1 選題背景
2012年，《煤炭工業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》提出在山西、內蒙古、河南等重點產煤省區(qū)，未來要以大型煤礦企業(yè)為主體。通過兼并重組，全國煤礦企業(yè)數(shù)量控制在4000家以內，平均規(guī)模達到100萬噸∕年以上。山西省隨著國家對能源和產業(yè)政策重新調整也相應地不斷進行優(yōu)化產業(yè)結構，2009 年4月，山西省政府出臺《山西省煤炭產業(yè)調整和振興規(guī)劃》， 啟動了中國規(guī)模最大的企業(yè)重組行動，涉及到國有、民營、私人煤炭企業(yè)， 率先終結小煤礦，挺進大礦時代。按照計劃， 山西省擁有企業(yè)主體的煤炭企業(yè)數(shù)量將從2200個變成100個左右。特別是資源整合后，煤炭行業(yè)呈現(xiàn)出集中經營和集團化發(fā)展的新趨勢，2009 年，山西煤銷集團切實抓好煤炭資源整合機遇，在全省范圍內整合了 165 座煤礦，規(guī)劃產能 1.44 億噸，按山西省重組規(guī)劃， 到2010年底，將形成2 —3 個生產能力達到千萬噸級的特大型煤炭集團，3 — 5個生產能力在5 000×104t/ a以上的大型煤炭企業(yè)集團。但在煤炭資源整合的過程中，礦權補償不到位、地方財政收入銳減、小煤礦升級壓力大、信貸風險放大等涉及的資金問題日益凸顯。而資金內部控制是為了保護資金的安全完整，提高資金的使用效率，預防貪污舞弊情況的發(fā)生，管理當局及財務機構對資金運動和財務活動進行的控制和安排保障資金的安全完整和有效使用，具有極其重要的意義。
2 研究意義
鑒于現(xiàn)在山西全省還有煤礦處于整合期，為了能使煤礦更好的、更快的投入使用，我從資金內部控制角度分析具體一家煤礦的資金情況，使煤礦能盡快到達生產期，為山西的經濟做出貢獻。而資金內部控制是為了保護資金的安全完整，提高資金的使用效率，預防貪污舞弊情況的發(fā)生，管理當局及財務機構對資金運動和財務活動進行的控制和安排保障資金的安全完整和有效使用，具有極其重要的意義。資金是企業(yè)的血液，其流動性關系企業(yè)命脈，資金控制是內部控制的重要要素，資金控制體系存在缺陷，會給企業(yè)帶來巨大的潛在風險。研究煤礦整合中資金的內部控制，可以使資金充分的利用，避免資金的流失和不必要的損失，減低整合主體的財務風險，最大限度地使資金發(fā)揮作用。
3 煤礦整合中的問題
第一：資金調度不合理，導致企業(yè)財務困境或資金冗余。
企業(yè)應合理安排資金，做到資金收支在數(shù)量上和時間上相互協(xié)調有的煤礦企業(yè)資金結構不合理，面子工程的過度裝修和改造擠占生產資金，還有的企業(yè)資金預算不細致，與銀行帳核對差距較大，導致資金冗余。
第二：資金活動管控不嚴，資金被挪用或侵占。
有的企業(yè)在資金關鍵控制點上設計比較合理，但在執(zhí)行中流于形式，未做好上下級活動的復核和平級之間的相互核對或者內部審計監(jiān)督不力，造成資金被挪用或侵占。
第三：資金審批權限授權不合理。
有的企業(yè)資金審批權過于分散，不利于貨幣資金的使用控制，對小額資金的審批權限過于籠統(tǒng)，沒有金額制約。
第四：資金管理形式化嚴重。
我們應該清晰地考慮到一個問題，無論是各項內部控制的管理條例還是監(jiān)督懲罰規(guī)則，都是最終服務于管理，都要以有效于資金管理為前提條件。所以在實際的運營中，不能走形式化之路，表面上嚴格要求各項政策執(zhí)行完善，但實際沒能從根本上解決資金流的控制問題，比如在成本控制方面，生產工人只管施工，不關心材料節(jié)約；銷售人員只管推銷產品，不過問貨款收回；財務部門只管記賬算賬，不監(jiān)督各項資金的使用情況等，這依舊是對資金不能夠充分利用和降低損失的表現(xiàn)。
4 針對問題的改良對策
第一：建立資金內部控制預算制度
資金的預算管理是資金管理的核心內容為嚴格規(guī)范實施資金預算管理，應根據(jù)各公司各部門年度資金預算，分別將現(xiàn)金流量預算細化到每季每月每旬，使預算在不斷的變化中與實際接近一致，提高預算的可信度和可操作性各單位上報資金計劃后，集團公司應對日常現(xiàn)金流量進行統(tǒng)籌安排動態(tài)控制，并對執(zhí)行情況進行跟蹤分析，及時反饋只有抓住資金預算管理這個中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經濟效益。
第二：完善資金內部控制體系
及時更新與生產經營不符的制度，分公司參照上級單位執(zhí)行時也要形成全面的內控體系，各管理環(huán)節(jié)不能各自為政，保障制度的可操作性。在投資活動中，首先要依靠專業(yè)人員進行技術、市場、財務的可行性研究以及投資方案的審批。改變調研人員和行使決策審議權限的人員不精通財務的現(xiàn)象。其次增設投資績效評估與執(zhí)行崗位。不能由其他環(huán)節(jié)的人員擔任，并加大責任追究力度。在資金營運環(huán)節(jié)： 企業(yè)定期組織召開資金調度會，對資金預算情況進行綜合分析， 做好各環(huán)節(jié)的綜合平衡。在資金審批權限上：重點完善企業(yè)負責人、總會計師的職責權限正確劃分一般性和重大的財務收支，收回過于分散的權利。在采購環(huán)節(jié)控制中建立科學的供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，進行實時管理和綜合評價。在固定資產管理控制中盤點人員應增加與廠房設備無關的其他局外人參與，盤點后要著重分析賬實不符的原因。在需要保守企業(yè)秘密的環(huán)節(jié)，確定掌握企業(yè)秘密的重點人員，發(fā)現(xiàn)泄漏行為要做出嚴肅處理。
內部控制的目標是保證企業(yè)管理的科學合理資產的安全財務報告的真實完整，以提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略內部控制就是一種能夠互相制約監(jiān)督的方法措施和程序，目的在于促使公司規(guī)范使用資金，按財務管理規(guī)劃合理合法地進行投資，使企業(yè)價值最大化因此，在資金使用過程中要有風險意識法律意識，避免企業(yè)資產流失的風險。
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