范的
標(biāo)準(zhǔn)結(jié)果進(jìn)行比較。結(jié)果一致則通過測試，有
差異則不通過。測試分兩種類型：一種是判斷
輸入代碼是否符合技術(shù)規(guī)范， 輸出判斷結(jié)
果——“有效”或者“無效”；另一種是對輸
入代碼按照要求進(jìn)行處理，輸出處理后的代
碼。
XBRL國際組織針對每項(xiàng)技術(shù)規(guī)范，設(shè)計(jì)了一
套測試案例（每個(gè)案例包括輸入代碼和預(yù)期輸
出結(jié)果） ， 稱為測試套件。這些套件能對
XBRL軟件的相應(yīng)功能進(jìn)行全面測試。
2 0 1 3年11月，財(cái)政部與國家認(rèn)監(jiān)委建立了
XBRL軟件認(rèn)證制度，由第三方認(rèn)證機(jī)構(gòu)對
XBRL軟件是否符合XBRL技術(shù)規(guī)范系列國家
標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行符合性測試，同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)選用獲得
XBRL軟件認(rèn)證的產(chǎn)品。
Inline XBRL
Inline XBRL（iXBRL），網(wǎng)頁集成式可擴(kuò)展
商業(yè)報(bào)告語言，是XBRL領(lǐng)域近年來出現(xiàn)的一
種新技術(shù)。目前XBRL國際組織已正式發(fā)布相
關(guān)技術(shù)規(guī)范。這一技術(shù)主要對XBRL實(shí)例文檔
進(jìn)行改進(jìn)，在其中融入了HTML（網(wǎng)頁文件格
式）技術(shù)，從而使互聯(lián)網(wǎng)瀏覽器也可以打開并
以人類可讀的形式展示XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告，這樣
公眾無需借助專門軟件也能方便地接觸和使用
XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告。
iXBRL技術(shù)將XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告
合二為一，具有廣闊的發(fā)展前景。目前，該技
術(shù)已在英國皇家稅務(wù)海關(guān)總署的納稅申報(bào)項(xiàng)目
中得到應(yīng)用。
XBRL GL
XBRL GL（Global Ledger，全球賬簿）是
XBRL國際組織制定的一套分類標(biāo)準(zhǔn)。與其他
分類標(biāo)準(zhǔn)不同的是，該分類標(biāo)準(zhǔn)不是用于企業(yè)
外部報(bào)告，而是著眼于企業(yè)內(nèi)部，用于描述憑
證、賬簿等明細(xì)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，是企業(yè)
將XBRL用于會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理以及其他領(lǐng)
域信息化所使用的分類標(biāo)準(zhǔn)。
企業(yè)應(yīng)用XBRL GL的好處在于：從最初的憑證
到最終的內(nèi)外部報(bào)告各層次數(shù)據(jù)都可以采用一
致的數(shù)據(jù)格式，從而為報(bào)告與其背后的明細(xì)數(shù)
據(jù)建立起可追溯渠道，為報(bào)告的深度挖掘分析
提供支撐；同時(shí)，由于XBRL GL深入企業(yè)內(nèi)
部，可以用作不同應(yīng)用系統(tǒng)間數(shù)據(jù)交換的中介
（企業(yè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)字典），解決不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)間
的互聯(lián)互通問題。
相關(guān)
知識(shí)Relevant
可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言
XBRL知識(shí)手冊相關(guān)知識(shí) C
XBRL 16
XBRL國際組織
XBRL國際組織（XBRL International）是由全球600多家大型跨國公司、行業(yè)協(xié)會(huì)和政府機(jī)構(gòu)組成的非營
利組織，成立于2000年4月。該組織的目標(biāo)是在全球推進(jìn)XBRL應(yīng)用，其最重要的職能是制定國際通用的
XBRL技術(shù)規(guī)范。
XBRL國際組織每年舉辦2至3次國際會(huì)議，宣傳XBRL應(yīng)用成果，交流、推廣XBRL領(lǐng)域新技術(shù)，探討
XBRL未來發(fā)展方向，是XBRL領(lǐng)域最重要的國際交流活動(dòng)。第21屆XBRL國際大會(huì)2010年10月在北京舉
行，由財(cái)政部和XBRL中國地區(qū)組織承辦。
XBRL國際組織決策機(jī)構(gòu)為理事會(huì)（BOD），
理事會(huì)成員由會(huì)員代表大會(huì)選舉產(chǎn)生。理事會(huì)下
設(shè)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)（ X S B ） 、最佳實(shí)務(wù)委員會(huì)
（BPB）等技術(shù)機(jī)構(gòu)。標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)和最佳實(shí)務(wù)
委員會(huì)內(nèi)部又設(shè)若干工作組負(fù)責(zé)具體技術(shù)項(xiàng)目，
如技術(shù)規(guī)范的制定、分類標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)證等。XBRL
國際組織面向全球招募各類委員會(huì)、工作組成
員。了解XBRL國際組織更多信息請?jiān)L問XBRL
國際組織網(wǎng)站（http://www.xbrl.org）。
XBRL中國地區(qū)組織
XBRL中國地區(qū)組織是非營利、開放性的XBRL技術(shù)推廣應(yīng)用協(xié)商平臺(tái)組織。該組織于2008年11月由財(cái)政
部牽頭，聯(lián)合銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、國資委、審計(jì)署、人民銀行、稅務(wù)總局等部門成立，并于2010年4
月成為XBRL國際組織正式地區(qū)組織成員。
XBRL中國地區(qū)組織設(shè)立指導(dǎo)委員會(huì)、咨詢委員會(huì)和執(zhí)行委員會(huì)，并設(shè)置秘書處。秘書處設(shè)在財(cái)政部會(huì)計(jì)司。
XBRL中國地區(qū)組織的成立后，積極參與XBRL國際組織相關(guān)事務(wù)，為我國相關(guān)方參與XBRL國際交流提供
了平臺(tái)。2009年5月，財(cái)政部會(huì)計(jì)司副司長、XBRL中國地區(qū)組織執(zhí)行委員會(huì)主席應(yīng)唯女士當(dāng)選為XBRL國
際組織理事，并在此后多次連任。2010年10月，中國地區(qū)組織利用在北京承辦第21屆XBRL國際大會(huì)契
機(jī)，舉行了通用分類標(biāo)準(zhǔn)以及XBRL技術(shù)規(guī)范系列國家標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布會(huì)，大幅提升了中國地區(qū)組織在國際組織中
的地位和話語權(quán)。
