統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2013年我國出口22096億美元，增長7.9%。營改增試點(diǎn)企業(yè)2013年因出口服務(wù)享受退稅和免稅超過100億元。
“這是營改增對試點(diǎn)企業(yè)提供的國際交通運(yùn)輸、研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)實(shí)行零稅率，以及對信息技術(shù)、文化創(chuàng)意等其他服務(wù)出口實(shí)行免稅產(chǎn)生的效果，對納稅人而言卻是真金白銀的利好?！比A僑大學(xué)工商管理學(xué)院楊默如副教授在接受記者采訪時(shí)表示。
楊默如介紹，“零稅率”與“免稅”是增值稅制兩種典型的優(yōu)惠形式，尤其前者是增值稅制所特有的。在企業(yè)存在進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，“零稅率”比起“免稅”更加優(yōu)惠，這是源于增值稅每道環(huán)節(jié)只按“增值額”課稅的原理，“免稅”只是豁免本環(huán)節(jié)“增值額”對應(yīng)的稅款，而“零稅率”則是免除前面所有環(huán)節(jié)“增值額”所承擔(dān)的稅款。因此，“零稅率”納稅人除了不必繳納本環(huán)節(jié)增值稅之外，還可以享受“退稅”或“抵稅”待遇（即本期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)）。
楊默如說，運(yùn)輸、研發(fā)、設(shè)計(jì)等服務(wù)是率先試點(diǎn)“營改增”的行業(yè)，在隸屬于營業(yè)稅稅目的過去，這些服務(wù)在出口時(shí)僅能享受“免稅”待遇，而“營改增”之后，作為增值稅應(yīng)稅服務(wù)，就可以與貨物一樣，享受同等的出口“零稅率”待遇。這與國際上貨物和服務(wù)一體化課稅的趨勢也是一致的，讓服務(wù)也以不含流轉(zhuǎn)稅的凈價(jià)進(jìn)入國際市場，其好處包括：一是有利于提升我國服務(wù)出口商的國際競爭力，二是有利于更好地銜接流轉(zhuǎn)稅“消費(fèi)地課稅原則”的稅收國際慣例。
以天津某電機(jī)有限公司為例，該企業(yè)主要生產(chǎn)新型電子元器件，產(chǎn)品90%以上為出口。企業(yè)“技術(shù)服務(wù)出口”項(xiàng)目原屬于免征營業(yè)稅范圍，涉及該項(xiàng)目的所有進(jìn)項(xiàng)稅金不能抵扣。營改增后，“技術(shù)服務(wù)出口”適用零稅率，企業(yè)所取得的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣。僅此一項(xiàng)，2013年減稅近1300萬人民幣。同時(shí)，營改增試點(diǎn)后，該公司從上海、北京和江蘇等地試點(diǎn)企業(yè)所購進(jìn)的運(yùn)輸?shù)确?wù)可以得到抵扣，2013年減稅300多萬元，大大降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。營改增試點(diǎn)政策促使企業(yè)更多地投入到企業(yè)研發(fā)領(lǐng)域，推動(dòng)產(chǎn)品不斷換代升級(jí)。
天津國電海運(yùn)公司根據(jù)發(fā)展需要，購買新造船舶3艘，認(rèn)證抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅7800萬元，目前該公司尚有留抵稅額。該公司多數(shù)船舶具備國內(nèi)、國際運(yùn)營的雙重資質(zhì)，由于2013年度國內(nèi)航運(yùn)市場持續(xù)低迷，公司積極開拓國際市場，由于經(jīng)營國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用增值稅零稅率，不但緩解了部分資金壓力，還有效減輕了國內(nèi)運(yùn)力過剩的壓力。公司2012年12月至2013年11月實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸收入11億元，利潤總額4500萬元。因?yàn)闋I改增的影響，運(yùn)輸收入減少1.2億元，運(yùn)輸成本減少約9400萬元，因?yàn)樾沦徺Y產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金可以抵扣，折舊減少約480萬元，稅金減少2400多萬元，累計(jì)增加公司利潤約120萬元。
在營業(yè)稅制度下，僅對離岸外包服務(wù)、技術(shù)相關(guān)服務(wù)和國際運(yùn)輸服務(wù)等部分具有“出口”性質(zhì)的服務(wù)明確了免稅政策，對絕大多數(shù)出口服務(wù)并無免稅措施，因此絕大多數(shù)服務(wù)出口需按照營業(yè)稅相關(guān)政策繳納營業(yè)稅。這種制度不利于我國服務(wù)出口。
營改增后，實(shí)現(xiàn)了與國際通行稅制的接軌，既有效地提高了服務(wù)出口企業(yè)的國際競爭力，也增強(qiáng)了企業(yè)參與全球資源配置的能力。我國服務(wù)貿(mào)易出口開始以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，實(shí)現(xiàn)了與國際稅制的接軌，使得國內(nèi)服務(wù)企業(yè)與國外同行處于更加平等的競爭地位，促進(jìn)了服務(wù)貿(mào)易出口，增強(qiáng)了企業(yè)國際競爭能力。同時(shí)，營改增擴(kuò)大了出口貨物適用退稅的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，出口退稅力度加大，促進(jìn)了貨物的出口。
阿里斯頓熱能產(chǎn)品（中國）有限公司2013年外購服務(wù)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為500多萬元，2012年此項(xiàng)稅額為370多萬元，同比增加35%。試點(diǎn)以來，公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的范圍擴(kuò)大了，降低了應(yīng)納增值稅額，減輕了公司稅負(fù)，增加了公司的流動(dòng)資金，為企業(yè)擴(kuò)大內(nèi)銷、增加出口、改善生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造了有利條件。從退（免）稅數(shù)據(jù)來看，該公司2013年出口退（免）稅總額為1.23億元，2012年出口退（免）稅總額為1.12億元，同比增加9.9%。
營改增有效推動(dòng)了相關(guān)地區(qū)外貿(mào)發(fā)展，以上海為例，2013年，該地區(qū)試點(diǎn)企業(yè)緊緊抓住國家對服務(wù)貿(mào)易實(shí)行出口退稅或免稅政策的新機(jī)遇，著力提升服務(wù)貿(mào)易出口規(guī)模，服務(wù)貿(mào)易出口總量繼續(xù)擴(kuò)大。2013年，上海市服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口總額達(dá)1650億美元，比上年同比增長約18%。
楊默如表示，盡管“零稅率”比起“免稅”政策對征納雙方提出了更高的規(guī)范化要求，但是，對納稅人而言卻是真金白銀的利好。況且，如果是納稅遵從成本可能超過“退、抵稅”而帶來的收益，納稅人還可以根據(jù)規(guī)定選擇放棄“零稅率”而適用“免稅”。另外，財(cái)稅部門相關(guān)征管與服務(wù)措施的配套推出，也日益方便了納稅人對于優(yōu)惠新政的享用。
“這一新政對于服務(wù)業(yè)國際貿(mào)易的刺激效應(yīng)、對于企業(yè)轉(zhuǎn)型與結(jié)構(gòu)調(diào)整的拉動(dòng)效應(yīng)，也必將日益顯著?！睏钅缯f。
