【摘要】 本文基于SOA的技術(shù)架構(gòu)，將中國中鐵財務核算系統(tǒng)與自主開發(fā)的《施工企業(yè)工程項目信息化管理系統(tǒng)》進行整合，將原始經(jīng)濟業(yè)務核算數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計核算支撐數(shù)據(jù)的會計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務與業(yè)務一體化、管控一體化、經(jīng)營層與決策層一體化。
【關(guān)鍵詞】 項目管理 會計信息 系統(tǒng) SOA
在經(jīng)濟全球化背景下，為提高市場競爭力，許多大型企業(yè)集團都開展了信息化改革。在企業(yè)信息化過程中，各業(yè)務部門沉淀了大量的原始經(jīng)濟業(yè)務核算數(shù)據(jù)，這些原始經(jīng)濟業(yè)務核算數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的工作全部由手工來完成，造成財務處理和業(yè)務處理的脫節(jié)。國內(nèi)企業(yè)使用的財務核算系統(tǒng)，大多是面向財務部門獨立應用的會計信息系統(tǒng)，難以擴展和維護；滿足不了企業(yè)經(jīng)營管理需求，提供不了財務分析與決策支持。因此有必要構(gòu)建面向集團全面應用的會計信息系統(tǒng)，從整體上提高企業(yè)效率和效益。
一、現(xiàn)狀分析
“十一五”期間，中國中鐵總公司（簡稱“中鐵”）系統(tǒng)內(nèi)，各業(yè)務部門先后研發(fā)了適合本部門管理需要的信息系統(tǒng)。這些系統(tǒng)信息化技術(shù)標準、規(guī)范體系較弱，難以適應系統(tǒng)集成、信息共享和業(yè)務協(xié)同的迫切需要；各部門核心業(yè)務流程信息化水平很低、發(fā)展也不均衡，信息化沒有完全覆蓋主要業(yè)務流程，業(yè)務流程自身及業(yè)務流程之間的信息流通不暢，在主要業(yè)務流程方面存在比較嚴重的信息孤島，不能實現(xiàn)實時數(shù)據(jù)共享。主要表現(xiàn)如下：
1. 業(yè)務融合不夠。中鐵系統(tǒng)內(nèi)各業(yè)務部門的信息化管理系統(tǒng)是相互獨立的，每一個信息系統(tǒng)的應用都能夠提高企業(yè)局部應用領(lǐng)域中的管理效率和水平。但是，信息系統(tǒng)之間還是靠手工錄入與比對來完成數(shù)據(jù)交換和共享，且每個信息系統(tǒng)針對項目管理中的同一類數(shù)據(jù)重復進行設(shè)計，有時因為統(tǒng)計口徑、執(zhí)行標準不一致，數(shù)據(jù)相互打架，造成大量的數(shù)據(jù)冗余，并沒有從根本上提高集團整體的管理效率和水平。
2. 業(yè)務核算與財務核算分離。資金運行、成本流轉(zhuǎn)是項目經(jīng)營管理水平的集中體現(xiàn)，也是企業(yè)管理層和項目經(jīng)營層關(guān)注項目管理的核心。從會計核算角度看，成本的流轉(zhuǎn)（物流）必然伴隨資金的運轉(zhuǎn)（資金流）：成本的發(fā)生，一方面意味著存貨占用資金的增加，另一方面反映的是資金的減少或債務的增加。成本流轉(zhuǎn)涉及項目部門的業(yè)務核算，如物資部門的材料核算、合約部門的勞務結(jié)算、財務部門的費用報銷等，都會流轉(zhuǎn)到財務核算系統(tǒng)，構(gòu)成工程項目實際成本。目前中鐵系統(tǒng)內(nèi)針對工程項目管理的信息化系統(tǒng)，只強調(diào)各自系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務核算，相互割裂，忽視了與財務部門的信息共享、數(shù)據(jù)集成，不能實時反映項目部的資金運轉(zhuǎn)情況和成本流轉(zhuǎn)動態(tài)。
