觀點(diǎn)來源：中國海洋大學(xué)管理學(xué)院副教授姜宏青
會(huì)計(jì)要素之間不僅存在質(zhì)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，而且存在量的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這也構(gòu)成了會(huì)計(jì)學(xué)中的勾稽觀。非營利組織績效會(huì)計(jì)的要素之間同樣存在勾稽關(guān)系：
其一，從存量要素來看，資源=債務(wù)+資源剩余，或：資源—債務(wù)=資源剩余。這個(gè)關(guān)系說明組織所持有的資源扣除所承諾的義務(wù)之后的資源剩余，這個(gè)剩余是組織前期籌措資源提供服務(wù)后的累積剩余，既表示對所籌措資源的使用比例，也表示未來的服務(wù)能力；其二，從增量要素來看，投入和產(chǎn)出的貨幣計(jì)量的差額等于資源剩余的增加（或減少）額；其三，從不同確認(rèn)基礎(chǔ)來看，按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的投入與產(chǎn)出的可貨幣計(jì)量的差額等于存量要素中貨幣資金的當(dāng)期增加（或減少）額。這個(gè)關(guān)系的理論基礎(chǔ)就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中“資產(chǎn)和負(fù)債是收益和費(fèi)用確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和現(xiàn)金收付的時(shí)點(diǎn)不一致產(chǎn)生的應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付的余額”，不同的確認(rèn)基礎(chǔ)導(dǎo)致不同項(xiàng)目的資源存量；其四，從效果評價(jià)來看，績效會(huì)計(jì)的特征之一就是可以通過會(huì)計(jì)要素的量化信息的附帶的搜集可評價(jià)的效果信息，這個(gè)效果信息一定和其他會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)信息是同時(shí)發(fā)生，而且有連帶關(guān)系，和發(fā)生其他要素確認(rèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)同步發(fā)生的，因此，這個(gè)效果和其他會(huì)計(jì)要素之間盡管不是量的等價(jià)關(guān)系，卻是對量的評估關(guān)系，具有績效的控制效應(yīng)和質(zhì)的判斷效應(yīng)，同時(shí)披露，對會(huì)計(jì)信息使用者評價(jià)其他會(huì)計(jì)要素的績效具有重要意義。
