寧波鄞州農(nóng)村合作銀行
以審計理論指導(dǎo)審計實踐，把審計實踐升華為審計理論，是寧波鄞州農(nóng)村合作銀行（以下簡稱鄞州銀行）審計工作質(zhì)量不斷提升的法寶。
2007年以來鄞州銀行有20篇課題研究、10多個案例研究在中國內(nèi)審協(xié)會、浙江省內(nèi)審協(xié)會獲獎。有40余篇論文在《金融會計》、《中國農(nóng)村金融》等全國性期刊和報紙上發(fā)表。2011至2013年，累計開展審計項目249個，實現(xiàn)了全行經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)、中層正職人員的審計全覆蓋，累計發(fā)出審計報告244份，管理層建議18份,挽回經(jīng)濟(jì)損失近3億元，行政處罰違規(guī)人員14人，促進(jìn)制度修訂25個。
一、審計理論研究促進(jìn)審計工作轉(zhuǎn)型升級
理論是實踐的指南，沒有理論指導(dǎo)的實踐是盲目的實踐。鄞州銀行積極學(xué)習(xí)研究審計前沿理論，用先進(jìn)的審計理念指導(dǎo)審計實踐，并結(jié)合本行實際，形成自身的審計工作理念：以風(fēng)險為導(dǎo)向，以管理審計為重點、以改善銀行經(jīng)營管理、增加經(jīng)營效益為目標(biāo)，審計職能從“監(jiān)督主導(dǎo)型”逐步向“監(jiān)督與服務(wù)并重”轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理中的作用。
(一)以風(fēng)險為導(dǎo)向，前移審計關(guān)口。充分考慮外部金融環(huán)境、監(jiān)管要求和本行的工作目標(biāo)、工作重點，對銀行所面臨的或?qū)⒁媾R的各種風(fēng)險進(jìn)行判斷，圍繞行內(nèi)重點推廣業(yè)務(wù)、高速增長業(yè)務(wù)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)和行為安排審計項目，同時采用信息化技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)測，并對審計發(fā)現(xiàn)的可能影響銀行發(fā)展的風(fēng)險提出防范建議，將審計的職能從事后監(jiān)督評價向事中控制和事前預(yù)警轉(zhuǎn)移，體現(xiàn)審計的前瞻性和建設(shè)性。
?。ǘ┮怨芾韺徲嫗橹攸c，提升總部管理水平。為適應(yīng)現(xiàn)代銀行快速應(yīng)對市場變化，及對扁平化管理和管理職能上移的需要，加大對總部職能部門和決策管理的審計，促進(jìn)總部管理部門進(jìn)一步提升管理水平，并形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險管理體系，從而促進(jìn)全行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健發(fā)展。近年來開展了已核銷貸款管理、事后監(jiān)督中心履職、科技外包管理、不規(guī)范經(jīng)營管理等審計項目，對部門管理的有效性進(jìn)行了監(jiān)督評價，促進(jìn)管理部門加強履職。
?。ㄈ┮愿纳沏y行經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效益為目標(biāo)，提供咨詢服務(wù)。一是逐步增加效益審計項目，利用審計獨立性、綜合性的優(yōu)點對銀行產(chǎn)品、業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效應(yīng)、邊際效應(yīng)、競爭力等方面進(jìn)行評價，促進(jìn)本行完善產(chǎn)品設(shè)計，加強客戶服務(wù)。二是做好管理層的參謀。運用各類審計信息、整合審計資源為支行提供實現(xiàn)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理等管理目標(biāo)的咨詢服務(wù)；綜合利用各類審計結(jié)果，通過分析、研究和評估，探尋風(fēng)險規(guī)律（風(fēng)險熱力圖）、管理經(jīng)驗為高層管理提供服務(wù)。
