觀點(diǎn)來源：東北大學(xué)工商管理學(xué)院/袁知柱吳粒
可比性是一個(gè)很重要的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征，它能幫助會(huì)計(jì)信息使用者比較兩類經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象之間的異同，但由于可比性是一個(gè)相對(duì)的概念，不僅需要本公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，還需要找到“對(duì)比公司”，并設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)方法來比較公司間信息的可比程度，因此可比性測(cè)度要比其他會(huì)計(jì)質(zhì)量特征困難一些，或者說方法更靈活一些。
雖然De Feanco Kothari和Verdi(2011)的測(cè)度方法為直接研究會(huì)計(jì)信息可比性問題提供了難得的機(jī)會(huì)，但從可檢索到的文獻(xiàn)來看，目前國內(nèi)這方面研究屬于空白，尚無學(xué)者采用該方法來研究我國上市公司會(huì)計(jì)信息可比性問題。我國從1993年開始實(shí)行會(huì)計(jì)制度改革，并于2006年2月頒布了與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全面趨同的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，同時(shí)在基本準(zhǔn)則中將可比性列為會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的八項(xiàng)基本質(zhì)量特征之一，為會(huì)計(jì)信息可比性提升創(chuàng)造了條件。我國上市公司會(huì)計(jì)信息可比性現(xiàn)狀如何？是否已經(jīng)隨著會(huì)計(jì)制度改革而不斷提高呢？由于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量除受到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響外，還受到投資者保護(hù)制度、公司治理結(jié)構(gòu)、審計(jì)監(jiān)管及管理層報(bào)告動(dòng)機(jī)等因素的影響，而我國作為大政府、小市場(chǎng)、弱法制的轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家，投資者保護(hù)制度不健全，國有股“一股獨(dú)大”長(zhǎng)期存在，公司治理結(jié)構(gòu)、審計(jì)、經(jīng)理人市場(chǎng)并沒有為準(zhǔn)則有效執(zhí)行提供好的支撐環(huán)境。因此除了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則外，還有哪些因素會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息可比性產(chǎn)生影響，如何構(gòu)建我國上市公司會(huì)計(jì)信息可比性的綜合分析框架？會(huì)計(jì)信息可比性的提高會(huì)給我國上市公司帶來什么經(jīng)濟(jì)后果，它會(huì)給報(bào)表使用者帶來益處嗎？會(huì)增加資源配置效率嗎？這些問題目前國內(nèi)很少有相應(yīng)的研究成果，我國作為新興市場(chǎng)國家，其制度基礎(chǔ)及投資者保護(hù)體制與發(fā)達(dá)國家均有較大差距，也有一些自己的特色，因此發(fā)達(dá)證券市場(chǎng)研究成果在我國不一定能適用，目前急需加強(qiáng)我國上市公司會(huì)計(jì)信息可比性問題研究。
