中國石化鎮(zhèn)海煉化分公司審計處
鎮(zhèn)海煉化是我國最大的煉油企業(yè)，公司多年來一直十分重視審計工作。近年來，公司體制機(jī)制發(fā)生了重大變化，特別是《內(nèi)部控制手冊》的實施，全面風(fēng)險控制體系的建立，ERP系統(tǒng)上線應(yīng)用，機(jī)構(gòu)扁平化重組成功，改制分流工作清理完成，對外投資全面壓縮，進(jìn)一步減少了管理層級，實現(xiàn)財務(wù)一級核算。這些變化都對新形勢下審計工作提出了更高要求，內(nèi)部審計如果不適應(yīng)時代潮流，不尋求轉(zhuǎn)型發(fā)展，必將陷入被邊緣化的窘境。
審計部門審時度勢，及時轉(zhuǎn)變觀念，拓寬審計領(lǐng)域，從傳統(tǒng)的財務(wù)型審計向增值型審計轉(zhuǎn)型發(fā)展，內(nèi)部審計與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略緊密結(jié)合，努力構(gòu)建服務(wù)型工作模式，不斷為企業(yè)創(chuàng)造新的價值。
一、開展增值型內(nèi)部審計具備的前提條件
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，營造良好審計氛圍
鎮(zhèn)海煉化內(nèi)部審計工作由總經(jīng)理親自抓，公司主要領(lǐng)導(dǎo)非常重視審計工作，經(jīng)常聽取審計工作匯報，給審計部門提要求、壓擔(dān)子，要求審計人員樹立正氣，敢于揭露問題，敢于得罪人。公司領(lǐng)導(dǎo)對審計部門提交的每一份報告均認(rèn)真批閱，要求被審計對象及時整改。審計部門具有相應(yīng)參與權(quán)、知情權(quán)、建議權(quán)，有權(quán)參加公司調(diào)度會、經(jīng)濟(jì)活動分析會等與生產(chǎn)運(yùn)營有關(guān)的各類會議，及時了解公司經(jīng)營管理相關(guān)信息，把握相關(guān)熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題。領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持，為開展好增殖型審計提供了強(qiáng)有力的組織保障。
?。ǘ┖粚嵒A(chǔ)，強(qiáng)化制度標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)
近年來，鎮(zhèn)海煉化審計部門結(jié)合公司職責(zé)劃分、流程程序和規(guī)章制度為核心的“三項制度”建設(shè)，重新梳理制訂了公司《內(nèi)部審計工作制度》、《經(jīng)濟(jì)效益審計管理規(guī)定》等十多個規(guī)章、制度，編制了統(tǒng)一格式的標(biāo)準(zhǔn)化審計工作模板，強(qiáng)化過程控制，審計作業(yè)流程日趨規(guī)范，為開展好增值型審計提供了強(qiáng)有力的制度保障。
（三）更新理念，提升人員綜合素質(zhì)
一流的企業(yè)，需要一流的審計隊伍。鎮(zhèn)海煉化審計部門非常注重吸收和培養(yǎng)各方面業(yè)務(wù)骨干從事審計工作，打破專業(yè)限制，審計隊伍專業(yè)知識較全面，通曉財務(wù)、管理、法律、工程、信息、甚至生產(chǎn)工藝等各個方面，為開展好增值型審計提供了強(qiáng)有力的人員保障。
二、實現(xiàn)增值型審計的有效途徑和做法
鎮(zhèn)海煉化公司增值型內(nèi)部審計的內(nèi)涵是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值為目標(biāo)，創(chuàng)新審計內(nèi)容和方法，提高質(zhì)量，節(jié)約審計成本，將審計成果迅速轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展及競爭能力，不斷為企業(yè)增加價值。
?。ㄒ唬┩ㄟ^評價并改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險管理過程，為企業(yè)增加價值
企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，必須明晰各種風(fēng)險因素，建立良好的風(fēng)險管理體系并確保其在風(fēng)險管控中發(fā)揮作用。鎮(zhèn)海煉化審計部門充分認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性，時刻牢記降低企業(yè)風(fēng)險就是降低內(nèi)審風(fēng)險的準(zhǔn)則，圍繞企業(yè)經(jīng)營管理，以風(fēng)險控制為導(dǎo)向，把風(fēng)險審計融入到具體項目中。如在對某下屬石化企業(yè)開展經(jīng)營管理審計時，審計人員在審前調(diào)查時了解到該公司長期虧損，面臨較大的經(jīng)營壓力，審計人員通過開展風(fēng)險評估，及時調(diào)整了審計方案，以該企業(yè)加工量、能耗、物耗和工藝流程等方面為切入點(diǎn)進(jìn)行深入分析，進(jìn)行各環(huán)節(jié)風(fēng)險識別，有效控制了審計風(fēng)險，同時，努力為該公司減虧增盈出謀劃策。該公司采納審計建議，進(jìn)行全面評估和優(yōu)化，其中一項裝置優(yōu)化措施每年可增效約900萬元。