國內(nèi)財務軟件設(shè)計的初衷主要是為了解決會計人員的核算工作，它們往往是從單一的財務核算角度，模仿手工核算的特點來進行設(shè)計的。作為一種以會計核算為主的財務軟件，不可能將企業(yè)發(fā)生的所有原始經(jīng)濟業(yè)務數(shù)據(jù)全部納入到財務核算范圍。財務軟件里的核算模塊與其他部門業(yè)務模塊完全脫節(jié)，或者只能通過“轉(zhuǎn)賬憑證”來連接，缺乏系統(tǒng)性，易造成業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的冗余和不一致。
3. 無法滿足信息化管理需求。中鐵系統(tǒng)內(nèi)信息系統(tǒng)只是為了上一層次管理的需要，要求下一層次提供或讀取下一層次相應的數(shù)據(jù)，與傳統(tǒng)手工填報報表沒有區(qū)別。系統(tǒng)設(shè)計的業(yè)務流程與項目管理脫節(jié)、流程太過復雜，可操作性不強；系統(tǒng)設(shè)計并沒有綜合考慮項目層次對信息化管理的需求，只會加大項目部的工作量，讓項目部疲于應付，并不能提高項目管理效率。
企業(yè)資源分類和編碼標準化有助于實現(xiàn)企業(yè)資源信息的共享和不同信息系統(tǒng)之間的相互操作，連接這些信息系統(tǒng)需要對企業(yè)資源進行分類和編碼，比如施工企業(yè)常用的項目代碼（工號）是進行數(shù)據(jù)分類匯總最重要的管理信息，而工號并沒有在中鐵各信息系統(tǒng)中體現(xiàn)，無法滿足信息化管理要求。
中鐵財務系統(tǒng)也能根據(jù)管理需要進行功能拓展，可以隨時增加很多管理類報表，但由于系統(tǒng)只設(shè)置了一個表單——會計憑證，且“會計憑證”上的信息有限，只能依據(jù)憑證上的“會計科目”，進行相關(guān)的統(tǒng)計查詢。由于表單和表單上的信息有限，所以我們后期拓展的很多報表都需要手工寫入數(shù)據(jù)，無法自動生成這些報表需要的數(shù)據(jù)信息，還是走進了為報表而“報表”的老路，談不上實時反映、監(jiān)督，資金控制和預算管理也難有成效。
二、設(shè)計理念——四項原則
為貫徹落實國資發(fā)［2012］93號文件《關(guān)于加強“十二五”時期中央企業(yè)信息化工作的指導意見》要求，在信息化戰(zhàn)略規(guī)劃方面，在充分考慮中鐵系統(tǒng)整體管理和決策的需求基礎(chǔ)上，我們認為有必要對施工企業(yè)工程項目進行業(yè)務整合、流程優(yōu)化，建立起工程項目統(tǒng)一、全面、集成、實時共享的，面向集團全面應用的會計信息系統(tǒng)，以實現(xiàn)資金流、信息流和業(yè)務流的高效整合；實現(xiàn)業(yè)務處理和信息處理、財務信息和非財務信息、核算與管理的集成；業(yè)務過程中涉及的各個職能部門實現(xiàn)緊密協(xié)同，進而推進研制滿足跨區(qū)域、多層次集中管理的工程項目綜合管理信息平臺。
為了構(gòu)建先進、可行、實用的項目管理一體化會計信息系統(tǒng)，我們遵循下面四個原則開展了系統(tǒng)分析與研究：
1. 基于業(yè)務實際，滿足業(yè)務需求。企業(yè)信息化建設(shè)核心理念將是“業(yè)務驅(qū)動價值”，根據(jù)前端業(yè)務需求信息驅(qū)動實現(xiàn)業(yè)務流、實物流和財務價值流同步。對于會計信息化，其直接體現(xiàn)就是系統(tǒng)能夠替代手工完成會計核算和會計信息提取。國內(nèi)很多企業(yè)進行財務信息化建設(shè)時忽略的一個重點就是切合業(yè)務實際。當信息系統(tǒng)出現(xiàn)業(yè)務模塊缺失、系統(tǒng)設(shè)計邏輯與現(xiàn)有業(yè)務流程存有差異時，會計核算人員會調(diào)整業(yè)務流程節(jié)點順序迎合系統(tǒng)可實現(xiàn)功能，對缺失模塊進行手工核算、系統(tǒng)外進行財務數(shù)據(jù)整理，自動化因此變成了半自動化。滿足業(yè)務特性和業(yè)務訴求是信息化系統(tǒng)能否成功的決定性因素。
