4月3日，中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“中注協(xié)”)以“特定行業(yè)(農(nóng)業(yè))的上市公司年報審計風險防范”為主題，在京約談中興華和北京永拓兩家證券所負責人，就事務所承接的部分上市公司2013年年報審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。
中注協(xié)相關(guān)負責人指出，農(nóng)業(yè)類上市公司存在現(xiàn)金交易量大、采購和銷售較為分散、存貨盤點困難等特點，審計風險較高。近年來，證券市場財務造假事件中農(nóng)業(yè)類上市公司較多，此類公司的審計失敗致使相關(guān)事務所的品牌和聲譽受到嚴重影響。
中注協(xié)相關(guān)負責人強調(diào)，事務所要高度重視和著力強化農(nóng)業(yè)類上市公司年報審計風險的防范和監(jiān)控，向項目組委派具有必要勝任能力和素質(zhì)的適當人員，認真評估上市公司內(nèi)部控制設計的合理性和運行的有效性，始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，要在完成常規(guī)審計程序的基礎上，設計并實施有針對性的特別審計程序，尤其要關(guān)注以下關(guān)鍵審計領域：一是要關(guān)注收入的真實性，收入確認的時點、依據(jù)是否恰當，有無通過虛增交易、虛構(gòu)客戶和資金往來等自我交易的方式實現(xiàn)收入和利潤增長的跡象;二是要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易是否具有合理的商業(yè)理由，交易價格是否公允，有無利用關(guān)聯(lián)方交易輸送利益的跡象;三是要關(guān)注生物資產(chǎn)的分類及成本分配是否恰當，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊計提政策和方法是否合理;四是要充分考慮農(nóng)業(yè)類上市公司的實際情況，考慮是否需要利用專家的工作，設計科學合理的存貨監(jiān)盤計劃，嚴格實施監(jiān)盤程序，關(guān)注存貨的構(gòu)成比例和價值狀況;五是要關(guān)注資產(chǎn)減值計提的充分性和合理性，分析減值準備是否反映資產(chǎn)的真實信息，防止上市公司利用減值準備進行盈余操縱。
約談會上，事務所代表表示，將認真?zhèn)鬟_和積極落實約談精神，著力加強年報審計風險管控，確保年報審計工作質(zhì)量。
中注協(xié)相關(guān)負責人最后表示，中注協(xié)將加強對事務所的督促和幫扶，加大年報審計監(jiān)管書面約談力度，對特定行業(yè)(農(nóng)業(yè))和產(chǎn)能嚴重過剩行業(yè)的上市公司、創(chuàng)業(yè)板新上市公司、審計費用顯著降低的上市公司、屢次被處罰和調(diào)查的上市公司以及重大非常規(guī)交易的審計風險進行提示，幫助事務所及時化解年報審計風險。
