因?yàn)楣I(yè)化進(jìn)程的差異，世界上經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家在循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展上取得了較大的進(jìn)展，在發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)信息的充分披露是發(fā)展趨勢(shì)，而且采用實(shí)物信息而非價(jià)值信息進(jìn)行企業(yè)環(huán)境信息披露是可預(yù)見(jiàn)未來(lái)的主要努力方向。
現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式在循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的局限性主要表現(xiàn)在：現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式側(cè)重于對(duì)自然資源的開(kāi)發(fā)利用，不側(cè)重于再生資源的利用，沒(méi)有將最新遇到的循環(huán)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題納入會(huì)計(jì)研究的范圍；現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算并沒(méi)有把企業(yè)視為與自然環(huán)境共生的經(jīng)濟(jì)體，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)和自然環(huán)境循環(huán)是緊密聯(lián)系的；現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息披露中的某些技術(shù)問(wèn)題仍一時(shí)無(wú)法徹底解決。而循環(huán)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比應(yīng)具有以下的特點(diǎn)：信息的主要使用者不同，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)主要是投資者和債權(quán)人，而循環(huán)經(jīng)濟(jì)主要是政府有關(guān)部門；信息披露形式不同，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)報(bào)表為主、附注和文字說(shuō)明為輔，循環(huán)經(jīng)濟(jì)則采取較多的附注和文字說(shuō)明。
循環(huán)會(huì)計(jì)信息披露模式的選擇要遵循以下原則：制定強(qiáng)制性要求的最低量的相關(guān)信息披露；建立企業(yè)自覺(jué)披露環(huán)境信息的機(jī)制；資源會(huì)計(jì)信息、實(shí)物信息與一般財(cái)務(wù)信息的結(jié)合。循環(huán)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)信息披露模式下，包括財(cái)務(wù)報(bào)告資源環(huán)境責(zé)任報(bào)告，其中財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，資源環(huán)境責(zé)任報(bào)告包括循環(huán)經(jīng)濟(jì)法規(guī)執(zhí)行情況、資源耗費(fèi)與再生利用情況、環(huán)境治理情況。
作者認(rèn)為，在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，應(yīng)結(jié)合我國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情，深入研究相關(guān)問(wèn)題。
（甘偉整理自《財(cái)會(huì)通訊•綜合版》2007年第2 期，作者：李恩柱）
