1. 英明公司于2012年1月1日以1 800萬元的價格收購了小雪公司80%的股權(quán)，在發(fā)生該交易之前，英明公司與小雪公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，小雪公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1 600萬元。假定小雪公司的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且小雪公司的所有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進行過減值測試。
2012年年末該資產(chǎn)組的可收回金額為1 150萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為1 400萬元。假定小雪公司2012年年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)包括一項固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，其賬面價值分別為800萬元和600萬元，并按照賬面價值比例分?jǐn)倻p值損失。
要求（答案中金額單位用萬元表示）：
（1）計算合并財務(wù)報表中包含完全商譽的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值。
（2）計算資產(chǎn)組（小雪公司）的減值損失并確認(rèn)每一項資產(chǎn)的減值損失金額。
（3）編制相應(yīng)資產(chǎn)減值的會計分錄。
2. 瑞林汽車租賃公司是營業(yè)稅納稅人，也是增值稅小規(guī)模納稅人。2013年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）外購一批租賃業(yè)務(wù)用大巴汽車，支付價稅合計400萬元，由于資金緊張，與經(jīng)批準(zhǔn)從事金融租賃業(yè)務(wù)的甲公司簽訂融資性售后回租業(yè)務(wù)合同，將該批車輛原價售予該金融公司，并回租此批汽車。當(dāng)月支付回租租金20萬元。
（2）與乙度假村簽訂汽車租賃合同，將20輛中巴汽車租給乙度假村使用一年，合同期限為2013年2月1日至2014年1月31日，當(dāng)月收取此合同所列的12個月的租金30萬元。
（3）將租入的一幢車庫轉(zhuǎn)租，每月付出租金9萬元，每月收取轉(zhuǎn)租租金12萬元。
（4）將2輛小轎車無償借給丙單位使用3個月，同類車輛月租金每輛2 000元。
要求：根據(jù)上述資料計算回答下列問題：
（1）當(dāng)月瑞林公司原價售車給甲公司應(yīng)納的增值稅，簡要說明理由。
（2）當(dāng)月瑞林公司原價售車給甲公司應(yīng)納的營業(yè)稅，簡要說明理由。
（3）當(dāng)月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應(yīng)納的營業(yè)稅，簡要說明理由。
（4）當(dāng)月瑞林公司轉(zhuǎn)租車庫收入應(yīng)納的營業(yè)稅，簡要說明理由。
（5）當(dāng)月瑞林公司無償出借給丙單位車輛應(yīng)納的營業(yè)稅，簡要說明理由。
3. 甲公司為軟件開發(fā)公司，總部設(shè)在北京。其主要客戶為乙移動通信公司（以下簡稱“乙公司”），甲公司主要為乙公司實現(xiàn)預(yù)期通信功能和業(yè)務(wù)管理功能提供應(yīng)用軟件開發(fā)服務(wù)。乙公司以各省或大型城市為業(yè)務(wù)管理單位，各業(yè)務(wù)管理單位需求差異較大，軟件功能經(jīng)常升級。甲公司與乙公司保持了多年的良好合作關(guān)系。甲公司所處的軟件開發(fā)行業(yè)的突出特點是知識更新快，同時也導(dǎo)致經(jīng)驗豐富、素質(zhì)高的軟件工程師流動性較大，為此甲公司按乙公司的業(yè)務(wù)管理單位，對各項目進行管理和考核。
要求：
（1）簡述甲公司采用的組織結(jié)構(gòu)。
（2）簡述甲公司采用的組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)缺點。
4. C公司是2×10年1月1日成立的高新技術(shù)企業(yè)。為了進行以價值為基礎(chǔ)的管理，該公司采用股權(quán)現(xiàn)金流量模型對股權(quán)價值進行評估。股權(quán)價值評估所需的相關(guān)數(shù)據(jù)如下：
（1）C公司2×10年的銷售收入為l 000萬元。根據(jù)當(dāng)前市場行情預(yù)測，其2×11年、2×12年的增長率分別為10%、8%；2×13年及以后年度公司進入永續(xù)增長階段，增長率為5%。
（2）C公司2×10年的經(jīng)營性營運資本周轉(zhuǎn)率為4，凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2，凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率為20%，凈負(fù)債/股東權(quán)益=1/1。公司稅后凈負(fù)債成本為6%，股權(quán)資本成本為12%。評估時假設(shè)以后年度上述指標(biāo)均保持不變。
（3）C公司未來不打算增發(fā)或回購股票。為保持當(dāng)前資本結(jié)構(gòu)，C公司采用剩余股利政策分配股利。
要求：
