一、會計基礎(chǔ)薄弱，核算不規(guī)范
（一）會計科目設(shè)置不規(guī)范，部分單位未按相關(guān)會計制度要求設(shè)置會計科目進(jìn)行核算。如有的單位未設(shè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，不能如實、全面反映單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)的價值、數(shù)量及增減變化。
（二）會計科目使用不正確，如：部分單位將大額的招待費(fèi)支出計入“辦公費(fèi)”、“會議費(fèi)”、“其他支出”等科目核算，將“招待費(fèi)”、“車輛維修費(fèi)”、“福利費(fèi)”等計入往來款科目進(jìn)行核算。
（三）存在賬表、賬賬、賬實不相符的情況，如有的單位上報的財務(wù)報表與單位實際賬面數(shù)不符；有的單位總賬科目與明細(xì)賬科目金額不等；有的本單位掛往來賬，對方單位沒有掛賬，并且長時間沒有進(jìn)行核對；有的單位銀行賬與實際銀行存款多年不符，原因查找不清。
二、原始憑證審核不嚴(yán)，存在假發(fā)票入賬
（一）取得的原始憑證不規(guī)范。有的單位報銷的原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如報銷發(fā)票上不具體填物品名稱、數(shù)量、單價，也沒有附相應(yīng)的明細(xì)清單，有些單位取得的原始單據(jù)甚至沒有銷售單位蓋章。
（二）報銷手續(xù)不完備。部分單位報銷憑證上只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒有經(jīng)手人或相關(guān)人員簽字，從而無法確定原始單據(jù)的真實性。
（三）票據(jù)使用不合規(guī)。部分單位收費(fèi)項目沒有按規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，存在使用自行外購收據(jù)的現(xiàn)象，并且收據(jù)存根未妥善保管，存在遺失、不連號現(xiàn)象。有的甚至直接用“白條”入賬。
（四）存在假發(fā)票入賬的現(xiàn)象。通過檢查發(fā)現(xiàn)，被檢查單位存在假發(fā)票入賬的問題，并且有些單位數(shù)額較大。
三、收支方面存在的問題
（一）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，部分單位未執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，存在“坐支”的現(xiàn)象。如部分單位的房屋出租收入等事業(yè)收入未上繳財政，直接用于經(jīng)費(fèi)支出。
（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在的問題：首先是支出數(shù)額較大；其次是轉(zhuǎn)移支出，有的單位將招待費(fèi)放在下屬單位列支處理，有的單位以辦公品、會議費(fèi)及勞保等名目列支招待費(fèi)。
（三）違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、福利費(fèi)。個別單位以值班費(fèi)、交通補(bǔ)貼、獎金等名目在本單位或所屬單位列支、發(fā)放津貼、補(bǔ)貼；部分單位福利費(fèi)支出數(shù)額較大。
（四）存在大額支出現(xiàn)象。有的財務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字的單據(jù)，不管合不合手續(xù)規(guī)定都予以報銷。
四、固定資產(chǎn)管理存在的問題
（一）購入或接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬，形成賬外資產(chǎn)。
（二）一些符合政府采購條件的辦公用品及設(shè)備的采購，沒有按規(guī)定辦理政府采購手續(xù)。
（三）固定資產(chǎn)帳實不符問題比較突出。例如，部分單位存在車輛交叉使用的現(xiàn)象，本單位使用的車輛不在本單位賬面反映。還有部分單位的辦公桌椅、電風(fēng)扇等小件大批量通用設(shè)備都已經(jīng)上了固定資產(chǎn)帳，但由于年久失修、更換頻繁等原因，現(xiàn)在這些固定資產(chǎn)早已更換不在，卻沒有及時辦理資產(chǎn)報廢手續(xù)。
五、往來款存在的問題
（一）往來款項目多、數(shù)額大、掛賬時間長。通過檢查發(fā)現(xiàn)，大部分單位存在往來款長期掛賬現(xiàn)象，有的賬齡長達(dá)20多年，并且項目繁多、數(shù)額較大，現(xiàn)在有些債務(wù)方已破產(chǎn)倒閉，喪失了最佳的催收時機(jī)，形成大量的呆壞賬，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。
