近年來，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)運(yùn)營中得到了快速發(fā)展，并且在很多企業(yè)管理中扮演著重要角色。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不再是以往的后勤檢查者，轉(zhuǎn)而成為企業(yè)重要的監(jiān)督管理者[1]。內(nèi)部審計(jì)在不斷發(fā)展過程中也變得更加專業(yè)、客觀，對企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營產(chǎn)生了重大影響。風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理活動中處于核心地位，通過風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制能夠起到提高企業(yè)管理效益和經(jīng)濟(jì)效益的目的。如何在企業(yè)運(yùn)營中進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，大力提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效果是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和經(jīng)濟(jì)管理者普遍關(guān)注的課題。本文從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了研究和探討。
▲▲一、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系
1.風(fēng)險(xiǎn)管理的概念
目前市場經(jīng)濟(jì)逐漸向全球化和多樣化方向發(fā)展，各種不確定性的因素逐漸增加，企業(yè)在運(yùn)營中也面臨著各種未知風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)是否能夠避免各種不確定性因素的影響，在激烈的市場競爭中獲得生存與發(fā)展，關(guān)鍵在于企業(yè)是否實(shí)行了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理?？梢哉f，企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力直接影響到企業(yè)的市場競爭力[2]。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略、協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)容量、減少運(yùn)營損失等多個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架主要由戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告和規(guī)劃這幾個(gè)目標(biāo)組成，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素有運(yùn)營目標(biāo)、時(shí)間識別和風(fēng)險(xiǎn)控制活動等。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)多方位、重復(fù)的過程，其中的每一個(gè)要素都會影響到其他因素。
2.內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成部分之一
內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部控制活動中產(chǎn)生的，并且在企業(yè)管理中不斷得到強(qiáng)化和完善。內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是確認(rèn)內(nèi)部控制有效性的重要職能部門。目前內(nèi)部審計(jì)提供的產(chǎn)品，已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)化為以風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制為中心的產(chǎn)品。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和發(fā)展，而內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是密不可分的，那么內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，自然也是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要構(gòu)成成分。
3.內(nèi)部審計(jì)能夠起到強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的作用
在企業(yè)面對的未知風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加的背景下，企業(yè)迫切需要加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該具備敏銳的觀察力和高度的責(zé)任感，運(yùn)用識別、評估、調(diào)控等方式，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，并實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展。風(fēng)險(xiǎn)管理中監(jiān)控是其主要構(gòu)成因素，即企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)該進(jìn)行多方位的監(jiān)控，并且適當(dāng)加以改進(jìn)。風(fēng)險(xiǎn)管理中的監(jiān)控是一種持續(xù)性的活動，需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理評才能達(dá)到應(yīng)有的效果[3]。風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)可以由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員完成，也可以由內(nèi)部審計(jì)部門和聘請的專家一起完成。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方案在制定、評估和執(zhí)行過程中，需要各方面的分工合作，這個(gè)過程涉及到多部門的溝通交流，必須由一個(gè)獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行維護(hù)。內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)中的獨(dú)立職能部門，正好可以起到良好的監(jiān)督和評估作用。
▲▲二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對內(nèi)部審計(jì)的要求
1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該及時(shí)更新審計(jì)理念
企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)該了解內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，以此更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)，改善企業(yè)的運(yùn)營并增加企業(yè)的運(yùn)營效益。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該改變以往強(qiáng)化控制的方式，轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂坪鸵?guī)避企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，以此保障風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，達(dá)到提升企業(yè)整體運(yùn)營效益的目的。內(nèi)部審計(jì)中不但要有客觀的評述，也需要提出一些合理的建議。風(fēng)險(xiǎn)管理要求內(nèi)部審計(jì)在客觀監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的同時(shí)，運(yùn)用咨詢服務(wù)的方式協(xié)助進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該及時(shí)更新審計(jì)理念，以此在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮最大的作用。
2.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該增強(qiáng)獨(dú)立性
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理直接關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，這些目標(biāo)除了低層次的運(yùn)營目標(biāo)，還包括高層次的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架，構(gòu)建過程涉及到企業(yè)的很多方面。董事會在這個(gè)過程中對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督，其他人員根據(jù)規(guī)定的程序?qū)嵤┢髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。董事會的監(jiān)督管理主要通過內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告體現(xiàn)出來，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員對各層次的風(fēng)險(xiǎn)管理活動進(jìn)行監(jiān)督，并對高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評估。內(nèi)部審計(jì)工作中工作人員應(yīng)該考慮企業(yè)實(shí)際，從全局性的角度清醒地識別和評估各種風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出合理的改進(jìn)意見。這就要求內(nèi)部審計(jì)部門具備應(yīng)有的獨(dú)立性，并且享有一定的地位，便于在風(fēng)險(xiǎn)管理中行使權(quán)力。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門可以由董事會直接管理，審計(jì)部門需要及時(shí)向董事會報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理情況，并提出科學(xué)合理的改善意見。
▲▲三、結(jié)語
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的構(gòu)成部分之一，企業(yè)開展積極有效的風(fēng)險(xiǎn)管理管理和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，能夠很好地防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，及時(shí)更新內(nèi)部審計(jì)中的審計(jì)理念，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以此提高企業(yè)的管理效益和經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]張笑蕾.淺析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2011（08）
[2]張其鎮(zhèn).基于內(nèi)部審計(jì)視角的全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)探討[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2011（06）
[3]時(shí)現(xiàn)，田選章，于伯新.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)研究——基于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)視角的分析[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2010（06）
作者：汪健健
