資金安全管理工作是財經管理工作的基礎環(huán)節(jié)，軍隊各級在日常工作中也給予了高度的重視。但受種種因素的影響，軍隊資金的安全性和實效性始終不容樂觀，部分單位資金安全管理仍然存在隱患。隨著軍隊資金流量增大，經濟業(yè)務增多，支付手段更新，給我軍資金安全管理提出了更高要求。資金安全已成為各級黨委高度關注的焦點，更是各級財務部門常抓不懈的重點。本文認為，加強資金安全管理必須強化法規(guī)意識，落實內控制度，務實資金安全管理工作各項基礎。
▲▲一、加強對資金管理法規(guī)的宣傳教育
在加強資金管理的問題上，軍隊歷來非常重視，曾依據(jù)國家金融法規(guī)，結合軍隊實際，先后下發(fā)了《軍隊資金管理規(guī)定》、《關于加強資金管理的通知》、《軍隊銀行賬戶和存款管理規(guī)定》、《軍隊單位銀行賬戶實行集中統(tǒng)一管理的通知》、《軍隊財務結算中心工作規(guī)則》、《軍隊住房公積金管理暫行規(guī)定》等等，這些規(guī)章制度對于確保軍隊資金安全，嚴格資金管理秩序都具有較強的針對性、及時性和可操作性。目前，軍隊應加強財經法規(guī)和資金管理法規(guī)的宣傳教育，經常組織有關人員學習經濟法規(guī)，學習黨和國家的有關方針、政策以及軍隊現(xiàn)行各項規(guī)章制度，經常利用正反兩方面的典型事例教育全體人員，強化職業(yè)道德、政策紀律觀念，使全體人員增強政策紀律觀念、增強法制意識，提高明辨是非能力和遵紀守法的自覺性。
▲▲二、資金管理法規(guī)制度要嚴格落實
法規(guī)再多，法規(guī)內容再全面，再具體，再完整，關鍵在于狠抓落實，如果只是寫在紙上，講在口頭上，落實不到行動上，都是廢紙，廢話，沒有絲毫意義。歷史經驗證明，凡是嚴格按規(guī)章制度辦事的單位，資金保障效益就好，財經環(huán)境就好，經濟案件就少，單位風氣就正。凡是有令不行，不禁不止，我行我素，搞上有政策，下有對策，執(zhí)紀不嚴的單位，資金保障效益就低，經濟案件就多，單位風氣就差，內部矛盾就突出。因此，嚴格落實資金管理法規(guī)，是確保資金安全的關鍵，不折不扣的抓好規(guī)章落實顯得尤為重要。通過狠抓落實，使全體人員，特別是管家理財?shù)娜藛T切實做到：法規(guī)讓干的事情就大膽的干，法規(guī)不允許做的事情堅決不干。在落實法規(guī)問題上，不能講感情、講人情，要講政策，講原則，講黨性。
制度落實具體體現(xiàn)在以下三方面：一是堅持崗位內控制度。做到出納與會計分設、票據(jù)與印鑒分管、口令卡的角色要分開、結算與審核崗位分離。出納與會計必須由兩人分管，不得一人兼管或代替。印鑒和票據(jù)不得由會計人員、出納人員或審核人員單獨保管。資金的審核、報銷、記賬由審核人員、出納人員、會計人員共同完成，實現(xiàn)崗位之間的相互制約與牽制。二是堅持領導審批制度?，F(xiàn)金提取應當填制“現(xiàn)金提取審批單”，資金的存儲要填制“單位定期存款審批單”。大額現(xiàn)金的提取及定期存款業(yè)務辦理應由財務部門領導和單位分管后勤領導簽批。三是堅持規(guī)范運營資金。軍以下單位定期存款必須在本單位基本賬戶所在的銀行辦理。存款辦理時應與銀行簽訂“資金保全協(xié)議”，明確雙方職責。存款由二名以上財務人員到銀行營業(yè)柜臺辦理，并取得合法憑證（存款證實書）。存款辦理后一周內應再次到銀行柜臺核實存款情況。存款到期后應將本息轉回本單位，不得辦理續(xù)存。
▲▲三、加強資金管理的監(jiān)督檢查
要點抓好現(xiàn)金、票據(jù)結算、出納會計分管等制度落實情況的監(jiān)督檢查，進一步強化監(jiān)督意識和監(jiān)督手段，要依法實施監(jiān)督，把監(jiān)督預防經濟犯罪，執(zhí)行財經紀律作為重點，對違法亂紀行為要嚴肅處理，以維護法規(guī)制度的嚴肅性。要采取本級自查與對下抽查相結合，定期檢查與突擊檢查相配合等方式，加大對資金安全管理的監(jiān)督檢查力度。財務部門領導應定期組織本級自查，清點庫存現(xiàn)金核對銀行存款，查閱銀行對賬單。對大額資金劃撥業(yè)務要翻閱原始憑證進行二次核對。對所供下級單位應經常進行突擊式檢查，事先不打招呼，事后不留情面，對好的做法充分肯定，對存大的問題及時指出，讓各級始終繃緊資金安全這根弦，達到以檢查促規(guī)范，以規(guī)范促安全的目的。
▲▲四、建立建全資金安全管理的內控外防措施
任何一項法規(guī)，都是針對普遍性制定的，都是以全局和普遍為基礎的，不可能包羅萬象，具體到每個單位、每一件事，情況千差萬別。因此，單位要結合自身實際，依據(jù)法規(guī)要求，制定切實可行的具體措施。具體體現(xiàn)在從交易、確認、保管、報告等環(huán)節(jié)入手，對資金安全實行環(huán)環(huán)相扣的控制措施。