?。ǘ┩ㄟ^評價并改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，為企業(yè)增加價值
鎮(zhèn)海煉化已建立了一套內(nèi)部控制評價機(jī)制，定期分析并記錄潛在風(fēng)險變化。業(yè)務(wù)流程主管部門按季進(jìn)行穿行測試自查，公司審計部門每年進(jìn)行兩次獨(dú)立評審，評審內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境變化、穿行測試的有效性，以及1/3左右業(yè)務(wù)流程的控制情況。審審計部門對以上三個方面的評審內(nèi)容均進(jìn)行了細(xì)化，包括需要檢查的資料、抽取的樣本量，以及各明細(xì)項目的標(biāo)準(zhǔn)分值等，評價方法包括訪談、查看相關(guān)資料、現(xiàn)場觀察及盤點(diǎn)等。根據(jù)內(nèi)控檢查評審結(jié)果，進(jìn)一步對內(nèi)控執(zhí)行風(fēng)險作出適當(dāng)?shù)脑u價，包括對以上三方面檢查內(nèi)容的認(rèn)定、確認(rèn)相關(guān)財務(wù)風(fēng)險與非財務(wù)風(fēng)險，并確認(rèn)是否存在一般缺陷、顯著缺陷和實質(zhì)性漏洞。公司根據(jù)內(nèi)部控制執(zhí)行評審結(jié)果，進(jìn)行閉環(huán)管理，一方面在規(guī)定時間內(nèi)跟蹤檢查和驗證問題整改情況，另一方面進(jìn)一步修訂完善相關(guān)控制點(diǎn)。通過評價內(nèi)部控制狀況，深入挖掘內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，向企業(yè)管理層和相關(guān)部門提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的建議，以防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理水平，從而為企業(yè)增加價值。
?。ㄈ┩ㄟ^強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，為企業(yè)增加價值
在領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，鎮(zhèn)海煉化審計部門以規(guī)范審計評價為切入點(diǎn)，引入績效理念，結(jié)合公司對干部管理的要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制訂并推行了一整套系統(tǒng)、完整、科學(xué)的績效評價體系，包括財務(wù)指標(biāo)和管理指標(biāo)兩大類，采用定性指標(biāo)與定量指標(biāo)相結(jié)合的評價方式。內(nèi)容包括領(lǐng)導(dǎo)人員履職情況、經(jīng)營目標(biāo)完成情況、企業(yè)財務(wù)信息真實性、資產(chǎn)營運(yùn)質(zhì)量、內(nèi)控管理、遵章守紀(jì)等多個方面，每個方面又從若干個角度進(jìn)一步展開，基本涵蓋了“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任的所有內(nèi)容，不留死角。通過推行科學(xué)的評價體系，審計人員在工作中能夠更加迅速準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所取得的成績和存在的問題。如對下屬某單位領(lǐng)導(dǎo)人實施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，審計人員在考量該公司“資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量”指標(biāo)時，注意到該公司貨幣資金余額很大，且僅存于銀行活期，為減少資金沉淀，在保證該公司日常經(jīng)營所需資金前提下，審計人員提出了最保險、又能得到最大收益的組合存款方式，該公司采納審計建議后，每年可以增加利息收入近500余萬元。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促進(jìn)了企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任心，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從而為企業(yè)增加價值。
