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西北工業(yè)大學(xué)成小云撰文指出：政府會計準則應(yīng)借鑒企業(yè)會計準則體系的經(jīng)驗，其基本形式存在兩種可供選擇的方案：一是預(yù)算會計和財務(wù)會計分別建立各自的基本準則、具體準則和應(yīng)用指南；二是將預(yù)算會計與財務(wù)會計融為一體，將“二元”結(jié)構(gòu)思想在一套基本準則、具體準則和應(yīng)用指南中體現(xiàn)。實際上，這兩種方案對單個的具體準則及其應(yīng)用指南而言，是沒有任何影響的，只是對基本準則存在較大影響。從我國的國情和文化傳統(tǒng)出發(fā)，將預(yù)算會計基本準則與財務(wù)會計基本準則融為一體是可行的，只需在基本準則中體現(xiàn)“二元”結(jié)構(gòu)思想，并不會引起混淆，反而有助于讀者比較預(yù)算會計與財務(wù)會計的不同價值取向及其特征。例如，我們可以在會計目標、會計核算基礎(chǔ)、會計要素、會計計量屬性、財務(wù)報告等方面體現(xiàn)“二元”結(jié)構(gòu)思想，按照“預(yù)算會計+財務(wù)會計”的思路，會計目標體現(xiàn)為“受托責(zé)任+決策有用”、會計核算基礎(chǔ)為“收付實現(xiàn)制+權(quán)責(zé)發(fā)生制”、會計要素為“預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余+資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)”、計量屬性為“歷史成本+公允價值”、財務(wù)報告為“預(yù)算收支表+資產(chǎn)負債表”。這種“二元”結(jié)構(gòu)設(shè)計理念，吻合當(dāng)前我國的制度環(huán)境，有助于提高政府會計準則體系的適應(yīng)性效率，體現(xiàn)平穩(wěn)過渡的要求。