2. 確保風險受控，有助效率提升。風險和效率平衡是企業(yè)管理中一個重要博弈點，企業(yè)進行會計信息化建設(shè)時需對業(yè)務流程進行詳細梳理。通過流程梳理，理清業(yè)務界面和會計界面關(guān)系，界定會計處理流程的輸入、輸出標準，明確會計系統(tǒng)的必要啟動條件和輸出結(jié)果；同類業(yè)務的會計流程必須標準化、規(guī)范化，基于標準化的業(yè)務流程對不增值業(yè)務節(jié)點進行優(yōu)化，對優(yōu)化后流程的關(guān)鍵節(jié)點和風險控制點進行提示；系統(tǒng)開發(fā)實施時需結(jié)合公司管理制度文件和內(nèi)部授權(quán)管理體系，對流程關(guān)鍵節(jié)點和風險控制點進行管理，確保業(yè)務風險受控。在確保風險受控基礎(chǔ)上實現(xiàn)效率提升是會計信息系統(tǒng)價值所在。
3. 模塊設(shè)置靈活，預留接口可拓?！澳K設(shè)置靈活，預留接口可拓”是基于會計信息系統(tǒng)已實現(xiàn)上述兩點后的戰(zhàn)略目標，要求會計信息化建設(shè)時結(jié)合公司戰(zhàn)略規(guī)劃，信息化建設(shè)要有前瞻性。首先，系統(tǒng)模塊設(shè)置靈活，強化不同模塊之間可組合性、集團內(nèi)跨主體間可復制性，關(guān)聯(lián)系統(tǒng)模塊間可對接、實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和信息共享。其次，預留接口可拓展，需考慮企業(yè)快速增長和向多元化擴展后會計核算和管理信息需求，延展會計信息系統(tǒng)適用性，如費用管理系統(tǒng)實施時要考慮未來可能涉及的費用類型及與其匹配的預算類型，客戶協(xié)助管理系統(tǒng)要考慮業(yè)務擴展或多元化后的客戶類型及業(yè)務特性。
4. 促進管理提升，深化成果應用。原國資委王勇主任在中央企業(yè)全面開展管理提升活動中要求，中央企業(yè)要沉下心來，從細處著眼，苦練內(nèi)功，持之以恒，將強化基礎(chǔ)管理工作做細做實，改變企業(yè)管理粗放的現(xiàn)狀，為企業(yè)發(fā)展上水平奠定基礎(chǔ)。
國資發(fā)［2012］93號文件要求中央企業(yè)緊緊圍繞“十二五”時期中央企業(yè)改革發(fā)展目標，始終把促進管理提升作為信息化工作的切入點，堅持信息化與企業(yè)管理的深度融合，充分發(fā)揮信息化對管理提升的促進作用。同時要求中央企業(yè)始終把推進深化應用作為信息化建設(shè)的落腳點，堅持建設(shè)與應用并重，充分體現(xiàn)信息化效能，促進信息化水平的持續(xù)提升。
三、實施方案
企業(yè)信息化要充分挖掘傳統(tǒng)會計制度和傳統(tǒng)管理制度忽視的新價值因素，探索以貨幣價值為基礎(chǔ)的會計要素和以信息價值為基礎(chǔ)的非會計要素相結(jié)合的新的管理方法，通過對不同信息系統(tǒng)之間的快速整合、數(shù)據(jù)的實時同步，實現(xiàn)系統(tǒng)集成、信息共享和業(yè)務協(xié)同，實現(xiàn)財務與業(yè)務一體化、管控一體化、經(jīng)營層與決策層一體化。
1. 基本思路。
（1）數(shù)據(jù)融合。數(shù)據(jù)融合是實現(xiàn)業(yè)務與會計信息的高度共享的基本前提?；跁嬁颇康幕A(chǔ)開展數(shù)據(jù)融合，規(guī)范了數(shù)據(jù)的標準化和一致性，提高數(shù)據(jù)的可比性和對照性。業(yè)務部門通過與財務部門信息的查詢和比對，可以查詢財務部門是否及時入賬，并做下一環(huán)節(jié)的處理；實現(xiàn)業(yè)務和會計數(shù)據(jù)資源關(guān)聯(lián)、集成和有效共享；實現(xiàn)資金流與信息流、業(yè)務流的集成。
（2）業(yè)務處理關(guān)聯(lián)。實現(xiàn)業(yè)務之間關(guān)聯(lián)和集成的方式有很多，最完美的莫過于重新設(shè)計一套業(yè)務與財務共同應用的軟件。但這種方法，要組織開發(fā)程序、測試軟件，經(jīng)過“運行→改進→運行”的過程，還要投入大量的人力、物力，成本太高、耗時太長，不適于應用。而針對現(xiàn)行軟件所開發(fā)的接口程序，以低成本、時間短、應用性強成為首選。
