摘 要：改革開放以來，我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭也越來越激烈，內(nèi)部控制是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，是企業(yè)基礎(chǔ)工作。因此，必須加強企業(yè)內(nèi)部控制，促進企業(yè)的健康發(fā)展，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計方案進行簡單探討。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；設(shè)計方案；問題；對策
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展與完善，在日益激烈的市場競爭中國，企業(yè)不僅要應(yīng)對外部的競爭，還要對內(nèi)部的經(jīng)營管理制度進行調(diào)整，爭取能夠充分發(fā)揮自身的競爭優(yōu)勢，保持穩(wěn)健的發(fā)展。但是，目前我國很多內(nèi)部控制存在很多問題，內(nèi)部控制方案設(shè)計不合理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制水平較低，不能滿足企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求。因此，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計方案進行簡單探討。
1 企業(yè)內(nèi)部控制概述
1.1 概念
內(nèi)部控制是指企業(yè)管理者為了確保國家法律法規(guī)以及企業(yè)經(jīng)營方針政策的正確貫徹執(zhí)行，維護企業(yè)財產(chǎn)安全和完整，保證財務(wù)信息和其他企業(yè)信息能夠準(zhǔn)確、及時和可靠的傳遞，有效的降低或者避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，促進企業(yè)的經(jīng)營管理經(jīng)濟性，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)組織既定的目標(biāo)，在充分考慮外部環(huán)境的因素下，綜合利用各種方法，對企業(yè)的人、財、物進行自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。
1.2 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1、內(nèi)部控制思想薄弱
因為內(nèi)部控制并不能直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，間接效益也需要長時間才能體現(xiàn)出來，而且內(nèi)部控制需要增設(shè)大量的工作崗位，同時需要大量的內(nèi)部控制制度，增加了企業(yè)的辦事環(huán)節(jié)和程序，因此，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認識出現(xiàn)偏差，認為內(nèi)部控制會導(dǎo)致企業(yè)辦事效率的下降，有些企業(yè)甚至認為內(nèi)部控制是對企業(yè)員工的不信任，容易導(dǎo)致內(nèi)部矛盾的產(chǎn)生。這些錯誤的思想導(dǎo)致很多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識不到位，缺乏積極實施內(nèi)部控制的動力。
2、內(nèi)部控制執(zhí)行失效、監(jiān)督不足
有效的內(nèi)部控制制度需要有效的執(zhí)行才能發(fā)揮作用，但是在我國企業(yè)中，內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)責(zé)任人對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，把內(nèi)部控制工作看作是應(yīng)付檢查的表面形式，沒有實質(zhì)的完成內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。此外，內(nèi)部控制雖然是覆蓋所有生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)節(jié)的活動，但是由于部門之間存在差異性，導(dǎo)致部門之間工作不協(xié)調(diào)，使得內(nèi)部控制工作執(zhí)行不夠徹底。內(nèi)部控制制度得不到有效的執(zhí)行，企業(yè)對內(nèi)部控制監(jiān)督制度制定不夠科學(xué)，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督范圍過于狹窄，不能覆蓋內(nèi)控執(zhí)行的方方面面，內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)缺乏足夠的獨立性等等。
2 企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計方案改進措施
2.1 企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的流程
企業(yè)進行內(nèi)部控制設(shè)計時一定要遵循一定的流程，首先，內(nèi)部控制設(shè)計方案制定過程中，必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的要求，確定內(nèi)部控制工作的目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)不僅是企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的動力，也是企業(yè)經(jīng)營管理活動的基本要求。在進行內(nèi)部控制方案設(shè)計時，首要環(huán)節(jié)就是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀和特點，概況總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，進而構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系。其次，要整合內(nèi)部控制流程。在進行內(nèi)部控制流程設(shè)計時，應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)有企業(yè)業(yè)務(wù)流程，重新整合企業(yè)內(nèi)部控制流程，這樣才能有效的開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，使企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)更加高效、快捷的完成。再次，要確定企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵點，關(guān)鍵控制點在企業(yè)業(yè)務(wù)處理過程中影響范圍最為廣泛，作用也是最大的，有時候可以影響到全局工作，因此，必須找出內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵點，重點把控，有的放矢。最后，制定內(nèi)部控制措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和特點，制定相應(yīng)的控制措施。通過具體的控制措施，將企業(yè)內(nèi)部控制真正落到實處。
2.2 提高企業(yè)員工內(nèi)部控制意識
職工的誠信程度以及職業(yè)道德水平的高低，是影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一個非常重要因素。一個企業(yè)的文化反映了企業(yè)的管理思想和經(jīng)營方式。因此良好的企業(yè)文化可以體現(xiàn)出企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的積極態(tài)度，促進下級部門及員工的內(nèi)部控制意識的提高。如果高層管理者認識到內(nèi)部控制的重要性，那么整個企業(yè)文化就會很好體現(xiàn)內(nèi)部控制的思想。反之，如果內(nèi)部控制得不到管理層重視，內(nèi)部控制效果就不理想。內(nèi)部控制體系制定者及實施者的操守及價值觀直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該充分重視內(nèi)部控制的重要性，積極樹立良好的企業(yè)文化，促進企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效進行。
2.3 豐富內(nèi)部控制手段
內(nèi)部控制手段的豐富主要是針對企業(yè)事前的管理，事中的控制以及事后的核算。事前的管理是內(nèi)控的基礎(chǔ)，主要是以預(yù)防不必要財務(wù)支出為主，包括兩點：一是管理授權(quán)控制，指設(shè)置員工和部門的崗位權(quán)限。二是財務(wù)預(yù)算控制，將整體目標(biāo)分解為具體的控制項目并明確控制標(biāo)準(zhǔn)，將責(zé)任落實到個人；事中控制對提高財務(wù)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性和可靠性具有重要作用，主要是在實際操作過程中進行的控制：一是業(yè)務(wù)操作控制。根據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度，將業(yè)務(wù)流程如產(chǎn)品購銷和儲存加以規(guī)范，同時規(guī)范業(yè)務(wù)人員行為，傳遞財務(wù)使用信息。二是會計系統(tǒng)控制。規(guī)范會計核算過程，杜絕利用折舊計提、費用攤銷等政策調(diào)節(jié)利潤，保證會計報表數(shù)據(jù)的真實性和完整性；事后的核算主要是為了及時發(fā)現(xiàn)在目標(biāo)實現(xiàn)及制度執(zhí)行過程中發(fā)生的各中錯誤和偏差，包括數(shù)據(jù)核對、檢查計劃完成情況、風(fēng)險評估、檢查制度執(zhí)行情況。
3 結(jié)語
內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，關(guān)系著企業(yè)的健康運行，因此，必須加強內(nèi)部控制流程設(shè)計，培育良好的企業(yè)文化，充分重視內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，積極開展企業(yè)內(nèi)部控制工作，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻
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[2]馮浩.以內(nèi)部控制促進企業(yè)成本管理工作的開展[J].中國外資，2012（2）.
作者簡介
王賢有（1971—），男，漢，遼寧省，中國聯(lián)合裝備集團有限公司，會計師，大學(xué)本科，財務(wù)與會計。