二、審計理論研究促使審計方法創(chuàng)新
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和審計職能的日益豐富，如何應(yīng)用信息化技術(shù)創(chuàng)新審計方法、方式是審計界共同關(guān)心和討論的課題，計算機(jī)輔助審計、聯(lián)網(wǎng)審計、審計信息系統(tǒng)建設(shè)等創(chuàng)新審計方法不斷涌現(xiàn)。鄞州銀行在應(yīng)用前人理論研究成果上，對信息化審計的方法也進(jìn)行了探索，建設(shè)了非現(xiàn)場審計平臺，將其充分應(yīng)用到審計項目中，切實提高審計發(fā)現(xiàn)問題的能力和效率，并撰寫了《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信息化環(huán)境下內(nèi)審信息化平臺建設(shè)研究——以鄞州銀行構(gòu)建內(nèi)審信息化平臺為例》參與全國課題“內(nèi)部審計信息化”討論。
（一）審計平臺具有先進(jìn)性、靈活性和實用性。根據(jù)信息化的審計環(huán)境，2011年行高層決定立項建設(shè)非現(xiàn)場審計平臺，并親自參與項目的調(diào)研和考察，要求平臺具有先進(jìn)性、靈活性、易擴(kuò)充性、實用等特點。2012年投資150萬元與快思維公司合作開發(fā)并上線了非現(xiàn)場審計平臺，并給審計部門配備了三個有科技背景的審計人員，充分支持信息化審計工作。審計平臺與該行數(shù)據(jù)倉庫建立接口，可以將全行主要業(yè)務(wù)和管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計平臺。同時，審計平臺以IDEA軟件系統(tǒng)為核心，有靈活、強大、方便的數(shù)據(jù)分析、處理功能，審計人員能及時將審計思路轉(zhuǎn)化成審計模型，切實提高審計發(fā)現(xiàn)問題的能力和時效。
?。ǘ﹦?chuàng)新審計方法、充分應(yīng)用審計平臺提高審計工作質(zhì)量。一是變現(xiàn)場審計為現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計相結(jié)合，提高審計的效率和效果。將非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析功能應(yīng)用到審計項目的各階段中。非現(xiàn)場數(shù)據(jù)為現(xiàn)場審計提供線索和查證重點，現(xiàn)場審計為非現(xiàn)場審計提供建模思路，并及時轉(zhuǎn)換成審計模型，提高現(xiàn)場審計的效率、廣度和深度。二是變抽樣審計為全部審計，擴(kuò)大審計覆蓋面。自動運行審計模型，對全行數(shù)據(jù)進(jìn)行掃描。三是變項目審計為連續(xù)審計，提高審計頻度。對審計模型的數(shù)據(jù)按重要層級進(jìn)行分類，分為嚴(yán)重違規(guī)類、重大風(fēng)險類、風(fēng)險提示類、輔助分析類。對不同層級的數(shù)據(jù)根據(jù)風(fēng)險成本原則制定不同的審計工作方案。如對嚴(yán)重違規(guī)類和重大風(fēng)險類的數(shù)據(jù)由審計部專人每月進(jìn)行檢測，及時進(jìn)行通報和處理。風(fēng)險提示類的數(shù)據(jù)交給相關(guān)管理部門制定風(fēng)險應(yīng)對措施。四是變事后審計為風(fēng)險預(yù)警，提高審計前瞻性。首先，研究風(fēng)險信號的特征，編制成審計模型，進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)測，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險信息，將問題控制在苗頭中。其次利用審計系統(tǒng)強大的數(shù)據(jù)后臺，通過業(yè)務(wù)條線的數(shù)據(jù)交叉驗證提高風(fēng)險監(jiān)測的精準(zhǔn)度和敏銳度。
