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我國著名會(huì)計(jì)學(xué)者郭道揚(yáng)教授曾撰文對(duì)20世紀(jì)的會(huì)計(jì)發(fā)展進(jìn)行了系統(tǒng)的評(píng)說。在談到產(chǎn)品成本問題時(shí)，作出了如下的詳盡描述：“成本會(huì)計(jì)的出現(xiàn)是企業(yè)工業(yè)化發(fā)展需要的一個(gè)回聲”（利特爾頓）。大機(jī)器生產(chǎn)及其生產(chǎn)分工使成本問題日趨復(fù)雜，并日益顯得重要。人們在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，無論在計(jì)量方面，還是在管理方面都碰上了許多疑難問題，為此，他們不得不把簿記工作的視野由核算擴(kuò)大到管理方面。同時(shí)，成本的社會(huì)屬性也日益顯露，對(duì)內(nèi)它關(guān)系到公司經(jīng)營成果的考核，對(duì)外它又涉及到價(jià)格、稅收及公司在市場上的競爭能力，支配市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的機(jī)制之一的價(jià)值決定機(jī)制，便是由公司產(chǎn)品的個(gè)別成本與市場認(rèn)可成本之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系決定而形成的。基于上述原因，在成本方面所要解決的問題主要集中到下述方面：（1）機(jī)器工業(yè)生產(chǎn)要求產(chǎn)品成本核算必須擺脫商業(yè)的計(jì)算方法，將生產(chǎn)成本的核算與銷售成本的核算劃分開來；（2）應(yīng)根據(jù)對(duì)產(chǎn)品價(jià)值形成諸要素的分析，科學(xué)確定產(chǎn)品成本的構(gòu)成，劃清成本與一般費(fèi)用的界線，并將成本控制納入公司管理系列，成為公司經(jīng)營管理工作中的一個(gè)重點(diǎn)；（3）圍繞產(chǎn)品成本控制，應(yīng)相應(yīng)解決預(yù)算、計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)乃至控制制度方面的問題，使成本控制理論、方法與實(shí)務(wù)統(tǒng)一起來；（4）在產(chǎn)品成本核算與控制實(shí)踐過程中，既須探索組織程序的系統(tǒng)化，計(jì)算與考核方法的專門化及解決制度、標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)威性問題，又要科學(xué)解釋所出現(xiàn)的基本概念及研究有關(guān)成本方面的基本理論問題；（5）在解決成本管理問題的過程中，又須把組織、制度、標(biāo)準(zhǔn)、方法及其理論方面的問題結(jié)合在一起，最終形成指導(dǎo)實(shí)踐的專門化理論。

同時(shí)，對(duì)于其中諸如直接費(fèi)用與間接費(fèi)用劃分，費(fèi)用分?jǐn)偡椒ù_定，以及有關(guān)折舊方面問題的處理等等，都須確定科學(xué)的方法，形成具有指導(dǎo)意義的理論。事實(shí)上，以上五個(gè)方面，無論在方法方面，還是在理論方面都已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過簿記的范圍，一系列新的問題及解決這些問題所形成的新理論與新方法已開拓了一個(gè)新的領(lǐng)域，這個(gè)領(lǐng)域與簿記、簿記學(xué)的融合，便顯示了由簿記向會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)化，會(huì)計(jì)學(xué)的誕生與會(huì)計(jì)時(shí)代的到來。