預(yù)繳企業(yè)所得稅超過應(yīng)稅額度可退還
問：單位在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款，匯繳申報后有應(yīng)退稅款，可以申請退稅嗎?
答：預(yù)繳稅款超過匯算應(yīng)繳稅款，納稅人可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。其中：實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳或應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳或應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
商業(yè)零售企業(yè)存貨損失超500萬應(yīng)專項申報后扣除
問：商業(yè)零售企業(yè)發(fā)生的存貨損失如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第3號)的規(guī)定，從2013年度起，商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。
商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項申報形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。存貨單筆(單項)損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。
分支機(jī)構(gòu)不可就地分?jǐn)偹枚愑形宸N情形
問：哪些二級分支機(jī)構(gòu)不能就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第五條規(guī)定，以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(三)新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(四)當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
貸款發(fā)生的費(fèi)用支出符合費(fèi)用化條件的可稅前扣除
問：企業(yè)為取得貸款而發(fā)生的費(fèi)用支出能否直接在當(dāng)期的企業(yè)所得稅前扣除?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)的規(guī)定，企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
網(wǎng)絡(luò)布線按建筑業(yè)征收3%營業(yè)稅
問：網(wǎng)絡(luò)布線按什么稅目征收營業(yè)稅?
答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)>的通知》(國稅發(fā)[1993]149號)第二條規(guī)定：“安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)?！?br />
網(wǎng)絡(luò)布線應(yīng)屬于對設(shè)備的安裝配置工程作業(yè)，應(yīng)按建筑業(yè)征收營業(yè)稅，稅率為3%。
開發(fā)回遷安置房無償轉(zhuǎn)讓給原居民應(yīng)繳營業(yè)稅
問：房產(chǎn)公司以自己名義立項，在不承擔(dān)土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷安置房，并將回遷房無償轉(zhuǎn)讓給原居民的行為是否需要繳納營業(yè)稅?
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人開發(fā)回遷安置用房有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第2號)規(guī)定，自2014年3月1日起，納稅人以自己名義立項，在該納稅人不承擔(dān)土地出讓價款的土地上開發(fā)回遷安置房，并向原居民無償轉(zhuǎn)讓回遷安置房所有權(quán)的行為，按照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條之規(guī)定，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其計稅營業(yè)額按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第一款第(三)項的規(guī)定予以核定，但不包括回遷安置房所處地塊的土地使用權(quán)價款，即按以下公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。
營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的確定
問：營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的?
答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第十四條規(guī)定，營業(yè)稅納稅地點(diǎn)有：(一)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(二)納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(三)納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
企業(yè)按房改成本出售住房給職工免征營業(yè)稅
問：企業(yè)按房改成本價出售住房給職工是否要交營業(yè)稅?
答：依據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于職業(yè)教育等營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2013]62號)的規(guī)定，自2011年1月1日起，對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，免征營業(yè)稅。因此，該企業(yè)按房改成本價出售住房給職工不需要交營業(yè)稅。
預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到定金當(dāng)天
問：對于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)的預(yù)收定金，應(yīng)如何確定其納稅義務(wù)發(fā)生時間?
答：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定：“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”此項規(guī)定所稱預(yù)收款，包括預(yù)收定金。因此，預(yù)收定金的營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收定金的當(dāng)天。
月營業(yè)額不超2萬的娛樂企業(yè)免文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
問：娛樂業(yè)的營業(yè)稅納稅人，其文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是否有減免?
答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于對部分營業(yè)稅納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的通知》(財綜[2013]102號)規(guī)定，自2013年8月1日起，對從事娛樂業(yè)的營業(yè)稅納稅人中，月營業(yè)額不超過2萬元的單位和個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。除上述規(guī)定以外的營業(yè)稅納稅人，仍按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法>的通知》(財稅字[1997]95號)的規(guī)定征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同應(yīng)貼花
問：不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花?
答：《印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。另根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》([88]國稅地字第025號)的規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)按照規(guī)定貼花。
2013年車船稅未申報應(yīng)在補(bǔ)報時繳納滯納金
問：2013年的車船稅沒有按期申報繳納，今年去補(bǔ)繳時會產(chǎn)生滯納金嗎?
答：根據(jù)《車船稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，車船稅按年申報、分月計算、一次繳納。另外，根據(jù)《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起,按日加收萬分之五的滯納金。因此， 2013年度的車船稅未在當(dāng)年申報的，在今年補(bǔ)申報時，滯納金需從2014年1月1日起依所欠稅金的萬分之五按日加收。
企業(yè)合并、分立其存續(xù)土地免征契稅
問：企業(yè)發(fā)生合并，分立，其存續(xù)的土地、房屋權(quán)屬是否繳納契稅?
答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》(財稅[2012]4號)規(guī)定，自2012年1月1日起至2014年12月31日，兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。上述企業(yè)，是指依照中華人民共和國法律法規(guī)設(shè)立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。
