從20世紀(jì)80年代后期，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者開始引進(jìn)介紹實(shí)證會(huì)計(jì)理論，90年代中后期，開始對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究進(jìn)行實(shí)質(zhì)性嘗試。此后，實(shí)證會(huì)計(jì)研究取得很大進(jìn)步，為我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展做出很大貢獻(xiàn)。本文以中國(guó)期刊網(wǎng)上的論文為基礎(chǔ)，分析總結(jié)了我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的特征及規(guī)律。
我國(guó)會(huì)計(jì)研究方法正在發(fā)生根本性變化，從規(guī)范研究向?qū)嵶C與規(guī)范研究相結(jié)合轉(zhuǎn)變。從實(shí)證會(huì)計(jì)研究的七大內(nèi)容（包括會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)問題、會(huì)計(jì)政策及選擇、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、現(xiàn)金流量、盈余管理和審計(jì)問題）的具體內(nèi)容及指標(biāo)設(shè)置進(jìn)行研究，作者認(rèn)為，近十年（1995-2005）來，實(shí)證研究文章各主要內(nèi)容設(shè)置的核心指標(biāo)基本相同，還增加了其他相關(guān)指標(biāo)。從會(huì)計(jì)實(shí)證研究文章數(shù)量上來說，絕對(duì)數(shù)量逐年增多，相對(duì)數(shù)量仍然很少，且財(cái)務(wù)問題實(shí)證研究數(shù)量居第一位。
從研究方法上來說，我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)證研究文章主要采用狹義的檔案研究方法，并以實(shí)證分析和假設(shè)檢驗(yàn)研究方法為主，有一定的局限性。我國(guó)與西方實(shí)證會(huì)計(jì)研究在內(nèi)容上有一定差距。西方實(shí)證會(huì)計(jì)研究在內(nèi)容上比我國(guó)更廣泛，在方法上除用檔案研究外，還綜合運(yùn)用調(diào)查研究、案例研究、實(shí)地研究、實(shí)驗(yàn)室研究等方法，我們可以提倡借鑒實(shí)地研究。我國(guó)實(shí)證會(huì)計(jì)研究還沒有形成完整的理論體系，因此，我國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者還有許多工作要做。
（張金松整理自《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊（下半月•理論讀本）》2007年1期，作者：李志學(xué)）