（1）計算C公司2×11年至2×13年的股權(quán)現(xiàn)金流量。
（2）計算C公司2×10年12月31日的股權(quán)價值。
【參考答案】
1. （1）商譽計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=1 800-1 600×80%=520（萬元）
包含完全商譽的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值=1 400+520/80%=2050（萬元）。
（2）資產(chǎn)組減值金額=2 050-1 150=900（萬元）。
企業(yè)首先將900萬元的減值損失，抵減商譽的賬面價值650萬元（520/80%）。其中分?jǐn)偟缴贁?shù)股東權(quán)益的金額=650×20%=130（萬元），剩余部分770萬元（900-130）應(yīng)當(dāng)在520萬元的商譽與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)之間分配：應(yīng)確認(rèn)的商譽減值損失為520萬元。
固定資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=（770-520）×800/1 400=142.86（萬元）
無形資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=（770-520）×600/1 400=107.14（萬元）。
（3）借：資產(chǎn)減值損失770；貸：商譽減值準(zhǔn)備520，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備107.14，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備142.86。
2. （1）當(dāng)月瑞林公司原價售車給甲公司，不繳納增值稅。
理由：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
（2）當(dāng)月瑞林公司原價售車給甲公司不繳納營業(yè)稅。
理由：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。
（3）當(dāng)月瑞林公司收取乙度假村的租車收入應(yīng)納的營業(yè)稅＝30×5%＝1.5（萬元）
納稅人租賃業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式的，收到預(yù)收款當(dāng)天即產(chǎn)生納稅義務(wù)。
（4）當(dāng)月瑞林公司轉(zhuǎn)租車庫收入應(yīng)納的營業(yè)稅＝12×5%＝0.6（萬元）
營業(yè)稅計稅依據(jù)的扣除項目不包括轉(zhuǎn)租支出，故轉(zhuǎn)租收入應(yīng)全額計算營業(yè)稅。
（5）當(dāng)月瑞林公司無償出借給丙單位車輛，不繳納營業(yè)稅。
理由：營業(yè)稅納稅人規(guī)定中關(guān)于提供應(yīng)稅勞務(wù)指的是有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，瑞林公司在出借車輛不取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益的前提下不構(gòu)成營業(yè)稅納稅人的條件。
3. （1）甲公司采用的是矩陣制組織結(jié)構(gòu)。矩陣制組織結(jié)構(gòu)是為了處理非常復(fù)雜項目中的控制問題而設(shè)計的。這種結(jié)構(gòu)在職能和產(chǎn)品或項目之間起到了積極的聯(lián)系的作用。
（2）矩陣制組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點：一是由于項目經(jīng)理與項目的關(guān)系更緊密，因而他們能更直接地參與到與其產(chǎn)品相關(guān)的戰(zhàn)略中來，從而激發(fā)其成功的動力。二是能更加有效地優(yōu)先考慮關(guān)鍵項目，加強對產(chǎn)品和市場的關(guān)注，從而避免職能型結(jié)構(gòu)對產(chǎn)品和市場的關(guān)注不足。三是與產(chǎn)品主管和區(qū)域主管之間的聯(lián)系更加直接，從而能夠做出更有質(zhì)量的決策。四是實現(xiàn)了各個部門之間的協(xié)作以及各項技能和專門技術(shù)的相互交融。五是雙重權(quán)力使得企業(yè)具有多重定位，這樣職能專家就不會只關(guān)注其自身業(yè)務(wù)范圍。
但是，矩陣制組織結(jié)構(gòu)也存在缺點：一是可能導(dǎo)致權(quán)力劃分不清晰（比如由誰來負(fù)責(zé)預(yù)算），并在職能工作和項目工作之間產(chǎn)生沖突。二是雙重權(quán)力容易使管理者之間產(chǎn)生沖突。如果采用混合型結(jié)構(gòu)，非常重要的一點就是要確保上級的權(quán)力不相互重疊，并清晰地劃分權(quán)力范圍。下屬必須知道其工作的各個方面應(yīng)對哪個上級負(fù)責(zé)。三是管理層可能難以接受混合型結(jié)構(gòu)，并且管理者可能會覺得另一名管理者將爭奪其權(quán)力，從而產(chǎn)生危機感。四是協(xié)調(diào)所有的產(chǎn)品和地區(qū)會增加時間成本和財務(wù)成本，從而導(dǎo)致制定決策的時間過長。
4. （1） 單位：萬元