（一）規(guī)定權限，控制交易環(huán)節(jié)
一是規(guī)定開設銀行賬戶的權限。單位銀行賬戶越多，控制風險和成本也就越大。一些銀行擅自允許一般賬戶支取現(xiàn)金，表面上看，方便了客戶臨時過賬，實質上卻增加了客戶的安全隱患。財務負責人必須經常檢查賬號使用情況，及時清理違規(guī)開設的賬號，歸并多余賬號，絕不隨意增設賬號。
二是規(guī)定重大開支和轉賬的審批權限。單位從事基本建設、購置大型儀器設備等活動，都存在支付大額存款的可能，對單位的現(xiàn)金支付能力具有直接重要的影響。必須嚴格落實審批制度，收緊審批權限，依據(jù)充分的證明材料，決定是否批準支付。
（二）復核手續(xù)，控制確認環(huán)節(jié)
為了確保軍隊票據(jù)及有關資料的真實性，應要求開戶銀行對此作簽證確認。銀行對賬單及其他資料應在取得時要求開戶銀行在每頁上加蓋業(yè)務專用章。通過履行簽證確認手續(xù)，謹防內外部人員抽換作弊。對于銀行對賬單中已反映、單位日記賬中未反映的銀行調整業(yè)務，應及時向開戶行函證，謹防銀行業(yè)務人員擅自調動軍隊資金。
（三）資料分管，控制保管環(huán)節(jié)
軍隊資金資料分管即空白付款憑證與印鑒分開、印鑒與印鑒分開。為了對付款業(yè)務實施有效監(jiān)督，還須將多枚印鑒分開保管。開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務更應按此原則，實施有效的崗位控制，以確保一項資金業(yè)務不可能由一個人單獨完成。此外，還應對票據(jù)、會計檔案、發(fā)票收據(jù)等實行專管。為了確保票據(jù)的真實性，各類會計憑證，特別是需單獨裝訂保管的憑證，如銀行對賬單、銀行余額調節(jié)表等，應及時分類整理裝訂歸檔，由簽發(fā)銀行結算憑證以外的財務人員保管。記賬憑證及其所附的原始憑證通常已經過從經辦到審批、從稽核到結算等很多控制環(huán)節(jié)，不易被調換，而單獨保管的憑證一般經手環(huán)節(jié)少，如稽核歸檔不及時，就可能成為管理盲點。此外，單位人各種渠道取得的各類發(fā)票和收據(jù)，也要指定專人妥善登記、保管，保管人不得兼任發(fā)票收據(jù)的簽發(fā)工作，以降低外部安全風險，避免內部作弊可能。
（四）定期盤查，控制報告環(huán)節(jié)
一方面應做好賬實盤點工作。賬實盤點控制是定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保軍隊單位資金安全的一種常見的控制方法。賬實盤點形式分為經管人員自行盤點和抽查盤點。自行盤點由出納每天核對庫存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)問題要及時查明原因，向領導報告并妥善處理。銀行存款的核對一般通過逐筆勾對，月底編制銀行存款余額調節(jié)表來進行。但也不要拘泥于月底月初進行，而要作為一項日常工作，隨時索取和核對銀行對賬單，隨時編制銀行余額調節(jié)表，列出未達賬項清單，并作追索記錄。業(yè)務較少的賬戶也至少要做到每月核對一次。另一方面應按期編報“庫存現(xiàn)金盤點表”和“銀行存款賬戶盤查表”。該項工作是對賬工作的進一步延伸，不僅完善了軍隊資金安全管理手續(xù)，實現(xiàn)了交互牽制，也使軍隊內部單位領導及財務管理人員能夠及時了解本單位實際的支付能力，更是軍隊資金安全管理內控外防必不可少的環(huán)節(jié)。
▲▲五、下大力度提高資金管理者的綜合素質
人是管理的決定因素，對直接管錢的人，一定要確保政治上可靠，業(yè)務上過硬，責任心強，不搞歪門邪道。因此，對從事財務工作的同志，特別是管錢管物的同志，一定要把好人員素質關。一是要考核政治思想素質。經管資金人員直接與金錢打交道，政治信念堅定與否，人生觀、價值觀正確與否，能否抵制“燈紅酒綠”的誘惑是能否勝任資金管理工作的首要條件。二是要考核業(yè)務技能。資金管理工作專業(yè)技術性強，要求經管人員既要熟練掌握各種結算方法，又要具備對現(xiàn)金票據(jù)的防偽識別能力，沒有這些專業(yè)技能是無法從事此項工作的。三是考核工作責任心。資金管理人員應熱愛財務工作，愛崗敬業(yè)，對工作認真負責，堅持原則，不接受錢權交易，不以權謀私，杜絕崗位腐敗，做到常在河邊走，就是不濕鞋。
【作者簡介】翟宏，1978年3月2日，女，吉林磐石人，會計師，本科，研究方向：財務會計。