三、審計理論研究促進(jìn)審計成果有效轉(zhuǎn)化
鄞州銀行通過項目經(jīng)驗總結(jié)、項目成果提煉，將審計實踐理論化，同時應(yīng)用風(fēng)險熱力圖等理論，有效管理和應(yīng)用審計成果，使審計成果的轉(zhuǎn)化擴(kuò)大化。
（一）總結(jié)審計經(jīng)驗，進(jìn)行推廣應(yīng)用。鄞州銀行倡導(dǎo)每個審計人員在審計項目開展中要事前開展充分的調(diào)查，借鑒、引用前人的成功經(jīng)驗、先進(jìn)理論來指導(dǎo)審計項目開展，事后對審計項目開展中好的方法、不足之處及時進(jìn)行總結(jié)，形成系統(tǒng)化、理論化的審計方法，進(jìn)行經(jīng)驗推廣?！痘鹧劢鹁ψR別貼現(xiàn)貓膩》、《抵押貸款新查法，權(quán)價風(fēng)險齊顯現(xiàn)》、《化解柜面業(yè)務(wù)道德風(fēng)險，審計有妙招》等優(yōu)秀審計案例隨之誕生。審計人員對這些業(yè)務(wù)的風(fēng)險監(jiān)測水平也有了提高。
?。ǘ┨釤拰徲嫲l(fā)現(xiàn)，發(fā)揮“參謀”作用。審計部門總結(jié)、提煉審計成果，每月編制一期審計簡報，內(nèi)容包括審計工作介紹、風(fēng)險提示和熱點聚焦三大版塊，向行高中層人員發(fā)送，發(fā)表審計觀點，提供決策參考。
?。ㄈ徲嫵晒脑偌庸ず驮賾?yīng)用。以風(fēng)險熱力圖理論為指導(dǎo) ，收集審計成果，按被審計單位名稱、問題類別、風(fēng)險類型、金額、相關(guān)人員、業(yè)務(wù)條線、流程節(jié)點、違反制度等方面進(jìn)行信息分解和分類統(tǒng)計，編制成風(fēng)險熱力圖，包括風(fēng)險地圖或風(fēng)險矩陣等形式，使全行風(fēng)險分布情況和嚴(yán)重性程度有了直觀準(zhǔn)確的顯示，促使管理層對風(fēng)險的防范更有針對性和有效性。
四、審計理論研究促進(jìn)審計隊伍素質(zhì)提升
開展內(nèi)部審計理論研究是提升內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)的重要途徑，可以提高內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)、宏觀意識、辨證思維能力和綜合研究分析能力，促使內(nèi)審人員加強跨專業(yè)領(lǐng)域的學(xué)習(xí)，開闊視野，拓寬思路，提高政策理論水平。目前鄞州銀行有省職業(yè)帶頭人2人、職業(yè)能手2人、寧波農(nóng)信系統(tǒng)“十佳”審計能手2人、一級審計員4個。幾年來，審計部共向業(yè)務(wù)條線及其他職能部門輸送了1名董事長秘書、1名支行行長、1名資深財務(wù)人員和多名業(yè)務(wù)骨干。
?。ㄒ唬┘訌妼W(xué)習(xí)，牢固樹立“終身學(xué)習(xí)”理念。審計的職業(yè)要求審計人員必須加強后續(xù)教育，確保知識的及時更新、工作理念與方法的適時調(diào)整。鄞州銀行積極創(chuàng)造條件為審計人員提供內(nèi)外部培訓(xùn)機(jī)會，使審計人員了解審計前沿理論，開闊眼界，擴(kuò)寬思路；同時通過內(nèi)部經(jīng)驗交流、案例分析、頭腦風(fēng)暴的形式提高審計人員的業(yè)務(wù)技能。
（二）鼓勵審計人員進(jìn)行各種形式的理論研究。積極參加中國內(nèi)審協(xié)會、省內(nèi)審協(xié)會、寧波市內(nèi)審協(xié)會、省聯(lián)社組織的各種課題研究和案例編寫，向各類期刊積極投稿等，從審計實踐走向?qū)徲嬂碚摚岳碚搧碇笇?dǎo)內(nèi)審工作達(dá)到更高層次和水平。
實踐證明，內(nèi)審理論與內(nèi)審實踐的相互結(jié)合、相互促進(jìn)，有效提升了內(nèi)部審計工作質(zhì)量，切實提升了內(nèi)審工作價值。鄞州銀行將繼續(xù)弘揚與發(fā)展。