（二）部分單位會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對往來款項核算不清。如對于同一核算主體多處掛賬，致使賬目不清。還有個別單位借用財政資金，財政賬上掛單位借款，而單位卻做收入未掛往來賬。部分會計人員責(zé)任心不強(qiáng)，對往來款沒有催繳或催繳不及時，導(dǎo)致往來款數(shù)額越來越大。有的單位多年未設(shè)置往來款明細(xì)賬，總賬、明細(xì)賬不符，導(dǎo)致單位的債權(quán)債務(wù)不清。
（三）部分單位在往來款中核算收入、支出。在往來款的核算過程中，部分單位將應(yīng)上交財政收入及上級專項資金掛往來款并用于單位日常經(jīng)費(fèi)支出，這樣既違背了“收支兩條線”的相關(guān)管理規(guī)定，又造成單位收支不實，會計信息的失真。
六、幾點建議
（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。各單位會計人員應(yīng)加強(qiáng)對《會計法》、《行政事業(yè)單位會計制度》、《現(xiàn)金管理條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財務(wù)制度的學(xué)習(xí)，并與實際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。
（二）完善財務(wù)制度，提高管理水平。一是建議各單位完善內(nèi)部管理制度。如制定支出管理制度、財務(wù)人員崗位職責(zé)、辦公費(fèi)管理制度、接待制度、車輛管理制度等。二是財務(wù)人員必須做到“三個堅持”。即堅持潔身自愛，不謀私利；堅持如實反映經(jīng)濟(jì)情況，反對弄虛作假；堅持維護(hù)財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。如：對假發(fā)票和不合規(guī)單據(jù)應(yīng)拒絕付款；對單位實現(xiàn)的收入應(yīng)按規(guī)定繳庫，拒絕“坐支”等。從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項資金的使用效益。
（三）嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。一是建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支審批制度。每一筆開支都必須取得合法有效的票據(jù)，并附有關(guān)的明細(xì)內(nèi)容，由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)簽字、財務(wù)人員審核，領(lǐng)導(dǎo)審批后才能予以報銷。二是加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的事前、事中、事后監(jiān)督，統(tǒng)籌安排使用各項經(jīng)費(fèi)。
（四）強(qiáng)化責(zé)任意識，健全往來款管理。單位相關(guān)負(fù)責(zé)人對往來款的重視是做好往來款管理工作的重要前提。各單位要堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實，當(dāng)事人要對往來資金的發(fā)生金額、事由和結(jié)算時間等的合法性、真實性做出承諾，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。在會計人員調(diào)離換崗時，應(yīng)向接手會計人員說明往來款項形成的原因及催收措施，確保往來款賬目清晰完整。
（五）健全資產(chǎn)管理制度，防止資產(chǎn)流失。一是建立健全國有資產(chǎn)從購置到管理、處置、報廢等一系列相關(guān)制度，把資產(chǎn)管理真正納入科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的軌道；二是各單位責(zé)任到人，對固定資產(chǎn)定期盤點、維護(hù)。三是嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，履行政府采購程序，按規(guī)定辦理政府采購事宜，對未按規(guī)定采購的票據(jù)，堅決不得報銷入賬。
（六）加強(qiáng)督促網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的使用。網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)軟件從統(tǒng)一會計科目設(shè)置、會計賬簿到會計報表等方面對各單位記賬模式進(jìn)行了規(guī)范，建議各行政事業(yè)單位在使用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的過程中嚴(yán)格按軟件使用要求進(jìn)行操作，遇到不明白的要及時反饋，相互溝通，確保發(fā)揮出軟件的正常作用。
作者：周文菊