（四）通過工程建設(shè)投資項目審計，為企業(yè)增加價值
近幾年，隨著鎮(zhèn)海煉化投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，尤其是100萬噸/年乙烯工程的建設(shè)，每年的投資力度非常大，審計部門充分認(rèn)識到強(qiáng)化工程投資項目審計的重要性和迫切性，將工程結(jié)算審計與竣工決算審計相結(jié)合，積極推進(jìn)工程投資項目審計常態(tài)化開展。50萬元以上的外委外包項目實行工程結(jié)算“審計登記制”，變事后審計為事前審計，大大提高了審計效率?？⒐Q算審計則把重點(diǎn)放在3000萬元以上的項目，通過對投資項目設(shè)計、招標(biāo)、采購、合同、施工管理、竣工結(jié)算全過程跟蹤審計，進(jìn)一步規(guī)范投資項目建設(shè)程序，確保建設(shè)資金安全、高效使用。近三年，通過工程投資項目審計，審減工程款5860萬元，審計效果充分顯現(xiàn)，為企業(yè)直接增加了效益。
?。ㄎ澹┩ㄟ^各類專項審計，為企業(yè)增加價值
內(nèi)部審計應(yīng)該從戰(zhàn)略高度當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的“參謀”和助手，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、管理的難點(diǎn)提供審計支持。鎮(zhèn)海煉化審計部門非常重視審計工作內(nèi)容創(chuàng)新，對貼近生產(chǎn)和管理、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注和職工關(guān)心的熱點(diǎn)開展各類專項審計。如近年對公司節(jié)能減排情況開展專項審計，通過對公司節(jié)能減排工作現(xiàn)狀的詳細(xì)分析，不僅從規(guī)范管理方面提出了增加內(nèi)部蒸汽計量器具、提高數(shù)采率，以及淘汰高耗能設(shè)施的相關(guān)建議，而且從增加價值、降低成本費(fèi)用方面提出了優(yōu)化脫硫裝置運(yùn)行、減少石灰石消耗，增加無級調(diào)節(jié)系統(tǒng)等建議。上述建議均被公司采納，其中脫硫裝置優(yōu)化工況后每年可降低石灰石消耗約300萬元；某裝置壓縮機(jī)增加無級調(diào)節(jié)系統(tǒng)后，預(yù)計每年可降低用電成本約280萬元。在開展改制分流與清理整頓項目審計過程中，既促進(jìn)了業(yè)務(wù)合作的規(guī)范化管理，也發(fā)現(xiàn)了部分單位多計修理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等問題，避免效益流失約300萬元。通過開展專項審計，為公司管理層在宏觀決策上提供了科學(xué)準(zhǔn)確的依據(jù)，促進(jìn)了公司降本增效，為企業(yè)增加了價值。
（六）通過不斷創(chuàng)新審計手段，降低審計成本，為企業(yè)增加價值
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)審計方式與現(xiàn)代審計方法不斷融合。根據(jù)鎮(zhèn)海煉化公司ERP系統(tǒng)應(yīng)用的特點(diǎn)，審計人員利用ERP環(huán)境下輔助審計系統(tǒng)（AIS）開展跨模塊、跨前后臺的在線審計，通過數(shù)據(jù)篩選、整理和加工，迅速掌握審計關(guān)注點(diǎn)，并進(jìn)一步追溯到業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)，同時線下輔以傳統(tǒng)審計查證方式開展實質(zhì)性檢查，快速構(gòu)建審計證據(jù)鏈，節(jié)省了資料收集、證據(jù)之間相互印證的時間，提高了工作效率和質(zhì)量，擴(kuò)大了審計覆蓋面。如煉化企業(yè)“三劑”采購審計項目，通過輔助審計系統(tǒng)檢查客戶主數(shù)據(jù)、供應(yīng)商主數(shù)據(jù)等程序，全面了解客戶、供應(yīng)商情況，并利用其功能進(jìn)行綜合分析，查找異常數(shù)據(jù)，結(jié)合線下資料發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)、詢比價等方面的管理存在著不足；工程審計利用輔助審計系統(tǒng)對設(shè)備采購、甲供料出庫明細(xì)等進(jìn)行跟蹤，可以更加準(zhǔn)確便捷地確認(rèn)工程量。這些新技術(shù)新方法的應(yīng)用，有效降低了審計成本，間接為企業(yè)增加了價值。
