問題類型：部分上市公司未按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號》的規(guī)定，披露內(nèi)部控制評價報告，或者對內(nèi)部控制評價范圍和內(nèi)控缺陷認定標準的理解存在偏差，導(dǎo)致內(nèi)控信息披露不規(guī)范。
涉及上市公司：赤天化、廣晟有色、國通管業(yè)等。
案例：赤天化、廣晟有色等上市公司因內(nèi)控信息披露存在問題，被證監(jiān)會點名批評。
廣晟有色于2014年2月18日發(fā)布其2013年年報，并于發(fā)布的次日(2014年2月19日)對年報進行第一次修訂;在2014年4月4日，對其年報進行了第二次修訂。
記者注意到，在其先后三版的年報之中，對于內(nèi)部控制建設(shè)情況、董事會關(guān)于內(nèi)部控制責任的聲明、建立財務(wù)報告內(nèi)部控制的依據(jù)、內(nèi)部控制自我評價報告、內(nèi)部控制審計報告、年度報告重大差錯責任追究制度的建立與執(zhí)行情況等內(nèi)控評價范圍披露不完整，信息過于簡略。
分析：2013年以來，內(nèi)部控制審計成為上市公司年報的一大看點。
馬靖昊在其微博中寫到：內(nèi)部控制審計是“提防內(nèi)賊”，財務(wù)報表審計是“防止造假騙人”!
中注協(xié)《十三期快報》顯示，截至4月21日，39家事務(wù)所共為893家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告。從審計報告意見類型看，871家上市公司被出具了標準審計報告，16家被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，6家被出具了否定意見審計報告。
與2012年年報中上市公司披露的內(nèi)部審計報告數(shù)量相比，雖然2013年的內(nèi)部控制審計披露戶數(shù)有所增加，但依然沒達到《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求。
記者注意到，目前披露內(nèi)部控制審計報告的上市公司還不到上市公司總數(shù)的一半，內(nèi)部控制實施范圍還需要進一步擴大。同時，內(nèi)部控制被出具否定意見的上市公司數(shù)量也在增加，內(nèi)部控制實施還要加強。
資深注冊會計師、南通市注冊會計師副秘書長劉志耕在接受《財會信報》記者采訪時表示，多數(shù)上市公司實際執(zhí)行的內(nèi)部控制制度與其實際制定的內(nèi)部控制制度還是“兩張皮”，只是擺設(shè)。