接口軟件被稱為第三方軟件，它從業(yè)務部門的中心數(shù)據(jù)庫提取財務所需信息，以加密形式生成財務軟件可以識別的會計記賬憑證信息獲取接口，與財務系統(tǒng)實現(xiàn)無縫對接。接口軟件的應用，就像在不同管道之間加了“彎頭”，東西雖小，但意義重大。它打破了軟件之間的壁壘，使軟件之間的“自循環(huán)”回歸到“大循環(huán)”的監(jiān)督之下，使數(shù)據(jù)的高度共享和無縫連接成為可能。
（3）系統(tǒng)的服務化構(gòu)建。基于Web服務的一體化會計信息系統(tǒng)是一種將原有功能封裝成Web服務，采用基于XML的接口和通信技術(shù)，可通過Web訪問，并完成會計核算，提供組織管理和決策所需財務信息的會計信息系統(tǒng)。這一會計信息系統(tǒng)具有如下特點：①采用開發(fā)的標準協(xié)議進行描述、傳輸和交換信息；②系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)生變更時，只要Web服務的接口不變，任何變更對調(diào)用者透明；③屏蔽了不同軟件平臺的差異，實現(xiàn)了與其他信息系統(tǒng)之間的高效集成。
基于Web服務可滿足企業(yè)的在線管理，打破地域的限制，使管理者無論身在何處，都能及時了解企業(yè)最新財務動向，并在線進行決策；同時系統(tǒng)構(gòu)建是開放化和電子化的，能從互聯(lián)網(wǎng)中獲取企業(yè)內(nèi)外相關(guān)系統(tǒng)的大量數(shù)據(jù)，有利于后續(xù)會計系統(tǒng)的信息采集和集成。
基于上述思路，我們在目前的會計信息系統(tǒng)中，基于SOA技術(shù)架構(gòu)，采用Web服務的方式，將各部門采集原始經(jīng)濟業(yè)務核算數(shù)據(jù)與財務部門會計核算進行有機的結(jié)合，將原始數(shù)據(jù)與會計數(shù)據(jù)進行整合、關(guān)聯(lián)，從而轉(zhuǎn)化為會計核算的支撐數(shù)據(jù)，為項目財務管理提供分析與決策支持，構(gòu)建了以財務管理為核心的項目管理一體化會計信息系統(tǒng)。
2. 技術(shù)方案。系統(tǒng)采用SOA技術(shù)，基于企業(yè)ERP和Internet網(wǎng)絡兩大平臺上，構(gòu)建財務管理核心系統(tǒng)、財務協(xié)作處理系統(tǒng)、企業(yè)信息管理系統(tǒng)的“1+1+1”財務信息系統(tǒng)構(gòu)架模式；將會計核算所需原始業(yè)務核算數(shù)據(jù)信息全部納入到了系統(tǒng)中，涵蓋了工程項目所有經(jīng)濟業(yè)務活動，通過對各類信息系統(tǒng)有機整合，技術(shù)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)交換、流程優(yōu)化、業(yè)務節(jié)點處理效率提升。
施工企業(yè)項目管理一體化會計信息系統(tǒng)作為一個獨立運行的系統(tǒng)，系統(tǒng)邏輯結(jié)構(gòu)組成如圖1所示。
施工企業(yè)項目管理一體化會計信息系統(tǒng)包含的主要功能框架如圖2所示。
系統(tǒng)提供了財務系統(tǒng)與業(yè)務管理系統(tǒng)的Web服務接口，實現(xiàn)財務單據(jù)數(shù)據(jù)和業(yè)務憑證數(shù)據(jù)的有效關(guān)聯(lián)，提高了核算數(shù)據(jù)的有效性和針對性。會計核算數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)支撐管理提供與現(xiàn)在使用的財務管理軟件的數(shù)據(jù)對接，能夠為財務管理軟件提供業(yè)務單據(jù)數(shù)據(jù)的查看和單據(jù)關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)對財務單據(jù)憑證的業(yè)務數(shù)據(jù)支撐。
3. 實現(xiàn)功能。作為會計工作現(xiàn)代化重要手段的會計電算化已不能僅僅滿足于會計核算手段的電算化，還需要適應組織加強經(jīng)濟管理、財務管理、內(nèi)部控制的要求；適應軟件技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)發(fā)展和軟件管理功能擴展的要求。對企業(yè)來說，構(gòu)建企業(yè)級會計信息系統(tǒng)是會計信息化發(fā)展到一定階段的必然選擇，只有這樣才能從整體上提高企業(yè)的效率和效益。
系統(tǒng)涵蓋了項目主要會計過程，信息化覆蓋項目所有業(yè)務流程。包括合同結(jié)算與支付過程、材料采購與付款過程、物資機械及現(xiàn)場經(jīng)費核算過程、成本核算與管理過程、統(tǒng)計查詢與報表分析過程，以及預算管理等。結(jié)合財政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系》，在各子系統(tǒng)模塊增加了業(yè)務流程的主要控制環(huán)節(jié)和控制內(nèi)容，將企業(yè)ERP與財務管理有機結(jié)合，形成了業(yè)務流程控制、信息流程控制和會計核算相結(jié)合的企業(yè)內(nèi)部控制體系。
系統(tǒng)把相關(guān)的資金成本管理制度設(shè)計成對應的業(yè)務流程，引入內(nèi)部控制理念，通過信息流程加以控制，減少了人為操作因素。系統(tǒng)通過業(yè)務流程的再造，設(shè)計出適合施工企業(yè)項目管理需要的內(nèi)部控制體系；通過數(shù)據(jù)的信息化管理，把各職能部門業(yè)務核算全部納入到了規(guī)范化、精細化、信息化管理軌道。
系統(tǒng)從項目內(nèi)部控制體系、施工管理、合同管理、分包管理、物資管理、機械管理、人力資源管理、財務成本控制、資金收支及風險控制等項目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心流程，以及工程項目經(jīng)營管理業(yè)務中最基本的記錄、數(shù)據(jù)、標準、制度和現(xiàn)場管理、日常管理等方面入手，經(jīng)過對項目經(jīng)濟業(yè)務的整合、項目管理流程的優(yōu)化，建立起施工企業(yè)工程項目系統(tǒng)、科學、實用的標準和內(nèi)部控制體系，達到了實時了解和掌握項目財務及經(jīng)營信息的目的，提升了項目經(jīng)營管理水平。
目前，中鐵九局深圳地鐵項目部正在使用該系統(tǒng)，取得了如下成效：①系統(tǒng)強制操作人員按照規(guī)定的流程進行操作，不會額外增加項目部的工作量；②為項目部進行日常業(yè)務核算提供了平臺，并加強了項目管理；③實現(xiàn)了信息交流與數(shù)據(jù)共享；④體現(xiàn)了集成化管理模式；⑤建立了項目資金成本管理體系；⑥為項目進行經(jīng)濟活動分析和對項目進行過程審計、完工審計服務提供了詳實的核算資料；⑦為項目會計核算提供數(shù)據(jù)支撐；⑧實現(xiàn)了公司對項目過程管控和風險管理。
四、結(jié)束語
嚴密的控制制度是加強企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的手段，本文對于施工企業(yè)項目信息系統(tǒng)一體化管理中的常見問題提出了解決方案和技術(shù)途徑，為企業(yè)財務與業(yè)務一體化、管控一體化、經(jīng)營層與決策層一體化提供了實現(xiàn)手段，對企業(yè)在建立、加強和完善電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部統(tǒng)一管理和控制有借鑒和指導作用。
主要參考文獻
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3. 趙紹光.論當今我國會計電算化應用的問題與對策.中國會計電算化，2009；12
【作 者】
許思敏 許偉杰（高級會計師）
【作者單位】
（華南農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院 廣州 510800 中鐵九局集團廣州工程公司 廣州 510800）
